CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THƢƠNG MẠI 216
Mẫu số: S03b-DNN
SN 29, 31, 33 Đƣờng Lê Lợi, Thị trấn Vôi, Huyện Lạng Giang, Tỉnh Bắc Giang
Mã số thuế: 2400479133 (Ban hành theo Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2019
Tên TK: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821 ĐVT: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung SH TK ĐƢ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dịng Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số dƣ đầu kì …….. …….. …….. …….. 31/12/2019 NVK01270 31/12/2019
Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tháng 12/ 2019 3334 2.958.952 31/12/2019 NVK01297 31/12/2019 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2019 911 2.958.952 - Cộng số phát sinh tháng 2.958.952 2.958.952 - Số dƣ cuối tháng
- Cộng lũy kế từ đầu quý
Ngƣời lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trƣởng
(Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2019
Ngƣời đại diện theo pháp luật
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn: Phịng Tài chính – Kế tốn)
Cuối kỳ kế tốn hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp sang TK 911 nhƣ sau: Nợ TK 911 : 2.958.952 (đồng)
Có TK 821 : 2.958.952 (đồng)
3.3.5 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
3.3.5.1 Tài khoản sử dụng.
63
- Các TK liên quan: TK 511, 421,515, 711, 635, 641, 642, 632….
Việc xác định kết quả kinh doanh, kết quả kinh doanh tồn Cơng ty thƣờng đƣợc kế toán tiến hành vào cuối mỗi tháng, mỗi quý và cuối năm.
Kết quả HĐKD = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán – Chi phí
quản lý kinh doanh + Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí hoạt động tài chính + Thu nhập khác – Chi phí khác.
LNTT= Lợi nhuận từ bán hàng + Lợi nhuận từ hoạt động tài chính +
Lợi nhuận khác.
3.3.5.2 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ cái TK 911, TK642,TK 632,TK 511
3.3.5.3 Phƣơng pháp hạch toán
Cuối tháng 12/2019, khi muốn xác định kết quả kinh doanh, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển lập sổ cái TK 911 – “ Xác định kết quả kinh doanh” của Công ty.
- Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Nợ TK 911: 1.679.787.960 (đồng) Có TK 632: 1.679.787.960 (đồng) - Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh: Nợ TK 911: 552.241.418 (đồng) Có TK 642: 552.241.418 (đồng)
- Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Nợ TK 511: 2.373.399.745 (đồng)
Có TK 911: 2.373.399.745 (đồng) - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515: 126.130 (đồng)
Có TK 911: 126.130 (đồng) - Kết chuyển thuế TNDN:
Nợ TK 911: 2.958.952 (đồng) Có TK 821: 2.958.952 (đồng)
Mẫu số 3.12: Trích sổ cái TK 911- “ Xác định kết quả kinh doanh”
CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THƢƠNG MẠI 216
Mẫu số: S03b-DNN
SN 29, 31, 33 Đƣờng Lê Lợi, Thị trấn Vôi, Huyện Lạng Giang, Tỉnh Bắc Giang
Mã số thuế: 2400479133 (Ban hành theo Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2019
Tên TK: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911 ĐVT: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Nhật ký chung SH TK ĐƢ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang sổ dịng STT Nợ Có
A B C D E G H 1 2 Số dƣ đầu kì …… ……. ………….. …………….. 31/12/2019 NVK01297 31/12/2019 Kết chuyển doanh thu bán hàng và CCDV tháng 12/2019 511 2.373.399.745 31/12/2019 NVK01297 31/12/2019 Kết chuyển doanh thu TC tháng 12/ 2019 515 126.130 31/12/2019 NVK01297 31/12/2019 Kết chuyển giá vốn hàng bán tháng 12/2019 632 1.679.787.960 31/12/2019 NVK01297 31/12/2019 Kết chuyển chi phí tài chính tháng 12/2019 635 126.701.739 31/12/2019 NVK01297 31/12/2019 Kết chuyển chi phí QLKD tháng 12/2019 642 552.241.418 31/12/2019 NVK01297 31/12/2019 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập DN tháng 12/2019 821 2.958.952 31/12/2019 NVK01297 31/12/2019 Kết chuyển lãi lỗ tháng 12/2019 421 11.835.806 - Cộng số phát sinh tháng 2.373.525.875 2.373.525.875 - Số dƣ cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2019
Ngƣời đại diện theo pháp luật
65
Cuối tháng, Căn cứ vào sổ nhật ký chung (Mẫu số 3.2), kế toán tổng hợp số liệu sổ cái TK 911 (Mẫu số 3.12) phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh tháng 12/2019 nhƣ sau:
Nợ TK 911: 11.835.806 (đồng) Có TK 421: 11.835.806 (đồng)
Nhận xét: Qua quá trình nghiên cứu số liệu về kế tốn tại Cơng ty CP
xây lắp và thƣơng mại 216, qua các sổ sách liên quan, đặc biệt là sổ cái TK 911 cho thấy năm 2019 Cơng ty làm ăn tuy đạt lãi ít nhƣng đã có sự tiến triển hơn so với năm 2018. Trong tháng 12 năm 2019 công ty đạt lợi nhuận 11.835.806 đồng.
