Sơ đồ 1 .2 Giá vốn hàng bán theo phƣơng pháp KKTX
Sơ đồ 1.8Sơ đồ hạch toán kế toán thu nhập khác
1.4.3.2. Kế tốn chi phí khác
a) Khái niệm: Chi phí khác là các khoản chi phí của các hoạt động ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. Chi phí khác bao gồm: Thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ, số tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng, chậm nộp thuế,...
b) Chứng từ sử dụng: Biên bản thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ, Phiếu chi, Các chứng từ khác liên quan.
c) Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản
- Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 811– “Chi phí khác” - Kết cấu tài khoản: TK 811– “Chi phí khác”
Nợ TK 811 Có - Các khoản chi phí khác phát sinh trong k - Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn bộ chi phí khác phát sinh trong trì sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
∑ Số phát sinh Nợ ∑ Số phát sinh Có
Tài khoản 811 khơng có số dƣ cuối kỳ.
TK 111, 112 TK 711 TK 3331 TK 111, 112, 131 TK 228 TK 911 (4) Kết chuyển sang XĐKQKD (1) Thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ (2) Chênh lệch giá do đánh giá lại vật tƣ, HH, tài sản mang đi góp
vốn
(3) Thu tiền phạt do khách hàng
d) Phƣơng pháp hạch tốn
Trình tự hạch tốn kế tốn chi phí khác đƣợc khái qt qua sơ đồ 1.9:
Sơ đồ 1.9: Hạch tốn chi phí khác
1.4.4. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
1.4.4.1 Khái niệm:
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
1.4.4.2 Chứng từ sử dụng:
Tờ khai thuế TNDN tạm nộp, biên lai nộp thuế, báo cáo quyết toán thuế TNDN hằng năm, các chứng từ khác có liên quan…
1.4.4.3. Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản:
a) Tài khoản sử dụng: TK 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”
TK 811 TK 911 TK 211 TK 111, 112, 338 TK 152, 153... (3333) TK 333 TK 111,112,152 Giảm TSCĐ do thanh
lý, nhƣợng bán Giá trị cịn lại K/C chi phí khác TK 214
Giá trị HMLK Các khoản bị phạt do vi phạm
Hợp đồng kinh tế
Giá trị tài sản, vật tƣ thiếu hụt, mất mát
Bị phạt thuế, truy thu thuế
Các khoản chi phí thiệt hại do
21 - Tài khoản 821 có 2 TK cấp 2:
+) Tài khoản 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành +) Tài khoản 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại b) Kết cấu tài khoản: TK 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”
Nợ TK 821 Có
- Thuế thu nhập DN phải nộp trong năm.
- Thuế thu nhập DN của các năm trước phải nộp bổ sung.
- Số thuế thu nhập DN được giảm trừ.
- Kết chuyển số chênh lệch chi phí thuế TNDN vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
∑ Số phát sinh Nợ ∑ Số phát sinh Có
Tài khoản 821 khơng có số dƣ cuối kỳ. 1.4.4.4. Trình tự hạch tốn
Trình tự hạch tốn kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc thể hiện qua sơ đồ 1.10 nhƣ sau:
TK 111, 112 TK 3334 TK 821
TK911
Sơ đồ 1.10. Trình tự kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
1.4.5. Kế tốn xác định kết quả hoạt động kinh doanh
1.4.5.1 Khái niệm:
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Đồng thời là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh,
Chi nộp thuế TNDN Hàng tháng tạm tính thuế TNDN nộp, điều chỉnh bổ sung thuế TNDN phải nộp Cuối kỳ k/c chi phí thuế TNDN
Chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp > số phải nộp
hoạt động tài chính, hoạt động khác của doanh nghiệp sau một thời kỳ nhất định, bảng hiện bằng số tiền lãi hoặc lỗ.
1.4.5.2 Chứng từ sử dụng:
Các loại hóa đơn, các bảng phân bổ, bảng tính kết quả hoạt động kinh doanh, kết quả hoạt động khác, phiếu kết chuyển, các chứng từ tự lập khác.
1.4.5.3 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản
a) Tài khoản sử dụng: TK 911 – “Xác định kết quả hoạt động kinh
doanh” và một số tài khoản khác nhƣ TK 511, TK632, TK 421.…
Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh: Đƣợc sử dụng để xác định toàn bộ kết quả hoạt đông sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán
b) Kết cấu của tài khoản:
Nợ TK 911 Có
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã tiêu thụ
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế TNDN và chi phí khác
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý DN tính cho hàng tiêu thụ trong kỳ
- Kết chuyển lãi.
