- Chính sách thuế GTGT phải thật sự cụ thể, rõ ràng và minh bạch
4.2.2.2. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, tư vấn hỗ trợ doanh nghiệp
Trong thời gian tới Cục thuế cần tập trung thực hiện các giải pháp sau:
- Nâng cao chất lượng hoạt động của bộ phận “một cửa” thuộc phòng tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế. Bố trí diện tích phịng làm việc rộng rãi và tiện nghi hơn phục vụ người nộp thuế đến giao dịch được thuận tiện, tạo khơng khí thân thiện như đón tiếp khách hàng. Xây dựng tủ sách các văn bản pháp quy về chính sách thuế, các quy trình thủ tục QLT để NNT thuận tiện tra cứu, tìm hiểu.
- Chuẩn hố các nội dung TT&HT NNT; từng bước hoàn thiện các nội dung tuyên truyền hỗ trợ. Xây dựng kho dữ liệu phục vụ công tác TT&HT NNT..
- Tổ chức khảo sát nhu cầu của các DN để phân loại các nhóm DN từ đó thực hiện các dịch vụ tuyên truyền hỗ trợ phù hợp cho từng nhóm NNT
- Nâng cao chất lượng trang thơng tin của Cục Thuế, đảm bảo phong phú về nội dung, hấp dẫn về hình thức để thu hút lượng truy cập của NNT.
- Liên hệ hợp tác thường xuyên phát sóng chương trình “chính sách thuế với cuộc sống’’ trên đài phát thanh và truyền hình Bến Tre.
- Cục thuế cần phải thường xuyên tham mưu cho UBND tỉnh, huyện có văn bản chỉ đạo yêu cầu chính quyền các cấp và các sở, ban, ngành cùng phối kết hợp trong việc tuyên truyền chính sách pháp luật thuế, cung cấp thơng tin, phối hợp với cơ quan thuế trong việc quản QLT. Phát động tuyên truyền mạnh mẽ việc bán hàng xuất hóa đơn và mua hàng phải lấy hóa đơn trên tất cả các phương tiện thơng tin đại chúng, góp phần tạo mơi trường cạnh tranh lành mạnh trong nền kinh tế và cho cả cơng tác QLT. Từng bước đưa chính sách thuế vào cuộc sống để nâng cao tính tuân thủ chấp hành nghĩa vụ thuế.
4.2.2.3. Coi trọng công tác đào tạo, tập huấn nghiệp vụ về thuế và nghiệp vụ kế toán
Trước u cầu thực tế đó địi hỏi cơng tác đào tạo, tập huấn nghiệp vụ cho cán bộ thuế cần phải được thực hiện với những cách thức phù hợp. Phòng Tổ chức
cán bộ căn cứ theo yêu cầu của các bộ phận chức năng, trên cơ sở trình độ chuyên môn nghiệp vụ của CBCC để xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng hàng năm. Những cán bộ có trình độ chun mơn nghiệp vụ tốt, có kinh nghiệm cần được sử dụng như những giảng viên kiêm chức trong công tác đào tạo bồi dưỡng cho CBCC thuế. Đối với những nội dung đào tạo Cục thuế khơng có khả năng đảm đương cần phối hợp với Trường Nghiệp vụ thuế hoặc đề nghị Tổng cục hỗ trợ về mặt tài liệu bài giảng hoặc cử giảng viên. Bên cạnh đó Cục thuế cần có kế hoạch cử CBCC đi đào tạo, tham gia các lớp đào tạo bồi dưỡng do Tổng Cục thuế hoặc Bộ Tài Chính tổ chức.
Đối với CBCC làm công tác thanh kiểm tra DN yêu cầu về nghiệp vụ kế toán là hết sức quan trọng. Những cán bộ không tốt nghiệp chuyên ngành kế toán cần được cử đi học các lớp kế toán cơ bản và kế toán nâng cao do Tổng Cục thuế tổ chức.
Đối với cán bộ làm cơng tác TT&HT NNT phải có đủ tiêu chuẩn về nghiệp vụ; Biết sử dụng thành thạo các phương tiện làm việc hiện đại; Có trình độ ngoại ngữ tốt để nghiên cứu tài liệu và giao tiếp với NNT là người nước ngồi; Có kinh nghiệm thực tế; Nắm vững và vận dụng thành thạo các kỹ năng và nguyên tắc giao tiếp ứng xử với NNT; Ngồi những kiến thức phục vụ cho cơng việc, cán bộ làm công tác TT&HT NNT phải là những người có đạo đức, tác phong trong công tác tốt.
