I.3.2.1 .Tài khoản sử dụng
I.3.2.2. Trình tự kế tốn phân phối lợi nhuận
) Cuối kỳ kế toán xác định kết quả kinh doanh : Kết chuyển từ các hoạt động bán hàng, hoạt động tài chính, hoạt động khác về TK 911 để xác định kết quả :
- Nếu hoạt động có lãi :
Có TK 4212 : Chi tiết hoạt động - Nếu hoạt động bị lỗ :
Nợ TK 4212 : Chi tiết hoạt động Có TK 911 : Chi tiết hoạt động
) Hàng kỳ nếu DN có lãi thì kế tốn căn cứ vào số lãi tạm đ- ợc phân phối kỳ đó để ghi nh sau :
- Hàng tháng (quý), kế toán xác định phần thuế thu nhập DN và thuế thu trên vốn tạm nộp cho ngân sách Nhà nớc :
Nợ TK 421 ( 4212) : Số tạm nộp Có TK 333 (3334) : Số tạm nộp + Khi nộp kế toán ghi :
Nợ TK 333 (3334) Có TK 111, 112
- Khi tạm chia lãi cho các bên tham gia liên doanh, các cổ đông :
Nợ TK 421 (4212)
Có TK 111, 112, 338
- Khi bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ lợi nhuận, kế toán ghi :
Nợ TK 421 (4212) Có TK 411
- Khi tạm trích các quỹ doanh nghiệp từ lợi nhuận, kế toán ghi :
Nợ TK 421 (4212) Có TK 414 Có TK 415 Có TK 416
Có TK 431
Sang đầu năm sau khi báo cáo quyết toán năm đợc duyệt, kế toán tiến hành điều chỉnh theo số phân phối chính thức :
- Xác định số thuế thu nhập DN, số thu trên vốn phải nộp thêm nếu tạm nộp thiếu :
Nợ TK 421 : Phần phải nộp thêm Có TK 333 : Phần phải nộp thêm + Khi nộp kế toán ghi :
Nợ TK 333 : Phần phải nộp thêm
Có TK 111, 112 : Phần phải nộp thêm
- Trờng hợp số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp thực tế, kế toán điều chỉnh bằng bút toán sau :
+ Chuyển số đã nộp thừa sang TK 1388 Nợ TK 1388 : Số nộp thừa
Có TK 333 : Số nộp thừa + Điều chỉnh lợi nhuận cha phân phối Nợ TK 333
Có TK 421
- Xác định các quỹ DN đợc trích thêm nếu trích thiếu : Nợ TK 421 Có TK 414,415,416,431. - Nếu số đã tạm trích lớn hơn số chính thức đợc phép trích thì kế tốn ghi : Nợ TK 414,415,416,431 Có TK 421