- Doanh thu thuần về số sản phẩm hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã tiêu thụ
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN
- Kết chuyển lỗ.
∑ Số phát sinh Nợ ∑ Số phát sinh Có
Tài khoản 911 khơng có số dƣ cuối kỳ. 1.4.5.4 Phƣơng pháp và trình tự hạch tốn
a) Phƣơng pháp xác định kết quả kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác
Doanh thu thuần = Tổng DT (theo HĐ) - Các khoản giảm trừ
23
Lợi nhuận thuần từ hoạt động
kinh doanh =
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng và QLDN
Kết quả hoạt động tài chính:
Kết quả hoạt động
tài chính =
Doanh thu hoạt
động tài chính _ Chi phí hoạt động tài chính Kết quả hoạt động khác: Kết quả hoạt động khác = Các khoản thu nhập khác _ Các khoản chi phí khác _ Chi phí thuế TNDN b) Trình tự hạch tốn:
Các nghiệp vụ kế toán xác định kết quả kinh doanh đƣợc khái quát qua sơ đồ 1.11 nhƣ sau:
Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh TK 911 TK 911 TK 632 TK 511 (1) Kết chuyển giá vốn hàng bán TK 642 (2) Kết chuyển chi phí bán hàng, QLDN (5) K/c doanh thu TK 421 (8)Kết chuyển lỗ (9) Kết chuyển lãi TK 635, 811 (3) K/c chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác TK 821 (4) K/c chi phí thuế TNDN TK 711 (6)Kc thu nhập khác (7) K/c doanh thu hoạt động tài chính TK 515
CHƢƠNG 2
ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG
KINH DOANH CỦA CÔNG TY CP XÂY LẮP VÀ THƢƠNG MẠI 216
2.1. Đặc điểm cơ bản về Công ty Cổ phần xây lắp và thƣơng mại 216
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty CP xây lắp và thương mại 216
2.1.1.1. Thông tin chung về công ty
Tên giao dịch bằng Tiếng Việt: Công ty CP xây lắp và thƣơng mại 216 Tên viết tắt: Công ty CPXL &TM 216
Trụ sở chính: Tịa nhà 216 số nhà 29,31,33 đƣờng Lê Lợi, thị trấn Vôi, huyện Lạng Giang, tỉnh Bắc Giang.
Hotline/fax : 0240.378.7216 Điện thoại : 098.447.2215
Email: cophan216@gmail.com Website : http://216.com.vn/ Mã số thuế: 2400479133 tại Cục thuế Bắc Giang
Ngƣời đại diện theo pháp luật: Ơng Ngơ Xn Tân – Giám đốc
Tài khoản: 115000067920 Tại Ngân hàng Vietinbank – Chi Nhánh Bắc Giang Quy mơ: Cơng ty đƣợc thành lập theo loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ. Vốn điều lệ: 9.000.000.000 VNĐ ( Chín tỷ đồng chẵn)
Thời gian hoạt động: 11 năm kể từ ngày 28/07/2009 do Sở kế hoạch và đầu tƣ Thành phố Bắc Giang cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.
2.1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của cơng ty
Công ty Cổ Phần Xây Lắp và Thƣơng Mại 216 là doanh nghiệp 100% vốn đầu tƣ Việt Nam chuyên cung ứng vật liệu xây dựng ống nƣớc nhiệt , gạch ốp lát, thiết bị vệ sinh, sơn nội – ngoại thất cao cấp,.. cho thị trƣờng Bắc Giang và các tỉnh lân cận.
Qua quá trình hình thành và hoạt động từ năm 2009 đến nay, Công ty đã có nhiều năm kinh nghiệm và là đơn vị đi tiên phong của tỉnh Bắc Giang
25
trong dịch vụ: Cung cấp vật liệu xây dựng, thi công Xây dựng Công ty đã liên tục đầu tƣ trang thiết bị máy móc, mở rộng và phát triển.
Cơng ty đƣợc hình thành trong thời kỳ đất nƣớc đang trên đà phát triển và đổi mới, xây dựng là một trong những nhiệm vụ cấp thiết của Chính phủ nói chung và tỉnh Bắc Giang nói riêng, đóng góp cho đất nƣớc những cơng trình xây dựng dân dụng, cơng nghiệp, hạ tầng cơ sở, đƣờng dây và trạm điện, giao. Công ty đã tham gia thi cơng các cơng trình xây dựng trên địa bàn Bắc Giang, Hà Nội và các tỉnh lân cận. Các cơng trình Cơng ty thi cơng đạt chất lƣợng tốt, đáp ứng đƣợc mọi yêu cầu kỹ thuật, đƣợc các chủ đầu tƣ đánh giá cao.