4.2.2.4. Tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra việc chấp hành pháp luật thuếcủa các doanh nghiệp của các doanh nghiệp
Đối với thuế GTGT, Cục thuế cần tập trung thực hiện các bước giải pháp sau:
- Tăng cường kiểm tra hồ sơ khai thuế hàng tháng tại cơ quan thuế; đối chiếu số liệu tờ khai với bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào, bán ra.
- Tăng cường công tác xác minh hoá đơn để phát hiện kịp thời những trường hợp sử dụng hoá đơn bất hợp pháp để kê khai khấu trừ thuế; nhằm phát hiện sự bất hợp lý giữa sử dụng hoá đơn với kê khai thuế.
- Tập trung phân tích ngun nhân đối với những DN có hồ sơ khai thuế với dấu hiệu khơng bình thường thơng báo u cầu giải trình, khai bổ sung. Nếu DN khơng giải trình hoặc giải trình nhưng khơng chứng minh được số thuế đã khai là đúng thì chuyển sang kiểm tra tại trụ sở DN. Tập trung nguồn lực kiểm tra 100% số hoàn thuế thuộc diện hoàn trước kiểm tra sau.
4.2.2.5.Chú trọng công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế
Để đạt mục tiêu do Tổng Cục thuế đề ra là tỷ lệ nợ thuế trên tổng số thu khơng vượt q 5%, góp phần thu kịp thời số thuế phát sinh vào NSNN, bộ phận thu nợ và cưỡng chế nợ thuế cần tăng cường thực hiện các giải pháp sau:
- Thường xuyên đối chiếu số liệu với bộ phận kê khai kế tốn thuế để xác định chính xác số nợ thuế của từng DN. Thực hiện phân loại nguồn gốc, lịch sử, tuổi nợ thuế từ đó đề xuất các biện pháp thu nợ đạt hiệu quả.
- Thường xuyên áp dụng các biện pháp đôn đốc, nhắc nhở, phạt chậm nộp. Kiên quyết áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định của Luật QLT đối với những khoản nợ thuộc diện phải cưỡng chế.
- Thường xuyên phối hợp với các ngành: KBNN, các Ngân hàng thương mại để tiến hành thu thuế, thu nợ của NNT qua đối tượng thứ ba.
PHẦN 3. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ1. KẾT LUẬN 1. KẾT LUẬN
Từ kết quả nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bến Tre” rút ra các kết luận sau:
- Trong thời kỳ từ năm 2012 đến năm 2014, đã đạt được những kết quả rất quan trọng. Hàng năm ln hồn thành vượt mức dự toán do nhà nước giao. Số thu năm sau cao hơn năm trước, tốc độ tăng thu bình quân hàng năm trên 10%.
- Cơ sở vật chất kỹ thuật đã được đầu tư tương đối đồng bộ, bộ máy quản lý thuế theo mơ hình chức năng đã dần được cải cách hoàn thiện, hoạt động hiệu quả đảm bảo đủ năng lực hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao. Từng bước thực hiện cải cách và hiện đại hố ngành thuế theo tiến trình chung của ngành.
- Công tác QLT GTGT đối với các DN về cơ bản đáp ứng được yêu cầu của chính sách thuế GTGT và Luật QLT; bao quát được nguồn thu trên địa bàn. Hàng năm số thu từ sắc thuế này luôn chiếm tỷ trọng cao trong tổng số thu, góp phần quan trọng hồn thành dự tốn chung của Cục Thuế; đảm bảo một phần quan trọng trong cân đối thu chi của NSNN hàng năm trên địa bàn.
Tuy vậy, việc QLT GTGT trên thực tế cũng còn tồn tại nhiều bất cập, tồn tại ở các khâu chức năng. Công tác TT&HT NNT còn nhiều hạn chế từ việc tuyên truyền cho đến công tác hỗ trợ NNT. Tình trạng tùy tiện trong đăng ký kê khai thuế vẫn còn. Thất thu thuế GTGT vẫn cịn hiện hữu mà chưa khắc phục được. Cơng tác thanh kiểm tra thuế chưa thực sự đáp ứng được yêu cầu thực tiễn quản lý đặt ra. Tình trạng nợ đọng thuế vẫn còn phổ biến chưa hạn chế được. Năng lực một bộ phận CBCC thuế còn nhiều bất cập.
