Có số liệu về tình hình sản xuất kinh doanh mặt hàng máy hút bụi của công ty Hồng Vân như sau:
■ => Đơn giá bán 1.500.000 đồng.
■ => Biến phí sản xuất đơn vị 750.000 đồng, biến phí bán hàng đơn vị là 150.000 đồng. ■ => Định phí sản xuất 12.850.000 đồng/tháng, định phí bán hàng và quản lý doanh
nghiệp 17.150.000 đồng/tháng.
a. Xác định sản lượng và doanh thu hòa vốn.
b. Đe doanh nghiệp đạt mức lợi nhuận 24.000.000 đồng thì phải đạt sản lượng tiêu thụ và doanh thu là bao nhiêu?
Bài 2:
Công ty Hưng Phát sản xuất và tiêu thụ một loại sản phẩm chậu rửa chén Inox trong năm 20IX với tài liệu như sau:
- Giá bán 2.000.000 đồng/sp
- Giá thành đơn vị: 1.500.000 đồng/sp.
- Biến phí đơn vị bán hàng và quản lý 125.000đ/sp
- Hàng năm định phí sản xuất là 250.000.000d, định phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp 150.000.000 đồng.
- Hiện tại công ty bán được 1.000 sp/năm
Yêu cầu:
1. Tính sản lượng và doanh thu hòa vốn.
2. Lập báo cáo thu nhập theo hình thức số dư đảm phí.
3. Tính đòn bẩy kinh doanh, cho biết ý nghĩa của kết quả này?
4. Để xúc tiến tiêu thụ sản phẩm, doanh nghiệp lập ra phương án mới như sau:
> Giảm giá bán 5% và cải tiến tăng tính năng sản phẩm làm tăng chi phí nguyên vật liệu 5.000 đồng/sp, đồng thời tổ chức sự kiện nhằm quảng cáo sản phẩm với số tiền ước tính là 20.000.000 đồng.
> Dự kiến sản phấm bán ra tăng lên từ sự kiện này là 100 sản phấm
Bài 3.
Có số liệu về tình hình sản xuất kinh doanh các loại hóa chất của cơng ty Bình Phát như sau:
■ => Tống chi phí sản xuất kinh doanh l.OOO.OOO.OOOđồng, trong đó định phí chiếm 60%
a. Xác định doanh thu hịa vốn.
b. Xác định mức doanh thu tiêu thụ mà doanh nhiệp phải đạt đe có mức lợi nhuận là 50.000.000đồng,
Bài 4: Báo cáo kết quả kinh doanh của một doanh nghiệp được cho như sau
(ĐVT: lOOOđ)
Chỉ tiêu Tỗng cộng Đon vị % kết cấu
Doanh thu (6.000 X 10) 60.000 10 100%
(-) Biến phí (ó.OOOx 6) 36.000 6 60%
Số dư đảm phí 24.000 4 40%
(-)Định phí 14.000
Lọi nhuận 10.000
Yêu cầu: Xác định mức lợi nhuận của doanh nghiệp trong các trường hợp sau:
a. Khối lượng bán tăng lên 20%
b. Giá bán tăng lên 1,500đ/sp, định phí tăng lên 5.500.000đ và khối lượng bán giảm 5% c. Giá bán giảm 2.000đ/sp và khối lượng bán tăng 25%
d. Biến phí tăng 20%, giá bán tăng 10%, khối lượng bán tăng lên 5%
Bài 5: Cơng ty bao bì Đồng Phú đã dự kiến chi phí cho mức doanh thu 500.000.000d chi tiết như sau:
(ĐVT: lOOOđ)
Loại Chi phí Biến phí Định phí Tỗng cộng
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 150.000 150.000
Chi phí nhân cơng trực tiếp 100.000 100.000
Chi phí sản xuất chung 40.000 50.000 90.000
Chi phí bán hàng 40.000 20.000 60.000
Chi phí quản lý 20.000 20.000
Yêu cầu:
a. Xác định tỷ lệ số dư dảm phí b. Xác định doanh thu hồ vốn
c. Tính số dư an tồn, địn bẩy kinh doanh và đưa ra nhận định mức độ rủi ro kinh doanh và khả năng sinh lời của doanh nghiệp.