2.1.1.3. Chức năng, nhiệm vụ
- Tổ chức thực hiện các kế hoạch kinh doanh theo đúng quy chế hiện hành và thực hiện mục đích và nội dung hoạt động của công ty
- Khai thác và sử dụng có hiệu quả các nguồn vốn của doanh nghiệp tự tạo thêm nguồn vốn để thực hiện tự trang trải về tài chính kinh doanh có lãi đáp ứng đƣợc nhu cầu tiêu dùng của xã hội sử dụng đúng chế độ chính sách quy định và có hiệu quả các nguồn vốn đó.
- Nâng cao hiệu quả kinh doanh – xây dựng chiến lƣợc và phát triển nghành hàng kế hoạch kinh doanh phù hợp với điều kiện thực tế
- Tuân thủ các chính sách, chế độ và luật pháp của nhà nƣớc có liên quan đến kinh doanh của cơng ty.
- Thực hiện các nghĩa vụ đối với ngƣời lao động theo đúng quy định của bộ luật lao động
2.1.2. Ngành nghề kinh doanh của Công ty CP xây lắp và thương mại 216
Căn cứ theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của công ty ngày 28/07/2009 do Sở Kế hoạch và Đầu tƣ TP. Bắc Giang, ngành nghề kinh doanh chủ yếu của công ty thể hiện qua biểu 2.1 nhƣ sau:
Biểu 2.1: Ngành nghề kinh doanh chủ yếu của công ty
STT Tên ngành
1 Kinh doanh thƣơng mại các vật liệu xây dựng (gạch ốp- lát, gạch ngói.. ) ống nƣớc nhiệt; thiết bị vệ sinh; sơn nội – ngoại thất cao cấp; thiết bị điện – nƣớc; vật tƣ nông nghiệp;…..
2 Cung cấp vật liệu thi công xây dựng; vật liệu nội thất xây dựng;
3 Thi công lắp đặt hệ thống điện, cấp thốt nƣớc, lị sƣởi và điều hịa khơng khí;
4 Xây dựng các cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thủy lợi, hạ tầng kỹ thuật, san lấp mặt bằng.;
5 Gia cơng lắp dựng cơ khí, kết cấu thép…
6 Dịch vụ vận tải hành khách và hàng hóa đƣờng bộ;
(Nguồn: Phịng Tài chính - Kế tốn Cơng ty)
2.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Để đáp ứng yêu cầu về quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, bộ máy quản lý của Công ty đƣợc tổ chức và thể hiện qua sơ đồ 2.1 nhƣ sau:
(Nguồn: Phịng Hành chính – Nhân sự Cơng ty)
27
Chú thích:
Quan hệ chỉ huy, trực tuyến Quan hệ tham mƣu giúp việc Quan hệ điều phối
* Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban:
- Hội đồng quản trị: Điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của
công ty, chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật về hoạt động kinh doanh của công ty và chịu trách nhiệm trƣớc hội đồng thành viên về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ của mình.
- Giám đốc: là ngƣời đại diện pháp luật, chịu trách nhiệm quản lý chung toàn bộ hoạt động của công ty, xét duyệt phƣơng án sản xuất kinh doanh của công ty, chịu trách nhiệm về tồn bộ mọi mặt cơng tác của cơng ty trƣớc nhà nƣớc, phải đảm bảo công ăn việc làm, chăm lo đời sống cho cán bộ công nhân viên trong công ty.
- Phó giám đốc (Kỹ thuật – Cơng trình): Tham mƣu, giúp việc cho
Giám đốc trong lĩnh vực kỹ thuật, phát triển dự án, quản lý dự án, các cơng trình xây lắp.
- Phó giám đốc (Tài chính – Kinh doanh): Có chức năng tham mƣu
giúp việc cho Giám đốc trong quản lý điều hành công việc cụ thể của công ty trong lĩnh vực kinh doanh thƣơng mại.
