124 phố Thái Thịnh Trung Liệt – Quận Đống Đa HN
UỶ NHIỆM CH
chứng từ vào máy. Cơng việc này do kế tốn tiền mặt hoặc kế tốn tiền gửi ngân hàng đảm nhận.
Ví dụ: Tháng 01/2005 có nghiệp vụ thanh tốn tiền vận chuyển hàng tiêu thụ cho công ty vận tải Thành Hưng, số tiền là 1.980.000 đ (thuế GTGT 10 % ), đã thanh toán qua ngân hàng ( uỷ nhiệm chi ngày 21/01/2005 ). Kế toán tiến hành nhập liệu như sau:
Từ màn hình nhập liệu kế tốn chọn mục “số liệu” sau đó chọn “nhập chứng từ ngân hàng”, khi đó xuất hiện giao diện:
UỶ NHIỆM CHI
S. chứng từ Lập ngày:
Tên đơn vị trả tiền
Tại ngân hàng Thành phố
Số TK Mã đơn vị
Tên đơn vị nhận tiền Số hợp đồng
Số TK Tỷ lệ
Tại ngân hàng Thành phố
36
Nhà máy thuốc lá Thắng Long Nông nghiệp 15003110000051413 Hà Nội 201 CT vận tải Thành Hưng 0011000016962 Ngoại thương VN 05 Hà Nội 21/01/2005 Nhập chứng từ ngân hàng
Luận văn cuối khố
-Ơ “ số chứng từ”: nhập số 36 -Ô “lập ngày”: nhập ngày 21/01/05
-Ô ” tên đơn vị trả tiền” nhập: Nhà máy thc lá Thăng Long -Ơ “tại ngân hàng”, “thành phố”, “ số tài khoản”: máy ngầm định -Ô “ mã đơn vị”: nhập mã đơn vị bán: 201
-Ô “ tên đơn vị nhậ tiền”, “ tại ngân hàng”, “ số tài khoản”: may ngầm định khi nhập mã đơn vị là 201
-Ô “nội dung”: nhập nội dung nghiệp vụ phát sinh : trả tiền vận chuyển TP tiêu thụ
-Ô “ số tiền”: nhập số tiền thanh toán: 1.980.000 -ấn “ ghi ”
Sau khi “ghi”, số liệu trên chứng từ sễ được máy tính tự định khoản ( Nợ TK 6417/Có TK 112 ) và kết chuyển sang bảng kê 5 ( TK 641).
Cuối tháng kế toán tổng hợp về số liệu về chi phí bán hàng phát sinh trong tháng trên bảng kê 5 ( TK 641 ) và tiến hành phân bổ cho hàng tiêu thụ để xác định kết quả. Tiêu thức phân bổ CPBH cho từng mác thuốc là: khối lượng sản phẩm tiêu thụ trong kì.
Ví dụ:
Trong tháng 01/2005, CHBH tập hợp được ở toàn nhà máy là
25.352.879.970đ. Chi phí này sẽ được phân bổ cho từng mác thuốc theo tỷ lệ sản lượng tiêu thụ của từng mác thuốc so với tổng số sản phẩm tiêu thụ.
Tổng số sản phẩm tiêu thụ trong tháng là: 32.535.271 bao
Như vậy, hệ số phân bổ CPBH bằng:
2.375.159.753 : 32.525.271 = 73,03
Sản lượng tiêu thụ của Vina SG trong tháng là: 5.301.500
CPBH phân bổ cho Vina SG là: 5.301.500 x 73,03 = 387.132.030 đ Tương tự ta cũng tính được CPBH phân bổ cho từng mác thuốc khác. Công việc phân bổ CPBH cho hàng tiêu thụ được máy tính thực hiện ngay khi kế toán thực hiện lệnh tổng hợp và kết chuyển số liệu CPBH sang TK 911 để xác định kết quả bán hàng của toàn nhà máy. Toàn bộ CPBH phát sinh trong tháng được phản ánh vào NKCT số 8 (Nợ TK 911) theo định khoản:
Nợ TK 911 2.375.159.753
Có TK 641 2.375.159.753
Biểu số 11: Bảng kê 5 (TK 641)
2.2.3.2. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: * Tài khoản kế tốn:
Để hạch tốn các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng kế toán sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp. Tài khoản nàyđược chi tiết thành các tiểu khoản sau:
- TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý
+TK 64211 : Tiền lương nhân viên quản lý phòng ban +TK 64212 : Kinh phí cơng đồn bộ phận quản lý +TK 64213 : BHXH nhân viên quản lý
+TK 64214 : BHYT bộ phận quản lý phòng ban +TK 64215 : Tiền ăn ca nhân viên quản lý phòng ban -TK 6422 : Chi phí vật liệu quản lý