Bài 6: Cơng ty Hồng Qn chun sản xuất một loại ghế dựa, có tài liệu sau về loại sản phẩm này như sau:
- Biến phí tính cho một sp:
+ Nguyên vật liệu trực tiếp: lio.ooođ + Chi phí nhân cơng trực tiếp: 60.000đ + Sản xuất chung: 25.000đ
+ Hoa hồng bán hàng: 25.000đ - Định phí hàng tháng nhu sau:
+ Sản xuất chung: 250.000.000
+ Chi phí bán hàng & quản lý: 350.000.000
Yêu cầu:
a. Xác định sản luọng và doanh thu hoà vốn
b. Xác định sản luọng và doanh thu để đạt lọi nhuận 50.000.000đ
c. Neu chi phí nhân cơng trực tiếp tăng lên 10% thì phải bán bao nhiêu cái ghế thì cơng ty mới có thể hồ vốn? Cơng ty phải định giá bán bao nhiêu thì tỷ lệ số du đảm phí khơng thay đổi?
Bài 7: Có hai cơng ty X & Y cùng sản xuất và tiêu thụ một loại sản phấm. Cơ cấu chi phí ở hai cơng ty này tính cho một đơn vị sản phấm như sau:
Khoản mục Công ty X Cơng ty Y
Giá bán 100.000 100.000
Biến phí 80.000 60.000
Số dư đảm phí 20.000 40.000
Định phí hàng năm 1.000.000 5.000.000
Yêu cầu: Cho biết
1. Mức tiêu thụ hoà vốn cho hai cơng ty?
2. Cơng ty nào có khả năng sinh lợi nhiều hơn và công ty nào rủi ro hơn?
3. Giả sử doanh thu của 2 doanh nghiệp đều tăng 25.000, hãy tính mức lợi nhuận thay đổi.
Bài 8: Công ty nội thất Đẹp sản xuất kệ bếp gỗ có tài liệu trong tháng như sau:
Khối lượng tiêu thụ: 150sp, đơn giá bán: 7.500.000đ/sp, biến phí đơn vị 5.000.000đồng/sp. Định phí hoạt động hàng tháng: 220.000.000d, trong phạm vi phù họp với mức sản xuất và tiêu thụ tối đa 250sp/tháng
Yêu cầu:
a. Lập báo cáo kết quả kinh doanh dạng số dư đảm phí, tính sản lượng và doanh thu hồ vốn
Tăng chi phí quảng cáo mỗi tháng 15.000.000đ Giảm giá bán 200.000đ/sp
Hãy cho biết doanh nghiệp nên chọn phưong án nào? Vì sao?
Bài 9: Cơng ty Minh Việt đang nghiên cứu tung ra thị trường một loại máy quay phim mới. Với các số liệu dự kiến như sau:
> Đon giá bán 10.000.000 đồng/máy
> Biến phí sản xuất sp là 4.500.000 đồng/máy
> Định phí sản xuất hàng năm: 35.000.000.000 đồng với năng lực sản xuất hiện tại 12.000sp. Neu bán nhiều hon phải tăng ca và lúc này định phí sản xuất sẽ là 60.000.000.000 đồng.
> Hoa hồng bán hàng là 5% doanh số
> Chi phí quảng cáo 10.000.000.000 đồng/ năm
Yêu cầu:
a. Xác định số dư đảm phí của một máy
b. Xác định mức tiêu thụ hồ vốn cho hai trường họp: bình thường và tăng ca
c. Theo thơng tin từ phịng tiếp thị nếu giảm giá bán 10% có thể làm tăng mức tiêu thụ 20%. Hỏi cơng ty có nên thực hiện chiến lược này không?
