Giảm giá hàng bán.
Phản ánh số phải thanh toán với người mua về số hàng bán mà người bán chấp nhận giảm giá cho khách hàng
Nợ TK 531 “ số giảm giá hàng bán” Có TK 131,111,112
Cuối kỳ kết chuyển số giảm giá sang TK 511 “doanh thu bán hàng” Nợ TK 511 “Doanh thu bán hàng “
Có TK 531 “giảm giá hàng bán “ Hàng bán bị trả lại .
- Phản ánh số phải thanh toán với người mua về số hàng bán bị trả lại. Nợ TK 532 “hàng bán bị trả lại “
Có TK 111,112 ( nếu trả tiền cho khách hàng “
Có TK 131 (trừ vào khoản phải thu của khách hàng” -Phản ánh trị giá vốn của hàng bị trả lại :
Nợ TK 156 “ hàng hố”
Có TK 632 “giá vốn hàng bán”
Phản ánh thuế giá trị gia tăng của hàng bán bị trả lại kế toán ghi: Nợ TK 33311 “ thuế giá trị gia tăng phải nộp “
Có TK:111,112,131 (trả lại tiền thuế cho khách)
Sơ
đ ồ 8 : Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ giảm trừ doanh thu
TK 111,112,131 TK 531,532 TK 511
Trả lại tiền giảm giá
hay hàng bán bị trả lại K\C giảm giá ,hàng TK 33311 bán bị trả lại sang DT Tiền thuế của hàng
bị trả lại
TK 511 TK 911 TK 632 TK 156
K\C D thu thuần Giảm giá vốn Nhập kho hàng bán
xác định kết quả hàng bị trả lại bị trả lại
II.2.5.Kế tốn chi phí bán hàng
Để hạch tốn chi phí bán hàng kế tốn sử dụng TK 641. Việc hạch tốn chi phí bán hàng được tiến hành như sau:
Tính ra tiền lương và phụ cấp phải trả cho nhân viên bán hàng, đóng gói, vận chuyển, bảo quản, bốc dỡ sản phẩm tiêu thụ:
Nợ TK 641 (6411). Có TK 334.
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lương tính vào chi phí
Nợ TK 641 (6411).
Có TK 338 (3382, 3383, 3384)
Giá trị vật liệu xuất dùng phục vụ cho bán hàng. Nợ TK 641 (6412).
Có TK 152 (chi tiết tiểu khoản)
Các chi phí về dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho việc tiêu thụ Nợ TK 641 (6413).
Có TK 153 : Xuất dùng với giá trị nhỏ. Trích KH TSCĐ ở bộ phận bán hàng Nợ TK 641 (6414).
Có TK 214.
Chi phí bảo hành thực tế phát sinh (trường hợp khơng trích trước) Nợ TK 641 (6415).
Có TK 111, 112: Chi phí bằng tiền Có TK 334.,338 …Các chi phí khác Có TK 152 : Chi vật liệu sửa chữa
Có TK 155: Chi sản phẩm đổi cho khác hàng Giá trị dịch vụ mua ngoài liên quan đến bán hàng Nợ TK 641 (6417).Trị giá dịch vụ mua ngoài
Nợ TK 133 (1331) : Thuế VAT đầu vào đựơc khấu trừ Có TK 331 Tổng giá thanh tốn của dịch vụ mua ngoài Chi phí dự tốn tính vào chi phí bán hàng kỳ nay:
Nợ TK 641 (chi tiết tiểu khoản).
Có TK 142 (1421) : Phân bổ dần chi phí trả trứơc Có TK 335: Trích trước chi phí phải trả theo kế hoạch Các chi phí khác bằng tiền phát sinh trong kỳ
Nợ TK 641 (6418).
Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng (phế liệu thu hồi, vật tư xuất dùng khơng hết)
Nợ TK 111,138. Có TK 641
Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng:
Nợ TK 142 (1422): Đưa vào chi phí chờ kết chuyển Nợ TK 911 :Trừ vào kết quả trong kỳ
Có TK 641 (chi tiêt tiểu khoản)
S
ơ đồ 9 : Sơ đồ hạch tốn chi phí bán hàng
TK 334,338 TK 641 TK 152,111
Chi phí nhân viên bán hàng Các khoản giảm chi phí bán hàng TK 152, 153 TK 911 Chi phí vật liệu, dụng cụ phục vụ cho bán hàng TK 214 K/c CPBH vào Cp khấu hao TSCĐ TK 911- xác định KQKD phục vụ cho bán hàng TK 335,331,142 TK 142
Chi phí khác liên quan đến CP chờ Kết chuyển bán hàng kết chuyển
II.2.6. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp.
