Sơ đồ 1 .2 Giá vốn hàng bán theo phƣơng pháp KKTX
Sơ đồ 1.10Trình tự kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
1.4.5. Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
1.4.5.1 Khái niệm:
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Đồng thời là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh,
Chi nộp thuế TNDN Hàng tháng tạm tính thuế TNDN nộp, điều chỉnh bổ sung thuế TNDN phải nộp Cuối kỳ k/c chi phí thuế TNDN
Chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp > số phải nộp
hoạt động tài chính, hoạt động khác của doanh nghiệp sau một thời kỳ nhất định, bảng hiện bằng số tiền lãi hoặc lỗ.
1.4.5.2 Chứng từ sử dụng:
Các loại hóa đơn, các bảng phân bổ, bảng tính kết quả hoạt động kinh doanh, kết quả hoạt động khác, phiếu kết chuyển, các chứng từ tự lập khác.
1.4.5.3 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản
a) Tài khoản sử dụng: TK 911 – “Xác định kết quả hoạt động kinh
doanh” và một số tài khoản khác nhƣ TK 511, TK632, TK 421.…
Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh: Đƣợc sử dụng để xác định toàn bộ kết quả hoạt đông sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán
b) Kết cấu của tài khoản:
Nợ TK 911 Có
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hố, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã tiêu thụ
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế TNDN và chi phí khác
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý DN tính cho hàng tiêu thụ trong kỳ
- Kết chuyển lãi.
- Doanh thu thuần về số sản phẩm hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã tiêu thụ
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN
- Kết chuyển lỗ.
∑ Số phát sinh Nợ ∑ Số phát sinh Có
Tài khoản 911 khơng có số dƣ cuối kỳ. 1.4.5.4 Phƣơng pháp và trình tự hạch tốn
a) Phƣơng pháp xác định kết quả kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác
Doanh thu thuần = Tổng DT (theo HĐ) - Các khoản giảm trừ
23
Lợi nhuận thuần từ hoạt động
kinh doanh =
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng và QLDN
Kết quả hoạt động tài chính:
Kết quả hoạt động
tài chính =
Doanh thu hoạt
động tài chính _ Chi phí hoạt động tài chính Kết quả hoạt động khác: Kết quả hoạt động khác = Các khoản thu nhập khác _ Các khoản chi phí khác _ Chi phí thuế TNDN b) Trình tự hạch tốn:
Các nghiệp vụ kế tốn xác định kết quả kinh doanh đƣợc khái quát qua sơ đồ 1.11 nhƣ sau:
Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh TK 911