Bài 10: Công ty thương mại Thanh Mỹ kinh doanh hai loại sản pham A& B có tài liệu như sau
Khoản mục Sản phẩm A Sản phẩm B
Đơn giá bán (Đồng) 10.000 15.000
Biến phí 5.000 9.000
Tống định phí 49.500.000
Khối lượng tiêu thụ 4.000 4.000
Yêu cầu:
a. Lập báo cáo kết quả kinh doanh dạng số dư đảm phí (có cột tỷ lệ %) b. Tính doanh thu tiêu thụ hồ vốn của cơng ty
c. Giả sử trong tháng tới, công ty dự kiến bán được tổng doanh thu 50.000.000đ, trong đó doanh số sản phẩm A chiếm 70%. Lập lại báo cáo kết quả kinh doanh và tính doanh thu hồ vốn, có nhận xét gì so với kết quả ở trên. Giải thích
Bài 11: Tại cơng ty Hợp Thành sản xuất và kinh doanh hai sản phấm X&Y. Tài liệu về hai sản phấm này như sau:
Tỷ lệ chi phí khả biến /doanh thu của sp X: 50%, tỷ lệ chi phí khả biến/ doanh thu của sp Y: 25%
Tổng chi phí bất biến: 35.000.000đồng, trong đó của Y là 15.000.000đồng.
Yêu cầu:
a. Lập báo cáo kết quả kinh doanh dạng đảm phí
b. Tính độ lớn đòn bẩy kinh doanh của từng sản phẩm X, Y và của cả công ty. Nếu tổng lọi nhuận của cơng ty tăng 90% thì doanh số bán ra của cơng ty tăng bao nhiêu?
c. Nếu công ty dự kiến thay đổi kết cấu mặt hàng nhu sau: SP X chiếm tỷ trọng 40%, SP Y chiếm tỷ trọng 60% trong tổng số doanh thu của cơng ty thì lọi nhuận của cơng ty là bao nhiêu? (giả sử tổng doanh thu tồn cơng ty khơng thay đổi)
d. Neu tăng doanh thu sp X lên 20%, tăng doanh thu sp Y lên 10% so với dữ liệu ban đầu. Tính độ lớn địn bẩy kinh doanh trong truờng họp này. Có nhận xét gì về biến động của độ lớn đòn bẩy kinh doanh.
e. Xác định doanh thu hoà vốn của từng sản phẩm và của công ty theo dữ liệu ở câu d.
Bài 12: Công ty Thăng Long sản xuất và tiêu thụ một loại cửa sổ với tài liệu sau: giá bán
60.000đ/cái, biến phí 42.000đ/cái, định phí hàng năm 450.000.000. Hiện tại cơng ty bán đuọc 30.000cái/ năm
Yêu cầu:
a. Tính số du đảm phí của một cửa b. Tính tỷ lệ số du đảm phí
c. Tính số luọng và doanh thu hồ vốn
d. Tính số luọng sản phẩm tiêu thụ để đạt mức lọi nhuận truớc thuế là 108.000.000 e. Tính số luọng sản phẩm tiêu thụ để đạt mức lọi nhuận sau thuế là 88.200.000đ (cho
biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%)
Bài 13 :
Doanh nghiệp Hoa Hồng sản xuất kinh doanh sản phẩm máy matxa có số liệu phát sinh trong tháng 3/201X nhu sau:
Đvt: đồng
Tên khoản mục chi phí Tỗng chi phí
Chi phí ngun vật liệu trực tiếp 560,000,000
Chi phí nhân cơng trực tiếp 106,000,000
Biến phí sản xuất chung 55,000,000
Khấu hao TSCĐ bộ phận sản xuất 24,500,000
Lưong bộ phận bán hàng (trả theo thời gian) 38,000,000
Hoa hồng bán hàng (tính theo tỷ lệ 2% doanh thu) 22,000,000
Chi phí đóng gói, bao bì. 9,500,000
Chi phí khấu hao TSCĐ bộ phận bán hàng và QLDN 12,000,000
Lưong bộ phận quản lý doanh nghiệp 25,500,000
Định phí ngồi sản xuất khác 6,150,000
Sản xuât và tiêu thụ được 5.000 sản phâm, giá bán 220.000 đơng/sản phâm.