Kết quả khảo sát DN và CBCC thuế cho thấy:
Về cơ bản công tác QLT đã tương đối đạt yêu cầu của Luật QLT, đã tạo điều kiện thuận lợi cho DN trong tuân thủ pháp luật thuế, khuyến khích DN đầu tư và mở rộng SX. Tuy nhiên chính sách thuế thường xuyên sửa đổi, bổ sung đã gây ra khơng ít khó khăn cho DN trong cơng tác kê khai, hạch tốn kế tốn; kỹ năng giải quyết cơng việc của cán bộ thuế trong công tác TT&HT NNT chưa cao; việc xử lý sai phạm về thuế trong công tác thanh tra, kiểm tra chưa nhận được sự đồng thuận cao của đa số DN.
Trên cơ sở lý luận, phân tích thực tế cơng tác QLT GTGT đối với các DN của Cục thuế tỉnh Bến Tre giai đoạn 2012 - 2014 và ý kiến đánh giá của DN, CBCC thuế, Luận văn đã đề xuất một hệ thống các giải pháp hồn thiện cơng tác QLT GTGT đối với các DN tại Cục thuế tỉnh Bến Tre:
Nhóm giải pháp vĩ mơ đề cập đến các vấn đề: Hoàn thiện hệ thống chính sách pháp luật thuế GTGT, quy định về hóa đơn, chính sách về khuyến khích người tiêu dùng lấy hóa đơn khi mua hàng. Về cơng tác QLT: về tăng cường đào tạo đội ngũ công chức ngành thuế đáp ứng yêu cầu công tác QLT hiện đại; Nâng cao chất lượng của mơ hình QLT theo chức năng; về cải tiến cơng tác đào tạo, bồi dưỡnng,
đánh giá, bố trí, ln phiên, luân chuyển cán bộ; về tăng cường Hiện đại hố cơng nghệ thơng tin ngành thuế đảm bảo có thể thay đổi, điều chỉnh linh hoạt theo sự thay đổi của hệ thống chính sách thuế và hệ thống thủ tục hành chính thuế; về tăng cường cơ sở vật chất kỹ thuật cho ngành thuế .
Nhóm giải pháp vi mô tại Cục thuế tỉnh Bến Tre được đề xuất cụ thể dựa trên cơ sở 4 chức năng quản lý là TT&HT NNT, Kê khai và kế toán thuế, thanh tra kiểm tra, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. Trong đó cơng tác TT&HT NNT được coi là khâu then chốt, công tác thanh kiểm tra được chú trọng. Bên cạnh đó luận văn cũng đã đề cập đến các giải pháp khác như: Tranh thủ sự ủng hộ của chính quyền các cấp; phối hợp chặt chẽ với các ngành chức năng; công tác thi đua khen thưởng; công tác kiểm tra nội bộ của Cục thuế tỉnh Bến Tre...
2. KIẾN NGHỊ
2.1.Đối với Nhà nước
- Cần tiếp tục xem xét sửa đổi bổ sung, hồn thiện hệ thống chính sách thuế GTGT đảm bảo đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, đơn giản, dễ thực hiện.
- Sữa đổi luật thuế GTGT giảm bớt số lượng nhóm mặt hàng khơng chịu thuế GTGT, tạo điều kiện cho việc tính thuế, khấu trừ thuế được liên hồn giữa các khâu trong q trình SXKD, Áp dụng một mức thuế suất thuế GTGT để đảm bảo công bằng về nghĩa vụ nộp thuế và đơn giản trong việc tính thuế.
- Qui định về ngưỡng doanh thu để áp dụng hình thức kê khai thuế GTGT cho phù hợp với từng nhóm NNT.
- Bổ sung chức năng xử phạt vi phạm trong lĩnh vực kế toán, chức năng điều tra hành chính thuế cho cơ quan thuế; quy định nguyên tắc QLT theo rủi ro để phân loại NNT thuế nhằm đưa ra biện pháp quản lý chặt chẽ đối với NNT có rủi ro cao, và có biện pháp ưu tiên đối với DN tuân thủ tốt các pháp luật về thuế.
- Đề nghị sửa đổi điều kiện tự in hóa đơn, đặt in hóa đơn theo hướng phù hợp đối với từng nhóm DN.
Có kế hoạch đào tạo bồi dưỡng các kiến thức chuyên sâu về quản lý thuế cho CBCC các tỉnh, thành phố nhằm đáp ứng yêu cầu của công tác Thuế trong xu thế hội nhập và hiện đại hố cơng tác thuế.
Rà soát, sửa đổi, nâng cấp các phần mềm tin học hiện có, tăng cường khả năng tích hợp, tự động hố nhằm nâng cao hiệu quả của ứng dụng công nghệ thông tin vào các chức năng QLT nhằm giảm thời gian làm các báo cáo.