Việc hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp tương tự như hạch tốn chi phí bán hàng. Đối với các khoản dự phịng; Cuối niên độ kế tốn căn cứ vào tình hình
thực tế và chế độ quy định .Kế tốn trích lập dự phịng cho năm tới được hạch tốn như sau:
Nợ TK 642 (6426).
Có TK 139 : Dự phịng phải thu khó địi Có TK 159 : Dự phịng giảm giá hàng tồn kho
Đối với doanh nghiệp tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp, thì thuế VAT phải nộp trong kỳ được phản ánh như sau:
Nợ TK 642 (6425). Có TK 3331
Sơ
đồ 1 0 : Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý
TK 334,338 TK 642 TK 152,111
Chi phí nhân viên Các khoản giảm chi phí
QL doanh nghiệp quản lý
T K 1 5 2 , 15 3 TK911 Chi phí vật liệu phục vụ cho quản lý TK 139, 159 Kết chuyển chi phí QLDN Trích lập dự phịng vào TK 911- xác định KQKD TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho quản lý TK 335,331, 142
Chi phí khác liên quan đến quản lý
TK 3311 TK 142
Thuế GTGT phải nộp Chi phí chờ Kết chuyển (đơn vị tính thuế GTGT trực tiếp) kết chuyển
II.2.7. Kế toán xác định kết quả kinh doanh.
Cuối kỳ kinh doanh, hay mỗi thương vụ kế toán tiến hành xác định kết quả tiêu thu, nhăm cung cấp thông tin liên quan đến lợi nhuận (hoặc lỗ) về tiêu thụ cho quản lý.
Công việc này được tiến hành như sau:
vụ:
- Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch
Nợ TK 511 : Doanh thu thuần về tiêu thụ bên ngoài Nợ TK 512 : Doanh thu thuần về tiêu thụ nội bộ
Có TK 911 (Hoạt động sản xuất – kinh doanh)
- Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ: Nợ TK 911 (Hoạt động sản xuất – kinh doanh)
Có TK 632
- Kết chuyển chi phí bán hàng:
Nợ TK 911 (Hoạt động sản xuất – kinh doanh)
Có TK 641: Chi phí bán hàng kết chuyển kỳ này Có TK 142 (1422- Chi tiết chi phí bán hàng) - Kết chuyển chi phí quản lý:
Nợ TK 911 (Hoạt động sản xuất – kinh doanh)
Có TK 642: Chi phí quản lý DN kết chuyển kỳ này Có TK 142 (1422- Chi tiết chi phí quản lý DN) - Kết chuyển kết quả tiêu thụ:
+ Nếu lãi
Nợ TK 911 (Hoạt động sản xuất – kinh doanh)
Có TK 421 (4212: Hoạt động sản xuất – kinh doanh) + Nếu lỗ
Nợ TK 421 (4212: Hoạt động sản xuất – kinh doanh) Có TK 911: Hoạt động sản xuất – kinh doanh
Sơ
đ ồ 1 1 : Sơ đồ hạch toán xác định kết quả tiêu thụ
TK 632 TK 911 TK 511
Kết chuyển trị giá vốn bán Kết chuyển doanh thu thuần hàng tiêu thụ trong kỳ về tiêu thụ hàng hoá trong kỳ
TK 641 TK 421
Kết chuyển chi phí bán Kết chuyển lỗ về tiêu thụ hàng phát sinh trong kỳ TK642 Kết chuyển chi phí QLDN phát sinh trong kỳ TK 142 Kết chuyển chi phí
chờ kết chuyển Kết chuyển lãi về tiêu thụ
II.2.8.Hình thức sổ kế tốn sử dụng.
*Sổ kế tốn tổng hợp gồm : Nhật ký sổ cái, sổ cái, sổ kế toán tổng hợp khác. *Sổ kế toán chi tiết : Thẻ sổ kế toán chi tiết .
Tuỳ theo từng doanh nghiệp vận dụng các loại sổ khác nhau, một trong những hình thức sau: +Nhật ký chung. +Nhật ký sổ cái. +Nhật ký chứng từ . +Chứng từ ghi sổ.
Mỗi loại hình thức ghi sổ có trình tự ghi sổ riêng, do Cơng ty TNHH Thương mại Thanh Nam áp dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ”, nên trong chuyên đề này sẽ đi sâu nghiên cứu hình thức “Chứng từ ghi sổ” .
Đặc trưng cơ bản của “Chứng từ ghi sổ “ là căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp .Việc ghi sổ kế tốn tổng hợp là ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp các chứng từ gốc cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm ( theo thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và các chứng từ gốc ghi kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước ghi sổ kế toán. Sổ kế toán sử dụng:
+Sổ kế tốn tổng hợp có 2 loại: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái. +Sổ kế toán chi tiêt: Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết.