u cầu:
1. Tính sản lượng và doanh thu hòa vốn.
2. Lập báo cáo thu nhập theo hình thức số dư đảm phí.
3. Tính địn bẩy kinh doanh, cho biết ý nghĩa của kết quả này?
4. Để xúc tiến tiêu thụ sản phẩm, doanh nghiệp lập ra phưong án mới như sau:
> Giảm giá bán 5% và cải tiến tăng tính năng sản phẩm làm tăng chi phí nguyên vật liệu 5.000 đồng/sp, đồng thời tổ chức sự kiện nhằm quảng cáo sản phẩm với số tiền ước tính là 20.000.000 đồng.
> Dự kiến sản phẩm bán ra tăng lên từ sự kiện này là 1.500 sản phẩm. Tính tốn và lập luận doanh nghiệp nên chọn phưong án nào?
Bài 14 :
Cơng ty Tồn cầu chuyên sản xuất kinh doanh sản phẩm xe đồ choi trẻ em có số liệu phát sinh trong 1 tháng như sau:
Đvt: đồng
Tên khoản mục chi phí Tính cho 1 sản phẫm Tỗng chi phí
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 16.000
Chi phí nhân cơng trực tiếp 2.000
Biến phí sản xuất chung 1.000
Định phí sản xuất chung 45.000.000
Lương bộ phận bán hàng (trả theo thời gian)
17.000.000
Hoa hồng bán hàng (tính theo tỷ lệ 5% doanh thu)
2.000
Chi phí đóng gói, bao bì, vận chuyển 1.000
Biêt răng trong tháng doanh nghiệp sản xuât và tiêu thụ được 20.000 sản phâm, giá bán 40.000 đồng/sản phẩm.
Lưong bộ phận quản lý 24.000.000
Định phí ngồi sản xuất khác 10.000.000
Yêu cầu:
1. Tính sản lượng và doanh thu hịa vốn.
2. Lập báo cáo thu nhập theo hình thức số dư đảm phí.
3. Để xúc tiến tiêu thụ sản phẩm, doanh nghiệp lập ra 2 phưong án như sau:
Phương án 1:
> Mở rộng các cửa hàng phân phối sản phẩm làm tăng định phí hàng tháng là 30.000.000 đồng.
> Dự kiến sản phẩm bán ra tăng lên là 3.000 sản phẩm.
Phương án 2:
> Giảm giá bán 5%.
> Dự kiến sản phẩm bán ra tăng lên 2.500 sản phẩm/tháng. Tính tốn và lập luận doanh nghiệp nên chọn phưong án nào?
Bài 15 :
Nhà hàng KIVA có báo cáo kết quả hàng tuần như sau:
Doanh thu 224.000.000 đồng, biết rằng giá trung bình cho mỗi suất ăn 70.000 đ: Chi phí hoạt động: 163.200.000
- Nguyên liệu : 76.800.000 - Năng lượng (80% ĐP, 20% BP): 24.000.000 - Nhân viên (hưởng lưong tháng): 27.200.000 - Chi phí khấu hao TSCĐ: 35.200.000 - Lọi nhuận trước thuế: 60.800.000
Ông chủ nhà hàng đang tính phưong án mở rộng thêm dịch vụ, bên cạnh các dịch vụ phục vụ ngay tại chỗ, nhà hàng có thể phục vụ các suất ăn sẵn để mang đi.
- Các suất ăn mang đi dự định bán với giá 32.000đ một suất, số suất ăn có thể bán được là 2.880 suất, biến phí bình qn là 17.000đ. Định phí cần tăng thêm là 48.000.000.
- Do bán các suất ăn mang đi sẽ thu hút thêm được nhiều khách hàng hon và cứ 10 suất ăn mang đi sẽ bán thêm được 1 suất ăn tại nhà hàng.
Yêu cầu:
1. Nếu thực hiện phưong án trên, lọi nhuận của nhà hàng sẽ thay đổi như thế nào? 2. Lập báo cáo kết quả dạng số dư đảm phí (có chi tiết cho 2 loại dịch vụ).