- Phòng kỹ thuật: Quản lý, thực hiện và kiểm tra công tác kỹ thuật, thi cơng nhằm đảm bảo tiến độ, an tồn, chất lƣợng, khối lƣợng và hiệu quả kinh tế trong tồn Cơng ty. Khảo sát hiện trạng, tƣ vấn thiết kế cơng tình xây dựng, lập dự án đầu tƣ, lập báo cáo KTKT đầu tƣ xây dựng.
- Phòng kế hoạch – vật tƣ: Có nhiệm vụ quản lý, theo dõi tình hình
nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu, thành phẩm,..đảm bảo cho hoạt động sản xuất diễn ra liên tục và đạt hiệu quả cao.
- Phịng hành chính – nhân sự: Quản lý nhân sự, đội ngũ ngƣời lao
nhận, điều chỉnh phổ biến các văn bản hành chính Nhà nƣớc cũng nhƣ trong nội bộ công ty thông qua các quyết định của Ban Giám Đốc.
- Phịng Tài chính – kế tốn: Chịu trách nhiệm ghi chép, phản ánh
chính xác, kịp thời, đầy đủ tình hình hiện có, lập chứng từ về sự vận động của các tài sản trong công ty thực hiện các chính sách, chế độ theo đúng quy định của Nhà nƣớc. Cập nhật sổ sách, chứng từ, hóa đơn liên quan đến các hoạt động.
- Phịng kinh doanh: Có chức năng tìm kiếm khách hàng, nghiên cứu
thị trƣờng và tham mƣu cho phó giám đốc kinh doanh trong việc thực hiện quản lý, chịu trách nhiệm về công tác tiêu thụ sản phẩm và điều hành hoạt động kinh doanh của công ty.
- Bộ phận kho: Có nhiệm vụ quản lý, theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn
nguyên vật liệu, thành phẩm,..đảm bảo cho hoạt động sản xuất diễn ra liên tục và đạt hiệu quả cao.
- Cửa hàng: Trƣng bầy hàng hóa, tiếp nhận khách hàng…..
- Đội xe: Vận chuyển hàng hóa đến tay khách hàng
- Đội thi cơng: nơi tiến hành thi cơng, hồn thiện cơng trình theo đúng
kế hoạch và thiết kế.
Mỗi phòng ban, bộ phận của công ty tuy có chức năng và nhiệm vụ riêng nhƣng có mối quan hệ mật thiết với nhau, cùng phục vụ cho quản lý, điều hành của công ty.
2.3 Đặc điểm các nguồn lực trong Công ty CP xây lắp và thƣơng mại 216
2.3.1 Đặc điểm về cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty CP xây lắp và thương mại 216
Quy mô cơ sở vật chất kĩ thuật của Công ty đƣợc thể hiện qua biểu 2.2 nhƣ sau:
29
Biểu 2.2 : Cơ sở vật chất kỹ thuật của Cơng ty (tính đến ngày 31/12/2019)
ĐVT: Đồng
STT Loại tài sản Nguyên giá GTCL GTCL/NG
(%) Giá trị TT(%)
I Tài sản hữu hình 28.172.922.947 99,54 22.579.240.997 80,14
1 Nhà cửa vật kiến trúc 18.379.351.133 64,94 17.270.758.930 93,97
2 Máy móc thiết bị 4.012.921.817 14,18 1.626.014.734 40,52
3 Phƣơng tiện vận tải 5.235.221.816 18,50 3.352.937.396 64,05
4 Thiết bị dụng cụ quản lý 435.945.454 1,54 223.873.219 51,35
5 Tài sản hữu hình khác 109.482.727 0,39 105.656.718 96,51
II Tài sản vơ hình 129.029.000 0,46 129.029.000 100,00
1 Quyền sử dụng đất 129.029.000 0,46 129.029.000 100
Tổng (I+II) 28.301.951.947 100,00 22.708.269.997 180,14
(Nguồn: Phịng Tài chính - Kế tốn Cơng ty)
Đối với tài sản hữu hình trong Cơng ty bao gồm: Nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị, phƣơng tiện vận tải, thiết bị văn phòng, TSCĐ khác với tỷ lệ giá trị còn lại so với nguyên giá là 80,14%. Điều đó cho thấy TSCĐ hữu hình của cơng ty còn khá mới.
- Nhà cửa vật kiến trúc chủ yếu tập trung bao gồm tòa nhà văn phòng làm việc, kho bãi chứa hàng chiếm tới 64,94% còn 93,97% so với nguyên giá ban đầu cho thấy nhà cửa vật kiến trúc còn tƣơng đối tốt. Tỷ trọng này là phù