CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THƢƠNG MẠI 216
Mẫu số: S03b-DNN
SN 29, 31, 33 Đƣờng Lê Lợi, Thị trấn Vôi, Huyện Lạng Giang, Tỉnh Bắc Giang
Mã số thuế: 2400479133 (Ban hành theo Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2019
Tên tài khoản : Giá vốn hàng bán Số hiệu : 632 ĐVT: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Trang số STT dịng Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số trang trƣớc chuyển sang ……. ……. ……. ……. ……. 31/12/2019 XK02393 31/12/2019 Xuất kho bán hàng Công ty TNHH Xây dựng Ngọc Bắc theo hóa đơn 0000003 152 3.454.546 31/12/2019 XK02393 31/12/2019 Xuất kho bán hàng Cơng ty TNHH Xây dựng Ngọc Bắc theo hóa đơn 0000003 1561 16.909.499 31/12/2019 NVK01297 31/12/2019 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2019 911 1.679.787.960 - Cộng số phát sinh 1.679.787.960 1.679.787.960 - Số dƣ cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
47
Cuối tháng, kế toán phản ánh bút toán kết chuyển giá vốn bán hàng trong tháng 12 năm 2019 nhƣ sau:
Nợ TK 911 : 1.679.787.960 ( đồng)
Có TK 632 : 1.679.787.960 ( đồng)
Nhận xét: Kế toán sử dụng chứng từ hợp lệ, hợp pháp, trình tự luân
chuyển chứng từ rõ ràng, tuy nhiên khi xuất bán đồng thời hai kho vật tƣ (TK 152) - hàng hóa (TK1561) doanh nghiệp nên tách riêng kho để dễ dàng kiểm sốt. Mặc dù cơng ty buôn bán nhiều loạt vật liệu xây dựng, thiết bị vệ sinh,… phục vụ cho ngành xây dựng nhƣng công ty khơng sổ chi tiết. Vì thế rất khó theo dõi số lƣợng hàng xuất bán cụ thể cũng nhƣ doanh thu mà tháng đó đạt đƣợc. Do vậy, cơng ty nên sử dụng sổ chi tiết bán hàng cho từng loại vật tƣ – hàng hóa.
3.2.4. Kế tốn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. 3.2.4.1. Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng
3.2.1.1 Chứng từ sử dụng
Kế tốn dùng song song hai loại hóa đơn GTGT trong q trình để hạch tốn doanh thu tiêu thụ vật tƣ – hàng hóa, thành phẩm thơng qua phƣơng thức bán bn bán lẻ nhƣ sau :
- Đối với hóa đơn điện tử: Khi có u cầu của khách hàng, kế tốn lập hóa đơn điện tử trên (Phần mềm, website ....) sau đó gửi qua email cho khách hàng. Hóa đơn điện tử sẽ đƣợc nhà cung cấp hóa đơn lƣu trữ 10 năm, đồng thời kế tốn cũng lƣu hóa đơn điện tử tại công ty dƣới dạng file *.xml và in ra thành bản cứng để lƣu trữ. Hóa đơn điện tử khơng có số liên và đƣợc sử dụng chữ ký số hay chữ ký điện tử (Tocken).
- Đối với hóa đơn giấy: Khi có yêu cầu của khách hàng kế toán tiến hành lập hóa đơn GTGT. Hóa đơn đƣợc lập thành 3 liên, trong đó:
Liên 1 (Màu tím): Lƣu tại phịng kế tốn (giữ trên cuống sổ)
Liên 2 ( Màu đỏ): Giao cho khách hàng
3.2.1.2 Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng tài khoản 511 – “ Doanh thu bán hàng và cũng cấp
dịch vụ”
Tài khoản 511– “ Doanh thu bán hàng và cũng cấp dịch vụ” Công ty sử dụng bao gồm 4 tài khoản cấp 2 và 1 tài khoản cấp 3:
- TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa + TK 51111: Doanh thu bán hàng hóa
- TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm - TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 5118: Doanh thu khác.
3.2.1.3 Phƣơng pháp hạch tốn
Ví dụ số 02: Ngày 31/12/2019, Cơng ty CP xây lắp và thƣơng mại 216
bán một lô gạch ốp lát cho Công ty TNHH Xây dựng Ngọc Bắc, địa chỉ Thôn 18- Xã Xƣơng Lâm- Lạng Giang – Bắc Giang. Tổng giá bán chƣa có thuế GTGT 10% là 20.888.000 đồng. Công ty TNHH Xây dựng Ngọc Bắc chƣa
thanh toán tiền hàng.
Căn cứ theo hóa đơn GTGT số 0000003 (Mẫu số 3.4) kế toán tiến hành hạch toán doanh thu hàng hóa – vật tƣ tiêu thụ nhƣ sau:
Nợ TK 131- NB: 22.976.800 (đồng) Có TK 511 : 20.888.000 (đồng) Có TK 3331: 2.088.800 (đồng)
Từ hóa đơn GTGT số 0000003 (Mẫu số 3.4), bảng kê xuất - nhập- tồn kho vật tƣ - hàng hóa tháng 12/2019 (Phụ biểu số 02). Kế toán vào sổ nhật
49