1.3 Kế toán thuế GTGT và thuế TNDN
1.3.2.1 Kế toán thuế TNDN hiện hành
Khái niệm: Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành) [13].
a. Chứng từ sử dụng
- Các tờ khai tạm nộp/quyết toán thuế TNDN hàng năm - Thông báo thuế và biên lai nộp thuế
- Các chứng từ kế tốn khác có liên quan.
b. Tài khoản sử dụng
Kế toán thuế TNDN hiện hành sử dụng 2 TK, đó là TK 3334 - "Thuế thu nhập doanh nghiệp" và TK 8211 - "Chi phí thuế TNDN hiện hành"
Kết cấu của các TK: TK 3334
- Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp SDĐK: Số thuế TNDN còn phải nộp đầu kỳ - Số thuế TNDN tạm nộp/phải nộp trong kỳ SDCK: Số thuế TNDN còn phải nộp cuối kỳ TK 8211 - Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm
- Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại
- Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm
- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911 "Xác định kết quả kinh doanh TK 8211 khơng có số dư cuối kỳ.
c. Phương pháp hạch tốn
Sơ đồ 1.4: Quy trình hạch tốn kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
TK 8211
3334 3334 Thuế TNDN tạm nộp, Thuế TNDN tạm nộp
phải nộp lớn hơn số phải nộp, giảm thuế 911 911 K/c chi phí thuế TNDN K/c chi phí thuế TNDN
(nếu số PS Nợ < số PS Có) (nếu số PS Có < số PS Nợ)