IV. Kế toán thanh toán
b. Nguyên tắc hạch toán
- Khoản tạm ứng là một khoản tiền vật t do đơn vị giao cho ngời nhận tạm ứng để giải quyết cơng việc cụ thể nào đó đã đ- ợc phê duyệt. Ngời nhận tạm ứng phải là công chức, viên chức hay cán bộ hợp đòng của đơn vị. Đối với những cán bộ chuyên trách làm công tác cung ứng vật t, cán bộ hành chính quản trị thờng xuyên nhận tạm ứng phải đợc thủ trởng đơn vị chỉ định. Tiền
xin tạm ứng cho mục đích gì phải sử dụng cho mục đích đó, khơng đợc chuyển giao tiền tạm ứng cho ngời khác. Sau khi hồn thành cơng việc, ngời nhận tạm ứng phải lặp bảng thanh tốn tạm ứng chi khơng hết phải nộp trả lại quỹ. Trờng hợp khơng thanh tốn kịp thời, kế tốn có quyền trừ vào lơng đợc lĩnh hàng tháng.
- Phải thanh toán dứt điểm tạm ứng kỳ trớc mới cho tạm ứng kỳ sau.
- Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng ngời tạm ứng, từng khoản tạm ứng, từng lần tạm ứng và thanh toán tạm ứng.
c. Kết cấu và nội dung
Nợ TK 312 có - Các khoản tiền vật t đã tạm ứng - Các khoản tạm ứng đợc thanh toán - Số tạm ứng dùng không hết nhập lại quỹ hay trừ vào lơng Số tiền tạm ứng cha thanh toán.
a. Tài khoản kế toán sử dụng : TK 331
TK 331- Các khoản nợ phải trả + Các khoản đã trả cho
ngời bán VT, ngời cung cấp lao vụ dịch vụ...
+ Các khoản đã trả nợ vay
+ Kết chuyển giá trị TS thừavào TK liên quan theo quyết định của cấp có thẩm quyền
+ Các khoản đã trả khác
+ Các khoản phải trả cho ngời bán VT, ngời cung cấp lao vụ dịch vụ...
+ Các khoản nợ vay
+ Giá trị TS thừa chờ giải quyết định của cấp có thẩm quyền
SD: + Số tiền cịn phải trả cho các chủ
nợ trong và ngoài đơn vị
+Giá trị TS phát hiện thừa chờ giải quyết
4.2. Hạch toán các khoản phải nộp theo lơng
Hạch toán các khoản nộp theo lơng sử dụng tài khoản 332 "Các khoản phải nộp theo lơng"
a. Công dụng
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình trích nộp và thanh tốn bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế của đơn vị. Việc trích nộp và thanh tốn các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế của đơn vị phải tuân theo quy định của Nhà nớc
b.Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 332
TK 332 - Số bảo hiểm xã hội, bảo
hiểm y tế đã nộp cho cơ quan quản lý
- Số bảo hiểm xã hội chi trả cho những ngời đợc hởng bảo hiểm xã hội tại đơn vị
- Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế tính vào chi của đơn vị
- Số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế mà công chức, viên chức phải nộp đợc trừ vào lơng hàng tháng - Số tiền BHXH đợc cơ quan BHXH cấp để chi trả cho các đối tợng h- ởng chế độ bảo hiểm của đơn vị - Số lãi phải nộp chậm số tiền BHXH phải nộp
Số d:
- Số tiền BHXH, BHYT còn phải nộp cho cơ quan quản lý
- Số tiền BHXH nhận của cơ quan BHXH cha chi trả cho các đối tợng
hởng lơng BHXH
Tài khoản 332 có thể có số d bên Nợ khi phản ánh số BHXH đã chi cha đợc cơ quan bảo hiểm thanh toán.
Tài khoản 332 - các khoản phải nộp theo lơng có 2 tài khoản cấp 2
+ Tài khoản 3321 - bảo hiểm xã hội: phản ánh tình hình trích, nộp, nhận và chi trả BHXH ở đơn vị
Đơn vị phải mở sổ chi tiết theo dõi từng nội dung trích, nộp, nhận và chi BHXH
+ Tài khoản 3322 - bảo hiểm y tế: phản ánh tình hình trích, nộp bảo hiểm y tế
sơ đồ hạch toán các khoản phải nộp theo lơng
TK 332 TK 111 TK 661 Nộp BHXH hoặc mua thẻ BHYT bằng tiền mặt Hàng tháng trích BHXH,BHYT tính vào chi phí hoạt động TK 112 Nộp BHXH hoặc mua thẻ BHYT bằng tiền gửi
ngân hàng H
TK 451
Rút HMKP nộp BHXH hoặc mua thẻ BHYT TK 334
Bảo hiểm xã hội phải trả công chức, viên chức TK
111,112
Chi trả BHXH cho viên chức trong đơn vị
TK 662 Hàng tháng trích BHXH, BHYT tính vào chi dự ánTK 631 Hàng tháng trích BHXH,
BHYT tính vào chi phí hoạt động SXKD TK 331,661 Nhận giấy phạt nộp chậm số tiền BHXH phải nộp chờ xử lý hoặc đ ợc phép ghi chiTK 111,112 Nhận tiền do cơ quan
4.3. Hạch toán phải trả viên chức
Ta dùng để hạch toán phải trả viên chức là tài khoản 334 "phải trả viên chức"
a. Công dụng
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh tốn với cơng chức, viên chức trong đơn vị hành chính sự nghiệp về tiền lơng và các khoản phải trả khác. Tài khoản 334 cũng dùng để phản ánh tình hình thanh tốn với các đối tợng khác trong bệnh viện, trờng học, trại an dỡng ( nh bệnh nhân, trại viên, học sinh, sinh viên) về các khoản học bổng, sinh hoạt phí...
b. Kết cấu và nội dung tài khoản 334
TK 334 - Tiền lơng và các khoản đã
trả công chức, viên chức và đối tợng khác của đơn vị - Các khoản đã khấu trừ vào l- ơng, sinh hoạt phí, học bổng
- Tiền lơng và các khoản khác phải trả cho công chức, viên chức và đối tợng khác trong đơn vị
- Số sinh hoạt phí, học bổng phải trả cho sinh viên và các đối tợng khác
Số d: Các khoản cịn phải trả cho cơng chức, viên chức, sinh viên và các đối tợng khác trong đơn vị
+ Tài khoản 3341 - phải trả viên chức Nhà nớc: phản ánh tình hình thanh tốn với công chức, viên chức trong đơn vị về các khoản tiền lơng, phụ cấp và các khoản khác
+ Tài khoản 3348 - phải trả các đối tợng khác: phản ánh tình ình thanh tốn với các đối tợng khác về các khoản nh: học bổng, sinh hoạt phí phải trả cho sinh viên, học sinh, tiền trợ cấp thanh tốn các đối tợng chính sách chế độ.