CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THƢƠNG MẠI 216
Mẫu số: S03b-DNN
SN 29, 31, 33 Đƣờng Lê Lợi, Thị trấn Vôi, Huyện Lạng Giang, Tỉnh Bắc Giang
Mã số thuế: 2400479133 (Ban hành theo Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC
Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2019
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu : 511 ĐVT: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Trang số STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số trang trƣớc chuyển sang ……. ……. ……. ……. ……. ……. ……. ……. ……. ……. ……. ……. 31/12/2019 BH00667 31/12/2019 Bán hàng Công ty TNHH Xây dựng Ngọc Bắc theo hóa đơn 0000003 131 20.888.000 31/12/2019 NVK01297 31/12/2019 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2019 911 2.373.399.745 - Cộng số phát sinh 2.373.399.745 2.373.399.745 - Số dƣ cuối kỳ
- Cộng lũy kế từ đầu năm
Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Tài chính – Kế tốn)
51
Cuối tháng, kế toán phẩn ánh bút toán kết chuyển doanh thu bán hàng trong tháng 12 năm 2019 nhƣ sau:
Nợ TK 511: 2.373.399.745 (đồng) Có TK 911: 2.373.399.745 (đồng)
Nhận xét: Kế tốn sử dụng chứng từ hợp lệ, hợp pháp, dựa vào chứng
từ đó kế tốn đã ghi vào sổ đúng nguyên tắc, rõ ràng và đầy đủ thông tin. Tuy nhiên kế toán đã mở tài khoản chi tiết TK 511 chƣa mở sổ chi tiết cho TK 511, vì vậy để dễ dàng kiểm soát doanh thu và theo dõi chính xác kết quả
kinh doanh, kế toán nên theo dõi thêm trên sổ chi tiết cho từng mặt hàng
3.2.5. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu.
3.2.5.1 Chứng từ sử dụng
- Phiếu nhập kho, xuất kho
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu thu, chi tiền mặt, giấy báo nợ ngân hàng
3.2.5.2 Tài khoản sử dụng
Các khoản giảm trừ doanh thu tại công ty bao gồm: Giảm giá hàng bán cho khách hàng mua với khối lƣợng lớn – chiết khấu thƣơng mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán do hàng hóa sản phẩm kém phẩm chất hoặc khơng đúng quy cách. Các khoản giảm trừ doanh thu đƣợc Công ty ghi giảm trực tiếp vào bên Nợ của tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Thực tế tình hình kinh doanh trong năm 2019 nói chung và trong tháng 12/2019 nói riêng của cơng ty rất tốt, sản phẩm của công ty đƣợc tiêu thụ dựa theo đơn đặt hàng của khách hàng. Sản phẩm của công ty khi mua về tiến hành nhập kho đều đƣợc tiến hành kiểm tra một cách chặt chẽ về chất lƣợng và chủng loại sản phẩm. Khi sản xuất giao cho khách hàng mua thì bộ phận kiểm tra chất lƣợng tiến hành kiểm tra trƣớc khi giao cho khách hàng.
Do vậy, trong kỳ không phát sinh nghiệp vụ giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại. Hơn nữa, công ty cũng chƣa sử dụng hình thức khuyến khích bán hàng bằng cách chiết khấu thƣơng mại nên cũng không phát sinh
ngiệp vụ này trong q trình bán hàng.. Nên trong kỳ hạch tốn kế tốn khơng phát sinh nghiệp vụ liên quan đến các khoản giảm trừ doanh thu.
3.2.6. Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh.
3.2.6.1 Tài khoản sử dụng
TK 642 – “Chi phí quản lý kinh doanh”. Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm : + TK 6421 – Chi phí bán hàng
+ TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
3.2.6.2 Chứng từ sử dụng:
Phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ, hóa đơn mua hàng, phiếu xuất
kho (xuất dùng nội bộ), bảng thanh toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng, bảng tính và trích khấu hao TSCĐ và một số chứng từ liên quan khác.
3.2.6.3.Phƣơng pháp hạch tốn
Ví dụ số 04: Ngày 31/12/2019 công ty CP xây lắp và thƣơng mại 216 trích khấu hao tháng của các bộ phận quản lý DN số tiền 91.742.182 đồng, bộ phận BH số tiền 22.942.015 đồng. Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhƣ sau:
- Nợ TK 6422: 91.742.182 đồng Có TK 2141: 91.742.182 đồng - Nợ TK 6421: 22.942.015 đồng Có TK 2141: 22.942.015 đồng
Ví dụ số 05: Ngày 31/12/2019 chi thanh toán tiền phụ cấp tiền ăn, xăng
xe tháng 12/ 2019 cho bộ phận văn phòng số tiền 23.544.000 đồng. Căn cứ bảng thanh toán lƣơng lƣơng phụ cấp nhân viên tháng 12 năm 2019, kế toán tiến hành lập phiếu chi theo (Mẫu số 3.6).
53