IV. Vài nét về kế tốn trên máy vi tính tại cơng ty XD số I.
Từ ngày 01/03/1999 đến ngày 31/03/
Số CT
D đầu kì 31 31/03/9 9 BCN 104 xuất vật t 152 15.500.000 186,693,310 15.500.000 ............ ............ 31 31/03/9 9 Kết chuyển CP NVL trực tiếp 154 795.600.000 202,821,310 Cộng 795.600.00 0 795.600.000 Lập biểu Kế toán trởng
1.3.3. Kế tốn chi phí sử dụng máy thi cơng :
Theo chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp xây lắp đợc Bộ tài chính ký ban hành chính thức tại quyết định 1864 /1998/QĐ- BTCnày 16/12/1998 . Do vậy Công ty xây dựng số mở thêm TK623 dùng để tập hợp chi phí sử dụng xe, máy thi cơng phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp
Hiện nay, máy móc thiết bị thi cơng ở Ban chủ nhiệm cơng trình gồm 2 loại: một loại khơng có và phải đi th (cụ thể của cơng tác hạch tốn chi phí thuê máy đã đợc đề cập tới ở phần 1.3.3) và một loại thuộc quyền cơng trình quản lí sử dụng. Đối với loại này, hàng tháng Ban chủ nhiệm cơng trình phải tiến hành trích khấu hao cho
từng loại TSCĐ. Việc tính tốn trích khấu hao TSCĐ đơc thực hiện theo quyết định số 1062TC/QĐ/CSTC ngày 14/11/1996. Phơng pháp tính khấu hao là phơng pháp đờng thẳng. Mức trích khấu hao hàng tháng đối với từng TSCĐ đợc xác định nh sau:
Trong đó thời gian sử dụng của TSCĐ đợc Cơng ty đăng kí với Cục quản lí vốn và tài sản Nhà nớc tại doanh nghiệp.
Việc tính khấu hao đợc thể hiện trên sổ chi tiết khấu hao TSCĐ.
Cuối tháng căn cứ vào các sổ chi tiết trích khấu hao TSCĐ do kế tốn cơng trình gửi lên, kế tốn Cơng ty lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.
Số liệu tính tốn trên bảng phân bổ sẽ đợc nạp vào máy vi tính theo định khoản: (1) Nợ TK 141 ( 1413) 1.390.000 (Chi tiết CT HT Ba đình : 1.390.000 Có TK 214 1.390.000 (2) Nợ TK 623 ( 6234) :1.390.000 ( Chi tiết CT HT ba đình : 1.390.000) Có TK 141 (1413) :1.390.000
Cuối tháng Kết chuyển sang TK 154 “ chi phí SX KD dở dang “ Kế tốn ghi : Nợ TK 154 : 1.390.000 ( Chi tiết CT HT Ba đình :1.390.000 Có TK 623 : 1.390.000 Mức trích khấu hao tháng = Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng 12
Ngồi ra, đối với khoản chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Cơng ty đều có trích trớc hàng tháng. Trớc khi tiến hành sửa chữa, Cơng ty đều phải lập dự tốn chi phí sửa chữa và khi sửa chữa lớn hồn thành phải có quyết tốn.
Khi trích trớc kế tốn định khoản ghi sổ: (1) Nợ TK 141 (141.3) Có TK 335
(2) Nợ TK 623 (6234) Có TK 141 (1413)
Tồn bộ các chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, cuối tháng kết chuyển sang TK 154 chi tiết cho từng công tác sửa chữa.
Nợ TK 154
Có TK 623 (6234)
Sau khi công việc sửa chữa lớn kết thúc, căn cứ vào giá trị quyết toán cơng việc sửa chữa lớn, kế tốn ghi: Nợ TK 335
Có TK 154
Nếu chi phí sửa chữa lớn có gía trị quyết tốn lớn hơn số chi phí đã trích trớc thì số chênh lệch lớn hơn đó đợc phản ánh vào chi phí sản xuất của cơng trình.
1.4 : Chi phí xản xuất chung :