*Trình tự ghi sổ:
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ, căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó dùng để ghi sổ cái, chứng từ gốc sau đó dùng để ghi vào các sổ, thẻ kế tốn chi tiết.
Cuối tháng khố sổ tính ra tổng số tiền phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh nợ, phát sinh có của từng tài khoản sổ
cái, lập bảng cân đối phát sinh . Sau khi đối chiếu đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết, lập báo cáo tài chính.
Ưu điểm: Dễ làm, thuận tiện phân cơng kế tốn, tiện kế tốn máy, đảm bảo
kiểm tra đối chiếu chặt chẽ.
Nhược điểm: Số lượng chứng từ ghi sổ phải lập, số lượng công việc nhiều dễ
trùng lắp, số lượng công việc dồn vào cuối tháng, quý, ảnh hưởng đến thời gian lập báo cáo.
Sơ
đồ 1 2 : Sơ đồ khái qt kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ:
Chứng từ Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ chi tiết TK: 632, 511, Chứng từ ghi Sổ đăng ký chứng từ Sổ cái ghi sổ Bảng tổng hợp chi Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế Ghi chép hàng ngày Ghi chép cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
Phần thứ hai
Thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ hàng hố và xác định kết quả tiêu thụ tại cơng ty tnhh thương mại thanh nam
I. Đặc điểm tình hình chung của Công ty Thanh Nam.
I.1. Giới thiệu quá trình hình thành và sự phát triển của Công ty ThanhNam. Nam.
Công ty TNHH Thương Mại Thanh Nam - Tên giao dịch quốc tế là Thanh Nam Trading Company Limited, tên viết tắt là TNT .Co Ltđ là một Công ty kinh doanh các mặt hàng máy móc văn phịng, với chức năng chính là : Nhập khẩu hàng hố, gia cơng , đóng gói các loại mực từ cho máy văn phịng . Cơng ty được thành lập theo Quyết định số 4762. / TLDN ngày 17 / 11 / 1999 của UBND thành phố Hà Nội, có trụ sở tại 267 Chùa Bộc - Đống Đa - Hà Nội
Số điện thoại: 5.634.688 Số Fax: 5.634.448
Công ty TNHH Thương Mại Thanh Nam được thành lập dựa trên luật doanh nghiệp , có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật định, tự chịu trách nhiệm về tồn bộ hoạt động kinh doanh của mình trong số vốn do Cơng ty quản lý, có con dấu riêng, có tài sản và các quỹ tập trung, được mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của Nhà nước.
Số tài khoản giao dịch: 001.100.026099.1 Tại Ngân Hàng Ngoại Thương Việt Nam
Mã số thuế: 0100954306-1
Công ty tổ chức và hoạt dộng theo điều lệ của Công ty. Với số vốn hiện nay 3.5 tỷ đồng.
Số vốn hoạt động qua các năm:
Năm . 1999 : 1 tỷ đồng Năm . 2000 : 2.8 tỷ đồng Năm . 2001 : 3.5 tỷ đồng Dự tính: Năm . 2002 : 5 tỷ đồng
Là một Công ty TNHH nên số vốn của Công ty là do các thành viên góp vào. Các thành viên gồm các ơng bà:
Ơng : Lê Văn Hà.
Bà : Nguyễn Thị Bích Th. Bà : Đỗ Thuý Nga.
Qua 3 năm hoạt động Cơng ty khơng những có quan hệ bn bán với các bạn hàng trong nước mà cịn có quan hệ bn bán với các bạn hàng nước ngồi như : Hồng Kơng, Nhật, Trung Quốc… Công ty luôn dùng đường lối đối ngoại kiên trì mềm dẻo , tận dụng mọi thời cơ. Chính nhờ sự năng động đó Cơng ty đã đứng vững trên thị trường và ngày càng mở rộng. Dù mới thành lập không lâu nhưng năm 2000 doanh thu tiêu thụ hàng hoá đã đạt 5 851 856 000đ tới năm 2001 doanh thu đã đạt 17 653 259 000đ.
B
i ểu s ố 1 : Một số chỉ tiêu tài chính của Cơng ty năm 2000 - 2001
Chỉ tiêu Đơn vị
tính Năm 2000 Năm 2001
Năm 2001/2000 (lần)
2. Doanh thu “ 4.851.086 17.653.259 3,64
3. Chi phí “ 4.820.000 17.537.286 3,64
4. Lợi nhuận “ 31.086 112.973 3,63
5. Ngân sách “ 233.874 1.868.562 3,7
Nhìn vào bảng trên cho ta thấy tình hình hoạt động kinh doanh của Cơng ty có chiều hướng phát triển tốt đẹp. Doanh thu năm 2001 tăng 3,64 lần so với năm 2000. Lợi nhuận năm 2001 tăng gấp 3,63 lần so với năm 2000. Nộp ngân sách Nhà nước năm 2001 tăng 3,7 lần so với năm 2000. Với nền kinh tế thế giới và nước ta vừa qua, Công ty đã làm ăn có hiệu quả tạo thu nhập ổn định cho 32 thành viên với mức thu nhập bình quân 800 ngàn đồng / người, thực hiện tốt nghĩa vụ với Nhà nước. Đặc biệt năm 2001 vừa qua đã đóng góp 1.868.562 000đ cho Ngân sách Nhà nước, đảm bảo tốt điều kiện, môi trường làm việc cho nhân viên Công ty.
