- Kế toỏn trưởng: Cú nhiệm vụ tổng hợp cỏc thụng tin từ nhõn viờn kế toỏn để lờn cõn đối, lập bỏo cỏo cuối kỳ, phú phũng kế toỏn phụ trỏch điều hành cỏc kế toỏn
5 PX 106 17/10/12 Xuất sảnxuất 6.000 quần
dài nam mó VIET 02 17.000
Tồn kho 77.370 123.250 37.120
Sổ này cú 12 trang, đỏnh từ số từ trang 01 đến trang 12 Ngày mở sổ: Ngày 01 thỏng 01 năm 2012
Vĩnh phỳc ngày 31/10/2012
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
3.4.3.4. Kế toỏn tổng hợp tại Cụng ty Cổ phần sản xuất và thương mại Bắc Thăng Long: Bắc Thăng Long:
Kế toỏn tổng hợp là việc sử dụng cỏc tài khoản kế toỏn để phản ỏnh, kiểm tra, giỏm sỏt cỏc đối tượng kế toỏn cú nội dung kinh tế ở dạng tổng quỏt.
SV: Phan Thị Như Hoa Lớp: Kế toỏn doanh nghiệp K54 59
Cựng với việc hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu hàng ngày thỡ việc tổ chức hạch toỏn tổng hợp vật liệu là một khõu hết sức quan trọng. Hiện nay cụng ty đang hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn và tớnh thuế theo phương phỏp khấu trừ. Theo đú cỏc nghiệp vụ nhập, xuất nguyờn vật liệu được ghi chộp một cỏch thường xuyờn, liờn tục và cú hệ thống.
a. Kế toỏn tổng hợp nhập nguyờn vật liệu ở cụng ty
Cựng với việc hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu hàng ngày thỡ việc tổ chức hạch toỏn tổng hợp vật liệu là một khõu hết sức quan trọng.
Nguyờn vật liệu chủ yếu là mua từ ngoài để sản xuất. Hỡnh thức thanh toỏn nguyờn vật liệu khi mua chủ yếu là thanh toỏn theo hỡnh thức thanh toỏn bằng chuyển khoản qua ngõn hàng hoặc trả chậm
Sau khi nhận được cỏc chứng từ như húa đơn giỏ trị gia tăng, phiếu nhập kho kế toỏn sẽ hạch toỏn như sau
Nợ TK 152 (chi tiết): Trị giỏ NVL khụng bao gồm thuế gtgt Nợ TK 133 (chi tiết): Tiền thuế GTGT
Cú TK 331 (chi tiết): Tổng giỏ trị thanh toỏn
Hoặc Cú TK 112 (chi tiết): Tổng thanh toỏn, nếu như phải thanh toỏn ngay.
- Ngoài hỡnh thức trả chậm đối với NVL chớnh cú giỏ trị lớn thỡ đối với những vật liệu cú gớa trị nhỏ thường được mua bằng tiền tạm ứng hoặc trả ngay bằng tiền mặt. Khi đú kế toỏn hạch toỏn như sau:
Nợ TK 152 (chi tiết): Trị giỏ NVL khụng bao gồm thuế gtgt Nợ TK 133 (chi tiết): Tiền thuế GTGT
Cú TK 111, 141 (chi tiết) : Tổng thanh toỏn
Đối tượng được tạm ứng đi mua NVL là cỏc nhõn viờn vật tư của phũng kinh doanh. Ngoài ra cỏc nhõn viờn kỹ thuật cũng được tạm ứng để đi mua NVL cần ngay cho quỏ trỡnh sản xuất mà nhõn viờn phũng kế hoạch sản xuất chưa mua kịp. Nhưng dự dựng ngay hay khụng NVL mua về nhất định phải qua kho viết phiếu nhập mới được thanh toỏn. Cuối thỏng, kho cú đầy đủ phiếu nhập, bảng kờ nhập, húa đoen GTGT của người bỏn hoặc giấy biờn nhận. Kế toỏn viết “giấy thanh toỏn tạm ứng” cho người mua và sổ nghiệp vụ căn cứ vào giấy thanh toỏn tạm ứng đú kế toỏn hạch toỏn.
SV: Phan Thị Như Hoa Lớp: Kế toỏn doanh nghiệp K54 60
Số tiền mua NVL cú thể ớt hoặc nhiều hơn số tiền đó tạm ứng. Căn cứ vào mục đớch tạm ứng kế toỏn xử lý số chờnh lệch đú như sau:
+ Nếu tạm ứng để mua cụng cụ dụng cụ thường xuyờn thỡ cú thể xử lý ngay chờnh lệch này bằng cỏch trả húa đơn và hoàn tạm ứng hoặc số tiền chờnh lệch cú thể dư sang thỏng sau và trừ vào lương của người được tạm ứng
Ngoài ra để theo dừi quan hệ thanh toỏn người bỏn Cụng ty sử dụng sổ chi tiết thanh toỏn người bỏn. Việc theo dừi này thực hiện theo nguyờn tắc theo dừi chi tiết cho từng húa đơn từ khi phỏt sinh cho đến khi thanh toỏn xong húa đơn đú. Mỗi húa đơn ghi một dũng theo thứ tự thời gian nhận chứng từ . Sổ chi tiết ghi vào cuối thỏng trờn cơ sở cỏc chứng từ thu thập được.
Đối với phế liệu thu hồi được sau sản xuất như vải hỏng lỗi kế toỏn sẽ phản ỏnh vào tài khoản 1528 – Phế liệu theo giỏ trị trường
Nợ TK 1528 : Cú TK 621:
Nếu đột xuất Cụng ty tổ chức kiểm kờ thực tế NVL tồn kho bằng cỏc phương phỏp cõn, đo đong đếm để xỏc định đỳng số lượng thực cú làm căn cứ điều chỉnh sổ kế toỏn theo quy định. Đồng thời qua đú đỏnh giỏ tỡnh hỡnh quản lý sử dụng NVL lập kế hoạch cung ứng NVL cho kỳ sau:
- Nếu phỏt hiện thừa chưa rừ nguyờn nhõn, kế toỏn hạch toỏn như sau: Nợ TK 152 ( chi tiết)
Cú TK 338
- Khi đó xỏc định được nguyờn nhõn hoặc cú quyết định xử lý của Ban giỏm đốc kế toỏn phản ỏnh:
Nợ TK 338
Cú TK 621, 627, 641, 642…
Hàng ngày căn cứ vào những chứng từ gốc đó được kiểm tra, kế toỏn theo dừi tập hợp chuyển cho phú phũng kế toỏn kiờm kế toỏn tổng hợp làm căn cứ ghi vào sổ nhật ký chung (Biểu 3-11).
Sau đú từ sổ NCK ghi vào sổ cỏi cú liờn quan như TK 152 (Biểu 3-12), TK 621 (Biểu 3 -13), TK 331 (Biểu 3 – 14) , TK 1121 (Biểu 3 -15), TK 1111 (Biểu 3-16)….
SV: Phan Thị Như Hoa Lớp: Kế toỏn doanh nghiệp K54 61
SV: Phan Thị Như Hoa Lớp: Kế toỏn doanh nghiệp K54 62