Năm Tổng cố thu (tỷ đồng) Tổng Số nợ (tỷ đồng) Nợ có khả năng thu (tỷ đồng) Tổng số nợ/ tổng số thu (%) Nợ có khả năng thu/Tổng nợ (%) 2012 464,1 21,9 9,6 4,71 43,83 2013 544,3 27,8 15,9 5,10 57,19 2014 604,1 24,4 9,5 4,04 38,93
( Nguồn: Phòng QLN & CCNT Cục Thuế) Qua số liệu về nợ thuế của các DN từ năm 2012 - 2014 tại bảng 2.9 cho thấy tỷ lệ nợ thuế trên tổng số thu có xu hướng giảm xuống. Năm 2012 là 4,71%, năm 2013 tăng lên 5,10% nhưng năm 2014 giảm khá nhiều xuống còn 4,04%. Theo quy định của Bộ Tài
chính và Tổng Cục thuế thì mức nợ không được vượt quá 5% trên tổng số thu trong cân đối nộp vào NSNN. Đây là mục tiêu để bộ phận thu nợ và cưỡng chế nợ thuế phải đạt được. Đặc biệt tỷ lệ nợ có khả năng thu/tổng nợ chiếm tuy lệ cao, năm 2012 là 43,83%, năm 2013 là 57,19% và năm 2014 giảm cịn 38,93% là chỉ tiêu có thể xem là một dấu hiệu tích cục.
Về mặt chính sách, tỷ lệ phạt chậm nộp thuế là 0,05%/ ngày đối với các khoản nợ đến 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp thuế theo quy định, phạm chậm nộp thuế 0,07%/ngày kể từ ngày 91 trở đi. Trong bối cảnh nền kinh tế hiện nay cũng như so với lãi suất cho vay của các ngân hàng, tổ chức tín dụng thì tỷ lệ này là cao, đủ sức nặng kinh tế răn đe NNT có ý đồ vi phạm. Khn khổ pháp lý về cưỡng chế nợ thuế chưa hoàn thiện và chưa hợp lý. Hiện Luật quản lý thuế quy định còn khá cứng nhắc về nguyên tắc thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế. Theo đó chỉ khi khơng thực hiện được biện pháp cưỡng chế quy định trước thì mới thực hiện biện pháp cưỡng chế nợ thuế tiếp theo. Tuy nhiên những biện pháp khả thi nhất thì lại là biện pháp phải thực hiện sau.
Về phía DN: Một bộ phận các DN gặp khó khăn về tài chính khơng có nguồn tiền để tiến hành SXKD; một bộ phận khác có ý thức tuân thủ pháp luật kém, sẵn sàng vi phạm pháp luật miễn là đạt được lợi ích cục bộ.
Về phía cơ quan thuế: Chưa thực hiện hết chức năng và thẩm quyền được giao trong công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế. Chưa thực sự tìm mọi biện pháp để thu hồi những khoản nợ thuế có khả năng thu, chưa thực sự chủ động thực hiện quyết liệt việc triển khai các biện pháp để đôn đốc các DN thực hiện nộp số thuế nợ đọng vào Ngân sách. Do đó, các DN cố tình chây ỳ khơng nộp số thuế nợ đọng nhằm chiếm dụng tiền thuế.
Tóm lại: Trong q trình QLT Cục thuế tỉnh Bến Tre đã xem nợ thuế như là tiêu chí, thước đo về QLT và năng lực tài chính của NNT. Đối với NNT mà ý thức tuân thủ đúng pháp luật, kinh doanh có hiệu quả cộng với việc có năng lực tài chính thì đấy là yếu tố đảm bảo cho việc nộp thuế đúng quy định của pháp luật và giảm tiền nợ thuế. Còn đối với cơ quan thuế nợ thuế cũng là thước đo năng lực quản lý thuế của cơ quan thuế bởi
nếu cơ quan thuế theo dõi, giám sát chặt chẽ các khoản nợ và thực hiện các biện pháp quản lý thu nợ tốt thì nợ thuế cũng sẽ giảm dần.
2.2.7.Công tác thanh tra, kiểm tra thuế GTGT
Với việc QLT theo cơ chế tự khai, tự nộp thuế đã làm tăng tính chủ động, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về thuế của DN. Tuy nhiên DN kinh doanh trước hết vì mục tiêu lợi nhuận nên tối thiểu hoá số thuế phải nộp luôn là việc mà không một DN nào không muốn. Vì vậy trốn thuế, tránh thuế, khai thiếu thuế ln luôn tồn tại ở một bộ phận DN, đặc biệt là ở các DN ngồi nhà nước.