3.4. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần xây lắp và thƣơng mại 216
3.4.1. Đánh giá chung về cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả hoạt dộng kinh doanh tại Công ty Cổ phần xây lắp và thương mại 216
Qua thời gian thực tập sau khi tìm hiểu và nắm bắt thực tế tại Công ty CP xây lắp và thƣơng mại 216, trong quá trình hoạt động bên cạnh những điểm đã đạt đƣợc, cơng tác kế tốn tại Cơng ty nói chung và kế tốn bán hàng và xác định kết quả kinh doanh nói riêng vẫn cịn một số tồn tại nhất định nhƣ sau:
3.4.1.1 Ƣu điểm
Thứ nhất, về tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán đƣợc tổ
chức, phân cấp kế tốn cụ thể, rõ ràng và hồn chỉnh có kế hoạch, đƣợc sắp xếp chỉ đạo từ trên xuống phù hợp với mơ hình và đặc điểm kinh doanh của công ty. Nhân viên kế toán đều là những ngƣời đƣợc đào tạo qua chuyên ngành kế toán, năng động, nhiệt tình. Vì vậy đã góp phần giúp cơng ty hoạt động có hiệu quả.
Thứ hai, về cơng tác kế tốn: Cơng ty lựa chọn hình thức tổ chức
cơng tác kế tốn tập trung, với hình thức này tạo thuận lợi cho việc phân công về chun mơn hóa cơng việc đối với kế tốn, tạo điều kiện để kiểm tra, chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán.
Thứ ba, về cơng tác tổ chức hạch tốn: Hệ thống chứng từ kế toán
phản ánh tình hình bán hàng vã xác định kết quả kinh doanh đƣợc sử dụng hợp lý, đúng mẫu quy định. Hệ thống chứng từ kế tốn cơng ty sử dụng tƣơng đối đầy đủ và hồn thiện. Trình tự ln chuyển chứng từ và trình tự ghi chép đảm bảo đúng nguyên tắc chế độ kế tốn Nhà nƣớc.
Thứ tƣ, về hình thức sổ kế tốn: Hiện nay, công ty áp dụng sổ kế
tốn theo hình thức Nhật ký chung. Đây là hình thức phù hợp với hoạt động kinh doanh của công ty, dễ ghi chép do mẫu sổ đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu, thuận tiện cho việc phân cơng cơng tác và cơ giới hóa cơng tác kế tốn.
Thứ năm, về hệ thống tài khoản: Công ty đã sử dụng hệ thống tài
khoản kế tốn theo Thơng tƣ số 133/2014/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính là phù hợp với đặc điểm kinh doanh và quy mơ của cơng ty. Do đó cơng tác hạch tốn và các báo cáo kế toán đƣợc thực hiện một các kịp thời và khoa học.
Thứ sáu, về ứng dụng công nghệ thông tin: Hiện nay, Công ty đã
trang bị cho phịng kế tốn mỗi nhân viên 1 máy vi tính và đƣợc nối mạng nội bộ giúp các kế tốn viên hồn thành cơng việc một cách dễ dàng, nhanh chóng, chính xác.
Thứ bảy, về sổ sách báo cáo: Ngoài việc sử dụng sổ tổng hợp nhƣ:
Sổ nhật ký chung, sổ cái các tài khoản, cơng ty cịn mở các bảng kê, báo cáo bán hàng phù hợp với yêu cầu quản lý để ban giám đốc có những điều khiển kịp thời.
