2.2.1.2 .Cơ cấn tổ chức của phũng kế toỏn Cụng ty
2.3.2. Kế toỏn nghiệp vụ nhập khẩu trực tiếp tại Cụng ty
2.3.2.3. Trỡnh tự hạch toỏn
Trỡnh tự hạch toỏn nghiệp vụ nhập khẩu trực tiếp tại Cụng ty cổ phần Xuất nhập khẩu được khỏi quỏt qua sơ đồ sau:
TK 111, 112, 3111 TK 144 TK 331 TK 156
chuyển tiền ký quỹ mở L/C
Tiền ký quỹ trừ vào giỏ trị hàng hoỏ Nhập kho hàng hoỏ TK 515, 635 TK 515,635 TK 1562 Phớ mở L/C, phớ hải quan
Thanh toỏn số tiền cũn lại cho người bỏn
TK 515, 635
Sơ đồ 11: Sơ đồ hạch toỏn nghiệp vụ nhập khẩu trực tiếp tại Cụng ty cổ phần Xuất nhập khẩu tạp phẩm.
Căn cứ vào sơ đồ trỡnh tự hạch toỏn tổng hợp nghiệp vụ nhập khẩu trực tiếp tại Cụng ty cổ phần Xuất nhập khẩu tạp phẩm, em xin hạch toỏn nghiệp vụ nhập khẩu vớ dụ 1 và vớ dụ 2 như sau:
Vớ dụ 1:
- Ngày 25/072006. Kế toỏn căn cứ vào sổ phụ ngõn hàng, cựng với phiếu bỏo Nợ của ngõn hàng, kế toỏn ghi:
+ Bỳt toỏn 1: Phản ỏnh nghiệp vụ mua ngoại tệ (10% trị giỏ lụ hàng) Nợ TK 1122 (1122.12) : 1.669,68*15.957=26.643.084
Cú TK 1121 (1121.12) : 1.669,68*15.957=26.643.084 +Bỳt toỏn 2: Ký quỹ 10 % trị giỏ lụ hàng
Nợ TK 144 (144.12) Cú TK 1122 (1122.12) : 1.669,68*15.957=26.643.084 : 1.669,68*15.957=26.643.084 + Bỳt toỏn 3: Phản ỏnh phớ mở L/C Nợ TK 1562 (1562.18) : 585.622 Nợ TK 133 (13311) : 58.562 Cú TK 1121 (1121.12) : 644.184 - Ngày 25/9/2006.
+ Bỳt toỏn 1: Phản ỏnh nghiệp vụ mua ngoại tệ Nợ TK 1122 (1122.12)
Cú TK 1121
(1121.12)
: 15.027,08*16.048=241.154.580 : 15.027,08*16.048=241.154.580
+ Bỳt toỏn 2: Phản ỏnh nghiệp vụ thanh toỏn cho nhà cung cấp, căn cứ vào sổ phụ, giấy bỏo Nợ của ngõn hàng
Nợ TK 3311 (3311.18) : 16.696,76*16.048= 267.949.604 Cú TK 144 (144.12) : 1.669,68* 15.957= 26.643.084 Cú TK 1122 (1122.12) : 15.027,08*16048= 241.154.580 Cú TK 515 : 151.940
+ Bỳt toỏn 3: Phản ỏnh phớ thanh toỏn, căn cứ vào sổ phụ, giấy bỏo Nợ của ngõn hàng, kế toỏn ghi
Nợ TK 641 (6418.18) : 616.097 Nợ TK 133 (13311) : 61.610
Cú TK 1121
(1121.12)
: 677.707
+ Bỳt toỏn 4: Phản ỏnh lệ phớ hải quan, căn cứ vào phiếu chi số 00749 Nợ TK 1562(1562.18) : 30.000
Cú TK 111 (11111) : 30.000
+ Bỳt toỏn 5: Căn cứ phiếu nhập kho số 01892, kế toỏn ghi: Nợ TK 1561 (1561.18) : 16.696,76* 16048= 267.949.604
Cú TK 3311
(3311.18)
: 16.696,76* 16048= 267.949.604
+ Bỳt toỏn 6: Căn cứ vào tờ khai hàng hoỏ nhập khẩu, thụng bỏo thuế kế toỏn phản ỏnh thuế nhập khẩu
Nợ TK 1561 (1561.18) : 13.363.252 Cú TK 333 (33331) : 13.363.252
+ Bỳt toỏn 7: Căn cứ thụng bỏo thuế, phản ỏnh thuế GTGT hàng nhập khẩu
Nợ TK 133 (13312) : 28.062.829 Cú TK 333 (33312) : 28.062.829
- Ngày 19/10/2006: Cụng ty chi tiền mặt nộp thuế, phiếu chi số 00989 . Tổng số thuế phải nộp là 41.063.762 VNĐ. Kế toỏn ghi
Nợ TK 33331 : 13.363.252 Nợ TK 33312 : 28.062.829 Cú TK 111 (11111) : 41.426.081