BÀI 4 : PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ
NỘI DUNG 1 : KHÁI QUÁT VỀ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ
Mục tiêu:
Sau khi học xong phần này, người học có thể:
❖ Diễn giải được nội dung việc phân tích biến động chi phí.
❖ Giải thích được mục đích và ý nghĩa của việc phân tích biến động chi phí.
❖ Nhận định được tầm quan trọng của việc thiết lập định mức chi phí sản xuất.
❖ Sử dụng được thẻ định mức.
❖ Trình bày được mơ hình phân tích biến động chi phí sản xuất kinh doanh.
Bài học:
1. Định nghĩa, mục đích và ý nghĩa phân tích biến động chi phí:
a. Định nghĩa:
> Phân tích biến động chi phí là phân tích các sai biệt giữa chi phí thực tế phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh với chi phí dự tốn hoặc chi phí định mức.
b. Mục đích:
> Các sai biệt chi phí là cơ sở quan trọng cung cấp thông tin cho việc kiểm tra đối với các nhà quản lý doanh nghiệp.
> Phân tích các sai biệt về chi phí sản xuất kinh doanh giúp đánh giá tình hình quản lý sử dụng các loại chi phí trong q trình sản xuất kinh doanh.
c. Y nghĩa:
> Chi phí là một trong những vấn đề nhà quản lý đặc biệt quan tâm. Đe có thể tối đa hoá lợi nhuận, doanh nghiệp phải cố gắng tăng doanh thu và giảm chi phí.
> Trong điều kiện cạnh tranh như hiện nay, thì việc cố gắng tăng doanh thu quả là một vấn đề hết sức khó khăn, doanh nghiệp phải mở rộng quy mơ sản xuất kinh doanh đây có thể là một phương án tương đối mạo hiểm có thể dẫn đến thất bại. Vì vậy, kiểm sốt chi phí là một cố gang nằm trong khả năng của doanh nghiệp.
> Trên cơ sở phân tích, tính tốn được những sai biệt thuận lợi và bất lợi, nhà quản trị doanh nghiệp sẽ có những hành động:
Cải tiến, khắc phục những sai biệt bất lợi.
Phát huy những sai biệt thuận lợi.
2. Định mức chi phí sản xuất
a. Ỷ nghĩa của định mức chi phí sản xuất
> Định mức chi phí đuợc xem là một thang điểm để đo luờng việc thực hiện chi phí trong thực tế sản xuất kinh doanh.
> Sai biệt giữa chi phí thực tế và định mức chi phí là cơ sở cho việc phân tích các biến động chi phí.
> Trong các loại chi phí, chi phí sản xuất có ý nghĩa đặc biệt quan trọng vì: ■ Chiếm tỷ trọng lớn trong kết cấu chi phí của doanh nghiệp.
■ Là các khoản mục cấu tạo nên giá thành, ảnh huởng rất lớn đến lợi nhuận và tính cạnh tranh của doanh nghiệp.
> Vì vậy, định mức chi phí sản xuất là trọng tâm của việc phân tích biến động chi phí.
b. Tiêu thức xây dựng định mức chi phí sản xuất
Định mức chi phí sản xuất được doanh nghiệp xây dựng cho các khoản mục cấu tạo nên giá thành. Hai tiêu thức cơ bản để xây dựng định mức là:
> Lượng định mức hay định lượng cho thấy có bao nhiêu số lượng của loại chi phí được sử dụng như số lượng nguyên vật liệu tiêu hao hoặc số giờ lao động trực tiếp được sử dụng để chế tạo ra một đơn vị sản phẩm...
> Giá định mức hay định giá cho thấy đơn giá của các khoản mục chi phí được sử dụng là bao nhiêu như đơn giá nguyên vật liệu, đơn giá bình quân một giờ lao động...
c. Loại định mức
Tùy theo điều kiện xây dựng, định mức có khuynh hướng chia làm hai loại: