VII. Báo cáo tài chính.
Dự toán chi quý iv năm
2.2.3.1. Kế toán phải trả viên chức.
Kế toán phải trả viên chức sử dụng TK 334 - "Phải trả viên chức".
a) Công dụng:
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh tốn với cơng chức, viên chức trong đơn vị hành chính sự nghiệp về tiền lơng và các khoản phải trả khác. Tài khoản này cũng dùng để phản ánh tình hình thanh tốn với các đối tợng khác trong trờng học nh học sinh, sinh viên... về các khoản hoc bổng, sinh hoạt phí...
Hàng tháng, kế toán căn cứ vào số lợng công nhân viên trong tháng để tính lơng và các khoản khấu trừ theo lơng. Việc chi trả lơng cho cán bộ, viên chức trong đơn vị phải tính cụ thể cho từng ngời. Đơn vị phải rút tiền ở kho bạc về để trả lơng cho công nhân viên chức bằng tiền mặt, tất cả đều phải ký nhận vào bảng thanh toán lơng khi lĩnh.
Sau đây là bảng thanh toán tiền lơng tháng 12/2006 tại trờng THCS Vĩnh Hng
Bảng lơng và phụ cấp lơng, các khoản khấu trừ theo lơng đợc tính nh sau:
Tổng mức lơng = hệ số lơng + hệ số chức vụ.
Tổng tiền lơng = lơng ngạch bậc + phụ cấp chức vụ + phụ cấp u đãi (35%).
BHXH = (Lơng ngạch bậc + phụ cấp chức vụ) x 5%. BHYT = (Lơng ngạch bậc + phụ cấp chức vụ) x 1%.
Hiện nay có hai hình thức tính lơng: - Tính lơng theo thời gian
- Tính lơng theo sản phẩm
Nhng vì đây là cơ quan hành chính sự nghiệp nên đơn vị dùng hình thức tính lơng theo thời gian
Với hình thức này thì những cán bộ có thâm niên cơng tác lâu năm thì hệ số lơng sẽ càng cao
Ví dụ nh:
+ Cơ hiệu trởng Lu Thị Mai có hệ số lơng là 4,17 (do công tác trên 25 năm). Vậy mức lơng cơ bản của cô Mai là:
4,17 x 210.000 = 875.700 đ
Bên cạnh đó, cơ Mai cịn đợc hởng trách nhiệm là hiệu phó - hệ số trách nhiệm là 0,15 nên số lơng trách nhiệm là:
210.000 x 0,15 = 31.500 đ
Vậy tổng mức lơng cô Mai đợc hởng là 875.700 + 31.500 = 907.200 đ
Từ tổng mức lơng + phụ cấp tiến hành trích 5% BHXH và 1% BHYT nh sau:
5% BHXH: 907.200 x 5% = 45.360 đ 1% BHYT: 907.200 x 1% = 9.072 đ Tổng các khoản và khấu trừ lơng 45.360 + 9.072 = 54.432 đ
Ngoài ra cơ Mai cịn tham gia giảng dạy nên đợc hởng 35% giảng dạy
907.200 x 35% = 317.520 đ
=> Nh vậy tổng mức lơng thực nhận của cô Mai nh sau: 907.200 - 54.432 + 317.520 = 1.170.228 đ
+ Chị Hoa là kế tốn có hệ số mức lơng là 2,86 (do chị mới công tác đợc 1 năm)
Vậy mức lơng cơ bản của chị nh sau 210.000 x 2,86 = 600.600 đ
Do chỉ là cơng viên chức nên khơng có hệ số chức vụ. Vì vậy mức lơng của chị vẫn giữ nguyên là 600.600 đ
Từ đó trích 5% BHXH và 1% BHYT vào lơng nh sau 5% BHXH: 600.600 x 5% = 30.030 đ
1% VHYT: 600.600 x 1% = 6.006 đ
Do làm kế toán chị Hoa không tham gia giảng dạy nên không đợc hởng 35% giảng dạy. Vì thế nên số tiền lơng của chị thực nhận là:
Đối với BHXH đơn vị đã khấu trừ BHXH vào tiền lơng các giáo viên
- Đối với BHYT lại khác, sau khi các giáo viên nhận tiền lơng thực nhận bằng tiền mặt (sau khi đã khấu trừ BHXH) thi kế toán lại thu trực tiếp BHYT từ các giáo viên đem nộp ln cho cơ quan BHYT. Vì vậy đơn vị đem nộp trực tiếp cho cơ quan BHYT nên đơn vị không vào sổ theo dõi hàng tháng của đơn vị.
******
Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh của tài khoản 334 nh sau: 1. Chứng từ số 203 số lơng đã trả tháng 6 Nợ TK 661: 88.223.000 Có TK 334: 88.223.000 2. Chứng từ số 187, chi lơng tháng 6 Nợ TK 334: 84.616.000 Có TK 111: 84.616.000 3. Trích 5% BHXH tháng 6 (theo chứng từ 188) Nợ TK 33: 3.607.000 Có TK: 3.607.000
Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh của TK 334: 1) Chứng từ số 469, chi lơng tháng 12: Nợ TK 334: 63.747.393 Có TK 111: 63.747.393. 2) Chứng từ 484, lơng trả đủ tháng 12 Nợ TK 661: 66.658.935 Có TK 334: 66.658.935.
3) BHXH và BHYT, KPCĐ của cán bộ, viên chức phải nộp, tính trừ vào lơng:
Nợ TK 334: 2.911.542 Có TK 332: 2.911.542.
Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh của TK 334: 1) Chi lơng trả cán bộ giáo viên trong biên chế:
Nợ TK 334: 57.045.087 Có TK 111: 57.045.087
2) Chi lơng đã trả cho cán bộ giáo viên thuộc biên chế: Nợ TK 661: 59.692.845.
Có TK 334: 59.962.845
3) Số BHXH và BHYT (6%) cán bộ giáo viên trong biên chế phải nộp tính trừ vào lơng:
Nợ TK 334: 2.911.542 Có TK 332: 2.911.542 Ta vào sổ cái tài khoản 334
Sổ cái Năm 2006
Tài khoản - phải trả viên chức Số hiệu: 334 NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải SHT KĐƯ Số tiền Ch ú ý SH NT Nợ Có Số d đầu kỳ 4/6 Chi lơng tháng 6 111 84.616.0 00
5/6 Trích 5% BHXH tháng 6 332 3.607.00 0 22/ 6 Số lơng đã chi trả tháng 6 661 88.223.0 00 Cộng số phát sinh 88.223.0 00 88.223.0 00