1.3.2.1 .Về chứng từ
1.3.2.3. Phương phỏp hạch toỏn
Để hạch toỏn nghiệp vụ nhập khẩu trực tiếp phụ thuộc vào phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho của doanh nghiệp. Kế toỏn cú thể ỏp dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn hoặc phương phỏp kiểm kờ định kỳ
a) Doanh nghiệp hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn
* Với doanh nghiệp tớnh thuế theo phương phỏp khấu trừ
Đối với doanh nghiệp hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn và tớnh thuế theo phương phỏp khấu trừ, trỡnh từ hạch toỏn được thể hiện qua sơ đồ sau:
TK 311 TK 111, 112 TK 144 TK 331 TK 151 TK 1561 Vay mua ngoại tệ Ư Ký quỹ mở L/C T/t cho nhà cung cấp Hàng đi đường Hàng đang đi đường về nhập kho trong kỳ Hàng NK kiểm nhận nhập kho trong kỳ TK 515 Lói về c/l TK 1381 TK 635 Lỗ về c/l TGHĐ TGHĐ CK t/t Giỏ trị hàng thiếu TK 151, 156 CK TM Giảm giỏ TK 3333 Nộp thuế NK Thuế NK TK 33312 Hàng NK chuyển đi tiờu thụ Hàng NK tiờu thụ ngay TK 133 TK 157 TK 632 TK 1562 Nộp thuế VAT hàng NK Thuế GTGT hàng NK
Chi phớ thu mua phỏt sinh
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Chi phớ thu mua
Sơ đồ 5: Trỡnh tự hạch toỏn nghiệp vụ NK trực tiếp theo phương phỏp KKTX tại doanh nghiệp tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ
* Với doanh nghiệp tớnh thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp
Nếu doanh nghiệp tỡnh thuế theo phương phỏp trực tiếp thỡ số thuế GTGT hàng nhập khẩu được tớnh vào giỏ hàng nhập khẩu, và số thuế GTGT của những chi phớ phỏt sinh được tớnh vào chi phớ thu mua. Vỡ vậy, nội dung hạch toỏn chỉ khỏc ở chỗ:
+ Phản ỏnh số thuế GTGT hang nhập khẩu bằng bỳt toỏn Nợ TK 151, 156 (1561)
Cú TK 333 (33312) Thay cho bỳt toỏn Nợ TK 133 (13312)
Cú TK 333 (33312)
+ Phản ỏnh số thuế GTGT của những chi phớ phỏt sinh bằng bỳt toỏn Nợ TK 156 (1562)
Cú TK 111,112 Thay cho bỳt toỏn Nợ TK 156 (1562) Nợ TK 133 (13311)
Cú TK 111, 112
b) Doanh nghiệp hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ
* Với doanh nghiệp tớnh thuế theo phương phỏp khấu trừ, trỡnh tự hạch toỏn như sau
- Đầu kỳ: Kết chuyển giỏ vốn HTK, hàng đang đi đường, hàng gửi bỏn Nợ TK 151, 156, 157
Cú TK 611
- Ký quỹ mở L/C Nợ TK 144
Cú TK 112
Nợ TK 611 Cú TK 331 Cú TK 33331 - Phản ỏnh thuế GTGT hàng NK Nợ TK 13312 Cú TK 33312 - Khi nộp thuế Nợ TK 33331 Nợ TK 33312 Cú TK 111, 112
- Khi thanh toỏn cho nhà xuất khẩu Nợ TK 331
Cú TK 144 Cú TK 112
- Cuối kỳ kết chuyển giỏ vốn HTK, hàng đang đi đường, hàng gửi bỏn Nợ TK 151, 155, 157
Cú TK 611
- Cuối kỳ xỏc định giỏ vốn hàng tiờu thụ trong kỳ Nợ TK 632
Cú TK 611
* Với doanh nghiệp tớnh thuế theo phương phỏp trực tiếp thỡ số thuế GTGT hàng nhập khẩu và số thuế GTGT của những chi phớ thu mua được hạch toỏn vào TK 611. Cụ thể:
+ Phản ỏnh số thuế GTGT hàng nhập khẩu bằng bỳt toỏn: Nợ TK 611
Cú TK 333 (33312) Thay cho bỳt toỏn
Nợ TK 133 (13312) Cú TK 333 (33312)
+ Phản ỏnh số thuế GTGT của những chi phớ thu mua bằng bỳt toỏn: Nợ TK 611
Cú TK 111, 112 Thay cho bỳt toỏn Nợ TK 611
Nợ TK 133 (13311) Cú TK 111, 112