Trước thực tế đó, cơ quan thuế bên cạnh việc tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ các DN ngồi nhà nước để nâng cao trình độ nhận thức, tính tự giác của DN cần tập trung cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
Hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế nhằm giúp cho NNT và cơ quan thuế thực hiện nghiêm chỉnh các văn bản pháp luật về công tác quản lý ngân sách nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thu vào NSNN. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế cịn có tác dụng phát hiện kịp thời những vấn đề chưa phù hợp của chính sách thuế, các quy trình quản lý thuế để kiến nghị cấp có thẩm quyền sửa đổi đồng thời có tác dụng răn đe, ngăn ngừa trốn thuế.
Đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra xử lý kịp thời các hành vi gian lận về thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế và tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các DN trên địa bàn tỉnh.
2.2.7.1.Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT tại trụ sở cơ quan thuế
Theo quy định của điều 77 của Luật Quản lý thuế các hồ sơ khai thuế gửi đến cơ quan thuế đều được kiểm tra tính đầy đủ chính xác của các thơng tin, tài liệu trong hồ sơ thuế nhằm đánh giá sự tuân thủ pháp luật về thuế của NNT.
Nhận thức rõ điều này những năm qua công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT tại cơ quan thuế được Cục thuế chú trọng, 100% hồ sơ khai thuế của DN đều được kiểm tra. Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT, đây là một công việc mà u cầu cơng chức thuế thực hiện kiểm tra phải có trình độ chun mơn nghiệp vụ giỏi. Cán bộ kiểm tra thuế
phải biết phân tích được các dữ liệu thơng qua hồ sơ khai thuế GTGT: Hàng hóa đơn vị bán ra trong tháng là bao nhiêu gồm những loại hàng hóa gì, hàng hóa bán ra thuộc đối tượng chiụ thuế GTGT hay không, mức thuế suất thuế GTGT áp dụng cho loại hàng hóa đó là sát với quy định chưa; Hàng hóa dịch vụ mua vào là gì; Thuế GTGT đầu vào là bao nhiêu, số thuế được khấu trừ là bao nhiêu; Tình hình mua bán hàng hóa có thanh tốn qua NH như quy định hay khơng; Hàng hóa dịch vụ mua vào có phù hợp với nội dung của hàng hóa dịch vụ bán ra hay khơng; Thuế GTGT phải nộp là bao nhiêu;… từ đó so sánh mức thuế đã kê khai của các DN cùng ngành nghề, quy mô hoạt động, phát hiện những DN có rủi ro cao trong việc kê khai thuế, qua đó mời giải trình hoặc bổ sung thơng tin tài liệu. Một số DN qua kiểm tra tại cơ quan thuế đã tự giác kê khai, nộp thuế bổ sung số tiền thuế khai thiếu theo quy định.
Bảng 2.10.Tình hình kê khai thuế, bổ sung thuế GTGT tại Cục thuế giai đoạn 2012 - 2014
STT Chỉ
tiêu
ĐVT 2012 2013 2014 So sánh (%)
(Nguồn: Phịng KK - Kế tốn thuế Cục thuế ) Qua số liệu tại bảng 2.10. Năm 2012 có 343 lượt hồ sơ kê khai, nộp thuế bổ sung với số thuế GTGT kê khai bổ sung là 26.829 triệu đồng; năm 2013 có 733 lượt hồ sơ, số thuế GTGT kê khai bổ sung là 110.967 triệu đồng; năm 2014 có 613 lượt hồ sơ kê khai bổ sung với số thuế GTGT bổ sung là 99.515 triệu đồng. Như vậy, có thể khẳng định một số DN đã cố tình khai thiếu nghĩa vụ thuế, chỉ khi nào cơ quan thuế mời giải trình để chứng minh số thuế đã khai thì mới kê khai, nộp bổ sung.
Trường hợp kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế, phát hiện có dấu hiệu gian lận thuế, Cục thuế yêu cầu DN bổ sung thông tin tài liệu. Đối với những doanh nghiệp không bổ sung hoặc bổ sung thông tin tài liệu mà không đủ căn cứ chứng minh số
2013/2012 2014/2013 2014/2012
1 Số hồ sơ kê khai bổ sung Hồ sơ 343 733 613 213,70 83,62 178,71
2 Số thuế kê khai bổ sung Tr.đồng 26.829 110.967 99.515 413,60 98,67 370,92
thuế đã khai là đúng thì cơ quan thuế ấn định số thuế phải nộp hoặc ra quyết định kiểm tra tại trụ sở của DN.
2.2.7.2.Tình hình thanh kiểm tra chấp hành pháp luật thuế
Kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế hàng năm do các phòng thanh tra thuế, kiểm tra thuế lập và trình Cục Trưởng phê duyệt và sau đó báo cáo về Tổng cục Thuế. Do số lượng DN lớn nên cơ quan thuế không thể và cũng không cần thiết phải kiểm tra tất cả các DN. Việc lựa chọn DN để thanh tra, kiểm tra phải dựa trên ngun tắc phân tích thơng tin kê khai thuế của DN để đánh giá mức độ rủi ro về thuế.