Vớ dụ 2:
- Ngày 24/8: Cụng ty mua ngoại tệ ký quỹ mở L/C, căn cứ giấy bỏo Nợ, sổ phụ ngõn hàng
+ Bỳt toỏn 1: Phản ỏnh nghiệp vụ mua ngoại tệ Nợ TK 1122 (1122.12) Cú TK 1121 (1121.12) : 5.501,88*16.013=88.101.604 : 5.501,88*16.013=88.101.604 + Bỳt toỏn 2: Ký quỹ mở L/C Nợ TK 144 (144.12 ) : 5.501,88* 16.013 = 88.101.604 Cú TK 1122 (1122.12) : 5.501,88 * 16.013 = 88.101.604 + Bỳt toỏn 3: Chi phớ mở L/C Nợ TK 1562 (1562.18 ) : 1.201.295 Nợ TK 13311 : 120.098 Cú TK 1121 (1121.12) : 1.321.393
- Ngày 25/9/2006: Căn cứ húa đơn GTGT cụng ty Wings Logistics VN ( cụng ty vận tải biển), uỷ nhiệm chi, sổ phụ ngõn hàng. Kế toỏn ghi
+ 1.100 USD là 17.652.800 VNĐ cước vận chuyển( thuế suất 0 % thuế GTGT)
Nợ TK 1562 (1562.18) Cú TK 1121 (1121.12)
: 1.100*16.048=17.652.800 : 1.100*16.048=17.652.800
+11.36 USD phớ D/O( chưa bao gồm thuế GTGT 10%) hay 200.536 VNĐ (trong đú thuế GTGT 10% là 18.231 VNĐ) theo tỷ giỏ 16.048.
Nợ TK 1562 (1562.18) Nợ TK 13311 Cú TK 1121 (1121.12) :11.36*16.048=182.305 : 18.231 : 200.536 ghi: - Ngày 29/9/2006. Hàng về đến cảng Hải Phũng
+ Căn cứ vào phiếu chi tiền mặt số 00784 về lệ phớ hải quan, kế toỏn
Nợ TK 1562 (1562.18) Cú TK 111 (11111)
: 100.000 : 100.000
+ Căn cứ vào tờ khai hàng hoỏ nhập khẩu, biờn lai thu thuế, phiếu nhập kho số 01923 , kế toỏn ghi:
Nợ TK 1561 (1561.18) Cú TK 3311(3311.18) Cú TK 333 (33331) : 1.002.634.935 : 55.018,80*16.083= 884.867.360 : 117.767.575
+ Phản ỏnh thuế GTGT căn cứ vào tờ khai hàng nhập khẩu Nợ TK 133 (13312)
Cú TK 333 (33312)
: 50.928.715 : 50.928.715
+ Bảo hiểm khụng phải chịu thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu. Căn cứ vào hoỏ đơn dịch vụ bảo bảo hiểm, kế toỏn ghi:
Nợ TK 1562 (1562.18) Cú TK 3311 (3311.18)
: 2.119.100 : 2.119.100
+ Cụng ty tiến hành nộp thuế bằng tiền mặt theo phiếu chi tiền mặt số 00785, kế toỏn ghi: Nợ TK 333 (33331) Nợ TK 333 (33312) Cú TK 111 (11111) : 117.767.575 : 50.928.715 :168.696.290
+ Căn cứ vào phiếu chi tiền mặt số 00789, hoỏ đơn vận chuyển bốc dỡ từ cảng về kho, kế toỏn ghi:
Nợ TK 1562 (1562.18) Nợ TK 133 (13311) Cú TK 111 (11111) : 4.505.714 : 225.286 : 4.731.000
- Ngày 27/10/2006. Thanh toỏn nốt tiền hàng cho nhà xuất khẩu. Căn cứ giấy bỏo Nợ, sổ phụ ngõn hàng.
+ Bỳt toỏn 1: Phản ỏnh nghiệp vụ mua ngoại tệ Nợ TK 1122 (1122.12)
Cú TK 1121 (1121.12)
: 49.516,92*16.043=794.399.948 : 49.516,92*16.043=794.399.948 + Bỳt toỏn 2: Thanh toỏn cho người bỏn
Nợ TK 3311 (3311.18) Cú TK 144 (144.12)
: 55.018,8*16083= 884.867.360 : 5.501,88*16013= 88.101.604
Cú TK 1122 (1122.12) Cú TK 515
: 49.516,92*16043=794.399.948 : 2.365.808
hàng
+ Bỳt toỏn 3: Cụng ty thanh toỏn tiền phớ bảo hiểm bằng tiền gửi ngõn
Nợ TK 331 (3111.18) Cú TK 112 (1121.12)