NỘI DUNG 1 : KHÁI QUÁT VỀ PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ
1. Phân tích biến động biến phí của chi phí sản xuất chung
a. Các ký hiệu và công thức
> Ký hiệu sử dụng trong bài: ■ 0 là số liệu kỳ gốc.
■ 1: là số liệu kỳ thực hiện/ kỳ báo cáo. ■ SL: số lượng sản phẩm được sản xuất ■ BP: biến phí sản xuất chung.
■ NM: thời gian chạy máy cho 1 sản phẩm (đon vị tính: giờ/sp)
■ BG: biến phí sản xuất cho một giờ máy hay cịn gọi là biến phí sản xuất chung phân bổ theo giờ máy (đơn vị tính: đ/giờ máy).
■ TGM: tổng số giờ làm việc của máy. > Công thức:
■ Biến phí sản xuất chung cho 1 giờ máy BG = BP/TGM
■ Biến phí sản xuất chung kế hoạch BPo = SLixNMoxBGo ■ Biến phí sản xuất chung thực tế
BP1 = SLixNMixBGi
■ Tổng biến động biến phí sản xuất chung ABP = BP1 - BPo
■ Biến động năng suất máy
ABPnm = SL1 X (NM1 — NMo) X BGo ■ Biến động giá
ABPbg = SL1 X NM1 X (BG1 - BGo)
Cơng thức 4-3: Ba cơng thức tính biến động biến phí sản xuất chung theo năng suất, giá và tống.
> Nhận định ảnh huởng
■ Neu biến động > 0, gây ảnh huởng bất lợi (BL). ■ Neu biến động < 0, gây ảnh huởng có lợi (L).
b. Các nguyên nhân gây biến động
> Nguyên nhân gây biến động giá ■ Nhà cung cấp thay đổi giá.
■ Trình độ sử dụng MMTB của cơng nhân ■ Chế độ bảo trì máy...
■ Lãng phí hoặc tiết kiệm chi phí động lực sử dụng chung cho sản xuất: thắp sáng, quạt thơng gió, điều hồ nhiệt độ...
> Biến động năng suất máy hay hoạt động nói chung phụ thuộc nhiều yếu tố: ■ Trình độ tay nghề của cơng nhân
■ Tình trạng MMTB thuờng xun hu hỏng ■ Tình hình cung cấp nguyên vật liệu
■ Các biện pháp quản lý sản xuất tại phân xuởng ...
c. Thực hành
Ví dụ: Định mức chi phí sản xuất chung tuơng ứng với mức sản luợng 25.000 sp đuợc xây dựng nhu sau:
ĐVT: 1.000 đ
Chi phí sản xuất chung Tính choi giờ máy
Tính cho tống số giờ máy sản xuất
l.Phần biến phí -Lao động phụ 0.8 40,000 -Nhiên liệu 0.3 15,000 -Động lực 0.4 20,000 Cộng 1.5 75,000 2.Phần định phí -Luong quản lý 200,000 -Khấu hao 100,000 Cộng 300,000 3.Tống chi phí 375,000
Giả sử trong năm DN sản xuất 20.000sp với tổng số giờ máy thực tế 42.000 giờ, các biến phí sản xuất chung thực tế phát sinh là 68.000.000đ.
Yêu cầu: Phân tích các biến động biến phí sản xuất chung. Bài giải
Tóm tắt bài tốn:
SL = 20.000 sp NMo= 2 giờ máy/sp NM1 = 2.1 giờ máy/sp (42.000/20.000) BGo = 1.500đ/giờmáy BG1 = 1.619đ/giờ máy (68.000.000/42.000) Tính tốn theo các buớc sau:
■ Biến phí sản xuất chung kế hoạch BPo =
■ Biến phí sản xuất chung thực tế BP1 =
■ Tổng biến động biến phí sản xuất chung ABP =
■ Biến động năng suất máy ABPnm =
■ Biến động giá ABPbg =
Đánh giá (lọi hay bất lọi):
Các kết quả phải đuọc kiểm tra qua điều kiện: ABP = ABPnm + ABPcb
Nhận xét: (điền các số liệu theo tính tốn ở trên, đồng thời gạch X những từ không phù họp). > Theo định mức, để làm ra 20.000sp, cần phải có ...........giờ máy.
tăng giảm ............... Biến động năng suất máy này gây ảnh hưởng bất lợi có lợi.
> Biến phí sxc bình qn tăng giảm................đ/giờ so với định mức, như vậy với 20.000 sp biến phí sxc đã tăng giảm thêm......................Biến động giá này gây ảnh hưởng bất lợi có lợi.
> Biến phí sxc đã tăng giảm................. so với định mức. Biến phí sxc có biến động gây ảnh hưởng bất lợi có lợi.
Nguyên nhân của biến động (cố gắng nêu vài nguyên nhân có thể giải thích các biến động)