I.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Thương Mại Thanh Nam
Bộ máy quản lý của Cơng ty được tổ chức thành phịng và các tổ phù hợp với mơ hình và đặc điểm kinh doanh của Công ty, là một doanh nghiệp nhỏ. Đứng đầu Cơng ty là Hội đồng quản trị, có chức năng nhiệm vụ quyết định chủ trương, chính sách, ngành nghề kinh doanh, chọn lựa cho ra đời sản phẩm mới của Công ty, quyết định hoạt động mở rộng của Công ty, bổ nhiệm bãi miễn Giám đốc, Kế toán trưởng, trong quá trình kinh doanh Giám đốc trực tiếp điều hành trưởng phòng và các tổ trưởng, tổ chức điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh sao cho đạt hiệu quả cao nhất, đáp ứng yêu cầu bảo tồn và phát triển Cơng ty. Xem xét bổ nhiệm trưởng phòng, các tổ trưởng, xây dựng đội ngũ cán bộ nhân viên đảm bảo hoạt động Công ty một cách hiệu quả và phát triển về lâu dài. Xây dựng cơ cấu tổ chức quản trị và điều hành hoạt động của Công ty, ký kết hợp đồng kinh tế, văn bản giao dịch của cơ quan chức năng phù hợp với pháp luật hiện hành. Thực hiện chế độ chính sách, và pháp luật Nhà nước. Trong hoạt động của
Công ty, ban hành hệ thống biểu mẫu báo cáo của Công ty, các định mức, định biên về lao động kỹ thuật, chi phí, doanh thu… Hổ trợ Giám đốc có phó Giám đốc hoạt động theo sự chỉ đạo của Giám đốc, triển khai thực hiện các công việc được Giám đốc giao phó, trên cơ sở chủ trương chính sách và kế hoạch được HĐQT thông qua, trực tiếp điều hành và đôn đốc tổ kỹ thuật hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao, tổ chức hoạt động của phòng kỹ thuật, cùng Giám đốc điều hành trực tiếp tổ trưởng, trưởng phòng.
Các phịng và các tổ có chức năng và nhiệm vụ giúp việc và chịu sự quản lý củ Giám đốc cung cấp thông tin thuộc chức năng, lĩnh vực của mình tạo diều kiện cho ban lãnh đạo ra quyết định chỉ đạo kinh doanh kịp thời đúng đắn.
S
ơ đồ 1 3 : Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của cơng ty thanh nam
Hội đồng quản trị Giám Đốc Phó Giám Đốc Phịng XNK KhoPhó Đức Chính Phịng Kế Tốn Phịng Kinh doanh Phịng Kỹ Thuật Kho Chùa Bộc
Từng phịng và tổ có chức năng nhiệm vụ rõ ràng , nhưng giữa các phịng và các tổ đều có mối quan hệ mật thiết với nhau.
P
h ò n g k ế t o á n v à t ổ c h ứ c h à n h c h ính .
Phịng kế tốn và tổ chức hành chính có chức năng và nhiệm sau:
+Tổ chức hạch tốn kế tốn tồn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, lập kế hoạch chi tiêu, mua sắm thiết bị phục vụ cơng tác kinh doanh, định mức chi phí văn phịng phẩm … trình Giám đốc.
+Kiến nghị đề xuất lên Giám đốc việc tuyển chọn, đào tạo, mức lương, thưởng, tiêu chuẩn cần thiết của nhân viên .
+Thiết lập các văn bản, biểu mẫu báo cáo kế tốn tài chính, quy định thống nhất cách ghi chép kế tốn.
+Tổ chức bộ máy hành chính nhân sự của Cơng ty, soạn thảo trình Giám đốc ký kết các hợp đồng lao động .
+Tổ chức định biên lao động, xây dựng thang bảng lương cho tồn Cơng ty. +Tham mưu cho ban Giám đốc xây dựng các kế hoạch tài chính, các chiến lược kinh doanh.
T
ổ k ỹ thu ậ t :
Tổ kỹ thuật có chức năng và nhiệm sau:
+Hỗ trợ đào tạo, hướng dẫn bộ phận kỹ thuật hoàn thành nhiệm vụ được