3.4.1.2 Những tồn tại
Thứ nhất, về tổ chức bộ máy kế toán: Tổ chức bộ máy có nhiều
phức tạp, hơi cồng kềnh khiến cho việc cơ giới hóa bộ máy kế tốn cịn hạn chế, kế toán trƣởng chỉ đạo nghiệp vụ khó tập trung vì phải phụ thuộc vào đơn vị liên quan, ảnh hƣởng đến việc thu thập, tiếp nhập, tổng hợp và xử lý thơng tin kế tốn cho Cơng ty.
Thứ hai, về chính sách bán hàng: Hiện nay, doanh nghiệp khơng có hình thức ƣu đãi nào cho các khách hàng này, đặc biệt là những khách hàng mua với số lƣợng lớn. Bộ phận bán hàng chƣa đẩy mạnh tiến hành xúc tiến quảng cáo sản phẩm của công ty trên các phƣơng tiện thông tin đại
67
chúng. Công ty nên đƣa ra hình thức để khuyến khích khách hàng mua với số lƣợng lớn nhƣ chiết khấu thƣơng mại để tăng khối lƣợng hàng tiêu thụ đồng thời tạo mỗi quan hệ thân thiết với khách hàng.
Thứ ba, hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh: Căn cứ vào bảng
tính lƣơng, việc hạch tốn chi phí phụ cấp tiền ăn, xăng xe bộ phận văn phòng Cơng ty đang hạch tốn vào tài khoản 6421 là chƣa đúng. Khoản tiền chi phí phụ cấp tiền ăn, xăng xe của bộ phận nào thì cho vào chi phí tƣơng ứng bộ phận đó. Chi phí bộ phận văn phịng bắt buộc phản ánh vào chi phí QLDN :
Nợ các TK 6422 Có TK 334,111,...
Thứ tƣ, về sổ sách kế toán: Kế toán đã mở tài khoản chi tiết TK 511
nhƣng chƣa mở sổ chi tiết TK 511, vì vậy để dễ dàng kiểm sốt doanh thu và theo dõi chính xác kết quả kinh doanh, kế toán nên theo dõi thêm trên sổ chi tiết cho từng mặt hàng
3.4.2 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần xây lắp và thương mại 216
Xuất phát từ những đặc điểm phân tích trên và qua q trình thực tập, em xin đƣa ra một số ý kiến đề xuất góp phần khắc phục những tồn tại, hoàn thiện hơn nữa cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Cơng ty nhƣ sau:
Thứ nhất, hồn thiện về chiết khấu thƣơng mại:
Doanh nghiệp khơng hề có hình thức ƣu đãi nào cho những khách hàng này. Để giữ đƣợc khách hàng, tăng lƣợng hàng tiêu thụ doanh nghiệp nên áp dụng hợp lý về hình thức chiết khấu hàng bán để khuyến khích khách hàng mua hàng nhiều hơn và gắn bó, hợp tác với Cơng ty lâu dài bền vững hơn. Kế toán chiết khấu thƣơng mại hạch toán vào bên Nợ TK 511” Doanh thu bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh”.
Thứ hai, hoàn thiện sổ sách báo cáo:
Công ty nên mở thêm sổ chi tiết bán hàng để theo dõi phục vụ cơng tác hạch tốn doanh thu đới với từng mặt hàng, thuận tiện cho việc theo dõi và quản lý. Công ty sử dụng kế tốn máy trong cơng tác kế tốn việc mã hóa từng hàng hóa hồn tồn thực hiện đƣợc. Sử dụng sổ chi tiết giúp cho Công ty
biết đƣợc doanh thu từng loại mặt hàng trong tổng doanh thu của DN . Đồng thời để phục vụ công tác kiểm tra và ngƣời sử dụng có thể theo dõi chi tiết hơn về hoạt động bán hàng trên đầy đủ các chỉ tiêu, Công ty nên tổ chức mở sổ chi tiết bán hàng. Mẫu sổ chi tiết bán hàng của Bộ Tài chính đƣợc thể hiện qua Mẫu số 3.13 nhƣ sau: