I. Kế toán sử dụng tài khoản 511 - các khoản thu để hạch tốn các khoản thu
6.1. Cơng dụng:
Tài khoản này dùng để phản ánh tất cả các khoản thu theo chế độ quy định phát sinh ở đơn vị và tình hình xử lý các khoản thu đó.
6.2. Kết cấu và nội dung
Nợ TK
511
có - ở đơn vị hoạt động
sản xuất kinh doanh, dịch vụ
+ Trị giá vật t, sản phẩm, hàng hoá đã tiêu thụ
+ Chi phí của các hoạt động kinh doanh, dịch vụ hoàn thành đã tiêu thụ trong kỳ
- ở đơn vị có hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ
+ Kết chuyển chênh lệch chi lớn hơn thu về tiêu thụ vật t, sản phẩm, hàng hoá dịch vụ “chênh lệch thu, chi cha xử lý”
- ở đơn vị hoạt động sự nghiệp có thu phí, lệ phí
+ Chênh lệch thu chi lớn hơn chi kết chuyển sang tài khoản chênh lệch thu, chi cha xử lý - ở đơn vị có hoạt động sự nghiệp có thu phí, lệ phí + Số thu phải nộp ngân sách Nhà nớc. + Số thu đợc phép bổ sung nguồn kinh phí hay các quỹ theo quy đinịh của chế độ tài chính
+ Các khoản thu sự nghiệp, thu về phí lệ phí + Các khoản thu về lãi tiền gửi, lãi tín phiếu, trái phiếu
SD: Phản ánh số chênh lệch SD: Phản ánh số chênh lệch thu lớn chi lớn thu cha kết chuyển chi cha đợc kết chuyển.
.
6.3 Nội dung, nguyên tắc kế toán các khoản chi.
Nội dung các khoản chi.
- Chi cho hoạt động chuyên môn và bộ máy quản lý của đơn vị.
- Chi phí thực hiện các chơng trình, dự án, đề tài. - Chi thực hiện theo đơn đặt hàng của Nhà nớc. - Chi phí sản xuất, kinh doanh, dịch vụ.
- Chi phí trả trớc.
Nguyên tắc:
- phải tổ chức hạch toán chi tiết từng loại chi phù hợp với thời gian cấp kinh phí, theo từng nguồn kinh phí đợc cấp và từng nội dung chi theo quy định của Mục lục NSNN (đối với kinh phí NS cấp hoặc có nguồn gốc NS) hoặc theo từng khoản mục chi đối với các chơng trình đề tài dự án.
- Phải đảm bảo sự thống nhất giữa hạch toán tổng hợp với hạch tốn chi tiết, giữa cơng tác hạch tốn với việc dự tốn về nội dung chi và phơng pháp tính tốn các chỉ tiêu.
- Phải tổ chức hạch toán chi tiết theo từng năm (năm trớc; năm nay; năm sau).Các đơn vị cấp trên ngoài việc phảI theo dõi tập hợp các khoản chi của đơn vị mình cịn phảI tổng hợp chi trong tồn ngành.
6.4. Kế tốn các khoản chi.
TK 631: Chi hoạt động SXKD.
TK 635: Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nớc. TK 643: Chi phí trả trớc.
TK 661: Chi hoạt động. TK 662: Chi dự án.
5.2. hạch toán chi hoạt động
Để hạch toán chi hoạt động kế toán sử dụng tài khoản 661 “chi hoạt động”
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi mang tính chất hoạt động thờng xuyên theo dự án chi ngân sách đã đ- ợcduyệt nh: chi dùng cho công tác nghiệp vụ, chuyên môn và bộ máy hoạt động của cơ quan Nhà nớc, các đơn vị sự nghiệp, các tổ chức xã hội, cơ quan đoàn thể, lực lợng vũ trang, các hội quần chúng do Ngân sách Nhà nớc cấp hay do các nguồn tài trợ, viện trợ, thu hội phí đảm bảo.
b. ngun tắc hạch tốn tài khoản 661:
- Phải mở sổ kế tốn chi tiết chi phí hoạt động theo từng nguồn kinh phí, theo niên độ kế toán, niên khoá Ngân sách và theo phân loại của mục lục Ngân sách Nhà nớc. Riêng các đơn vị thuộc khối Đảng, an ninh, quốc phịng, hạch tốn theo mục lục của khối mình.
- hạch tốn chi hoạt động phải đảm bảo thống nhất với côgn tác lập dự toán và đảm bảo sự khớp đúng, thống nhất giữa hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết, giữa sổ kế tốn với chứng từ và báo cáo tài chính. Khơng hạch tốn vào tài khoản này những khoản chi thuộc.
- hạch toán vào tài khoản này nhng khoản chi thuộc kinh phí hàng năm của đơn vị, bao gồm cả những khoản chi thờng xuyên và những khoản chi khơng thờng xun. Khơng hạch tốn vào tài khoản này các khoản chi cho sản xuất, kinh doanh, dịch vụ chi phí đầu t xây dựng cơ bản bằng vốn đầu t, các khoản chi thuộc chơng trình, đề tài, dự án.
- Đối với dự tốn cấp I, cấp II tài khoản 661 “chi hoạt động” ngoài việc tổng hợp chi hoạt động của tất cả các đơn vị trực thuộc ( trên cơ sở quyết toán đã đợc duyệt của các đơn vị) để báo cáo với cấp trên và cơ quan tài chính.
- hết niên độ kế tốn, nếu quyết tốn cha đợc duyệt thì tồn bộ sổ chi hoạt động trong năm đợc chuyển từ tài khoản 6612 “sang đầu năm sau đợc chuyển sang tài khoản 6612 - “ năm nay” để tiếp tục tập hợp chi hoạt động trong năm báo cáo.
c. Kết cấu và nội dung tài khoản 661 Nợ - Chi hoạt động phát sinh ở đơn vị - Tổng hợp chi hoạt động của các đơn vị trực thuộc TK 661 có - Các khoản đợc phép ghi giảm cho những khoản đã chi không kết đợc duyệt y. - Kết chuyển số chi hoạt động với nguồn kinh phí báo cáo quyết toán đợc duyệt
SD: Các khoản chi hoạt động cha đợc quyết toán hay quyết toán cha đợc duyệt y
Tài khoản 661 - “chi hoạt động” có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 6611 năm trớc dùng để phản ánh các khoản chi hoạt động thuộc kinh phí năm trớc cha đợc quyết tốn.
- Tài khoản 6612 năm nay: phản ánh các khoản chi hoạt động thuộc năm nay.
- Tài khoản 6613 - năm sau: phản ánh các khoản chi năm sau. Tài khoản này sử dụng ở những đơn vị đợc sổ chi ở tài khoản này đợc chuyển sang tài khoản 6612 “năm nay”.