Tiếp tục đa dạng hố các hình thức TT&HT NNT. Tổ chức khảo sát nắm bắt nhu cầu, phân loại DN để áp dụng các hình thức TT&HT NNT phù hợp; Tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ DN để thông qua đó nắm bắt được những khó khăn, bất cập trong q trình thực hiện nghĩa vụ thuế của DN nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho DN; Tăng cường công tác tuyên truyền vận động, cung cấp dịch vụ thuế cho DN một cách tốt nhất, thực sự coi NNT là người bạn đồng hành.
Áp dụng các phương pháp phân tích rủi ro vào cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế nhằm xác định đúng trọng tâm, trọng điểm thanh tra, kiểm tra.
Kiên quyết áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế đối với những DN cố tình chây ỳ, chiếm dụng tiền thuế.
2.3.Đối với doanh nghiệp
Cần phải tìm hiểu nguồn gốc, bản chất, chức năng, vai trò của thuế, cập nhật thường xuyên các chính sách thuế để hiểu biết về thuế. Cần nâng cao tính tự giác trong tuân thủ pháp luật thuế, xác định nộp thuế vừa là trách nhiệm vừa là quyền lợi của mình. Tiền thuế do DN đóng góp để đảm bảo mơi trường kinh doanh ổn định, an tồn, thuận lợi cho chính DN phát triển SXKD.
Cần quan tâm đầu tư cho công tác kế tốn để phục vụ cho tính tốn, kê khai thuế được chính xác, tăng cường áp dụng công nghệ thông tin để thực hiện kê khai thuế nhằm giảm thời gian, tiết kiệm chi phí cho việc tuân thủ pháp luật thuế.
2.4.Đối với Chính quyền địa phương, ban nghành liên quan
- Đẩy mạnh cải cách hành chính, tạo mơi trường thuận lợi thu hút đầu tư, hỗ trợ DN trong việc thuê mặt bằng để phục vụ SXKD, cung cấp đầy đủ và kịp thời thông tin cho DN để DN nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng SXKD.
- Thành lập các trung tâm xúc tiến thương mại, hỗ trợ DN nhỏ và vừa nhằm mục đích nắm bắt và tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn và trợ giúp DN trong q trình hoạt động và SXKD.
- Ln xem công tác thu NSNN là một trong những nhiệm vụ trọng tâm cần phải được quán triệt và chỉ đạo thường xuyên trong cấp ủy và chính quyền các cấp.
- Tỉnh cần chỉ đạo các ban, ngành có liên quan như sở Kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, Sở Công Thương, Công an…phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế trong việc xây dựng kế hoạch thu thuế, QLT và xử lý những vi phạm về thuế.
Mặt khác, các cấp chính quyền, các ngành liên quan cần thực hiện trách nhiệm của mình thơng qua các chương trình, kế hoạch phối hợp phối hợp với cơ quan thuế để vận động các tầng lớp nhân dân nghiêm chỉnh thực hiện chính sách thuế.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. PGS.TS Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận cơ bản về thuế trong nền
kinh tế, NXB Tài chính, Hà Nội.
2. Bộ Tài Chính (2007), Hệ thống văn bản pháp luật về thuế Giá trị gia tăng, NXB Lao động - Xã hội, Hà Nội.
3. Bộ Tài Chính (2003), Hệ thống các văn bản pháp luật về thuế GTGT, NXB Thống kê, Hà Nội.
4. Bộ Tài chính (2009), Thuế 2009, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội.
5. Bộ Tài Chính (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020; Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2015, NXB Tài chính, Hà Nội.
6. Cục thống kê Bến Tre, Niên giám thống kê tỉnh Bến Tre năm 2012;2013 7. Cục thuế tỉnh Bến Tre, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012, 2013,
2014.
8. Lê Thị Thanh Hà, Trần Thị Kỳ, Ngô kim Phương (2007), Giáo trình thuế, Nxb Thống kê, Hà Nội.
9. Nguyễn Thu Hồng (2002), “Tình hình áp dụng thuế GTGT trên thế giới và
bài học kinh nghiệm từ những nước đã áp dụng”, Đại học kinh tế quốc dân, Hà
Nội.
10. Luật Doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành (2006), NXB Chính Trị Quốc gia.
11.Tạp chí thuế Nhà nước (2007), Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng
dẫn thi hành, NXB Tài Chính.
12. Tổng Cục thuế (2008), Chuyên đề quản lý thuế, Hà Nội, tr 6-9 13. Tổng Cục thuế (2008), Lý luận chung về thuế. Hà Nội, tr 1-50 14. Tổng Cục thuế (2008), Chuyên đề về thuế GTGT. Hà Nội, tr 8-9