+TK 64221 : Chi phí văn phịng phẩm văn thư +TK 64222 : Vật liệu bảo quản, sửa chữa TSCĐ
+TK 64223 : Nhân viên bảo quản phục vụ cho công tác quản lý -TK 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐ
+TK 64241 : Khấu hao TSCĐ ở đơn vị +TK 64242 : Khấu hao TSCĐ đi thuê -TK 6425 : Thuế, phí, lệ phí
+TK 64251 : Thu về sử dụng vốn +TK 64252 : Thuế nhà đất
+TK 64253 : Thuế môn bài
+TK 64254 : Lệ phí giao thơng, lệ phí cầu phà +TK 64255 : Các khoản phí, lệ phí khác
-TK 6426 : Chi phí dự phịng
+TK 64261 Dự phịng phải thu khó địi
+TK 64262 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho -TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngồi
Luận văn cuối khố
+TK 64272 : Chi phí điện thoại +TK 64273 : Chi phí bảo hiểm
+TK 64274 : Chi phí th ngồi bảo trì, sửa chữa TSCĐ +TK 64275 : Chi phí kiểm tốn…
-TK 6429 : Chi phí bằng tiền khác
+TK 64291 : Trích nộp quỹ công ty về quỹ quản lý cấp trên +TK 64292 : Chi phí cơng tác phí, tầu xe, đi phép
+TK 64293 : Chi phí hội nghị tiếp khách +TK 64294 : Chi phí về võ trang tự vệ
+TK 64295 : Chi phí về tuyển dụng đào tạo cán bộ +TK 64296 : Chi phí in tài liệu, báo chí, tạp chí +TK 64298 : Chi phí lãi tiền vay
-TK 64299 : Chi phí bằng tiền khác
Giống như CPBH, CPQLDN phát sinh trong tháng cũng được phân loại theo nội dung kinh tế của chi phí. Kế tốn tập hợp các chi phí phát sinh trên bảng kê số 5( TK 642). Số liệu tổng hợp về chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trên bảng kê số 5 cuối kỳ được kết chuyển toàn bộ sang tài khoản 911.
Biểu số 12: Bảng kê 5 (TK 642)
Để phân bổ CPQLDN cho từng mác thuốc tiêu thụ, nhà máy sử dụng tiêu thức: tỷ lệ sản lượng quy đổi của từng loại thuốc so với tổng số sản lượng thuốc tiêu thụ.
Ví dụ, trong tháng 01/2005, CPQLDN tập hợp được là: 2.948.781.248 đ. Theo quy định của nhà máy, lấy mác thuốc Hoàn Kiếm làm hệ số quy đổi (hệ số 1).
Trong tháng 01/2005 tổng sản lượng tiêu thụ của Vina SG là 5.301.500 bao; của Hoàn Kiếm là 4.436.980 bao; của tồn nhà máy là 32.525.271 bao; do đó, hệ số quy đổi của Vina SG là:
5.301.500 : 4.436.980 = 1,2.
Sản lượng quy đổi của Vina SG = 5.301.500 x 1,2 = 6.361.800 bao Như vậy, CPQLDN phân bổ :
Cũng như CPBH, việc phân bổ CPQLDN do máy tính thực hiện; tồn bộ CPQLDN phát sinh trong tháng được phản ánh vào NKCT số 8 theo định khoản: Nợ TK 911 2.948.781.248
Có TK 642 2.948.781.248
1.2.4. Kế toán xác định kết quả bán hàng.
Việc xác định kết quả bán hàng được thực hiện vào cuối mỗi tháng. Quy trình thực hiện như sau:
Từ giao diện chung, kế toán chọn mục “tổng hợp”, sẽ xuất hiện bảng:
1. Chi tiết bán thuốc bao 2. Chi tiết bán hàng khác 3. Tổng hợp theo đơn vị mua 4. Tổng hợp theo doanh thu bán 5. Kết quả kinh doanh thuốc bao 6. Kết quả kinh doanh TPCK
Từ bảng trên, chọn mục “Kết quả kinh doanh thuốc bao”, khi đó máy sẽ tự động thực hiện các bút toán kết chuyển để xác định kết quả: kết chuyển doanh thu, giá vốn, CPBH, CPQLDN sang tài khoản 911, sau đó cân đối giữa bên Nợ và bên Có TK 911 để chuyển sang TK 4212: xác định lãi, lỗ.
Biểu số 13: NKCT số 8. Biểu số 14: Sổ cái TK 911
Luận văn cuối khoá
CHƯƠNG III