2.2. Thực trạng kếtoỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh tại Cụng ty
2.2.3. Kếtoỏn doanh thu tại cụng ty cổ phần bao bỡ Cửu Long
Cụng ty kờ khai nộp thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ nờn doanh thu bỏn hàng ở cụng ty là toàn bộ số tiền bỏn hàng chưa cú thuế giỏ trị gia tăng.
- Tài khoản sử dụng: TK 511
Ngoài ra kế toỏn cũn sử dụng một số tài khoản khỏc như TK 111, 112, 131, 133, 136, 156, 334, 515, 635, 711, 811,...
- Chứng từ sử dụng: Hoỏ đơn GTGT, Cỏc chứng từ thanh toỏn: Phiếu thu, Sộc chuyển khoản, Sộc thanh toỏn, Uỷ nhiệm thu, giấy bỏo cú của ngõn hàng, bản sao kờ của ngõn hàng...
- Quy trỡnh xử lý nghiệp vụ: Khi bỏn hàng cho khỏch, kế toỏn bỏn căn cứ vào Hợp đồng mua bỏn hàng hoỏ hoặc Bảng kờ bỏn hàng lập “Hoỏ đơn GTGT” gồm cú 3 liờn: Liờn 1(lưu tại cuống), Liờn 2 (giao cho khỏch hàng), Liờn 3 (lưu nội bộ).
Trớch tài liệu thực tế của cụng ty:
Nhập húa đơn GTGT CL/14P số 0003406 vào mỏy như sau:
- Từ màn hỡnh hệ thống của phần mềm kế toỏn Fast chọn “Nhập dữ liệu” -> chọn “Kế toỏn bỏn hàng” ->“ Kế toỏn bỏn hàng kiờm phiếu xuất kho” sau đú điền thụng tin đầy đủ vào màn hỡnh nhập liệu như sau:
Hỡnh 9: Màn hỡnh nhập liệu đối với húa đơn CL/14P số 0003406
Mụ tả cụ thể quy trỡnh nhập liệu:
-Loại húa đơn: Gừ tờn cụng ty: Dynapac rồi ấn Enter-> chọn Cụng ty TNHH Dypanac (Hà Nội)-> Enter.
-Người mua hàng: Anh Thành giao hàng -Diễn giải: Xuất bỏn hàng cho khỏch -Mó nx (tk nợ): 13111
-Ngày ht: 23/11/2015 -Quyển số: PXK2014
-Số hđ: 3406
-Mó hàng: Enter-> F5-> nhập tờn hàng húa-> enter->enter: Tấm ộp gia cụng lỗ 135x65(15-2)
-Mó vv: TCT -Số lượng: 10000 -Đơn giỏ: 850000
Sau đú ấn nỳt “Lưu” để hoàn thành việc nhập liệu và lưu dữ liệu đối với húa đơn LP/14P số 0003406.
Tựy theo yờu cầu hàng khỏch hàng cú thể thanh toỏn bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản:
- Nếu khỏch hàng thanh toỏn bằng tiền mặt thỡ Cụng ty căn cứ vào phiếu thu để phản ỏnh nghiệp vụ Khỏch hàng trả tiền hàng vào phần mềm
Quy trỡnh nhập phiếu thu như sau: Từ màn hỡnh hệ thống của phần mềm chọn “Nhập dữ liệu” -> chọn “Kế toỏn tiền mặt, tiền gửi và tiền vay” -> sau đú điền đầy đủ thụng tin vào màn hỡnh nhập liệu như sau:
- Nếu khỏch hàng thanh toỏn tiền hàng bằng cỏch chuyển khoản thỡ Cụng ty căn cứ vào húa đơn bỏn hàng số 0003406 và giấy bỏo cú của ngõn hàng:
Hỡnh 11: Minh họa giấy bỏo cú của ngõn hàng
Từ đú phản ỏnh nghiệp vụ Khỏch hàng trả tiền hàng vào phần mềm như sau: Từ màn hỡnh hệ thống của phần mềm chọn “Nhập dữ liệu” -> chọn “Kế toỏn tiền mặt, tiền gửi và tiền vay” -> sau đú điền đầy đủ thụng tin vào màn hỡnh nhập liệu như sau:
Hỡnh 12: Màn hỡnh nhập liệu bỏn hàng thu tiền qua tài khoản ngõn hàng
Số liệu từ cỏc chứng từ gốc đối với nghiệp vụ bỏn hàng sau khi được dựng làm căn cứ lập Nhật ký chung cũng sẽ được phần mềm tự động ghi vào cỏc Sổ chi tiết.Sổ chi tiết tài khoản 511 trỡnh bày cỏc chứng từ của cỏc nghiệp vụ phỏt sinh theo từng khỏch hàng.
Để xem, in sổ chi tiết TK 511 ta thực hiện cỏc bước sau:
Từ màn hỡnh hệ thống của phần mềm kế toỏn chọn “Kế toỏn tổng hợp” -> chọn “Sổ sỏch theo hỡnh thức nhật ký chung” -> chọn Sổ cỏi một tài khoản -> chọn Tài khoản 511 -> chọn từ 01/01/2015 đến 31/12/2015 -> nhấn nỳt “Chấp nhận”
Hỡnh 13: Minh họa sổ cỏi tài khoản 511
Biểu 2: Minh họa sổ cỏi tài khoản 511
CễNG TY CỔ PHẦN BAO Bè CỬU LONG
Số 22, tổ 5, phường Yờn Hũa, quận Cầu Giấy, Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 511 - Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Từ ngày: 01/01/2015 đến ngày: 31/12/2015
- Chứng từ Khỏch hàng Diễn giải Tk đ.ứng Số phỏt sinh
Ngày Số
Nợ Cú
11/23/2015 HD 3400 Cụng ty TNHH Elensys Việt NXuất bỏn hàng ch 131111 5,900,000 11/23/2015 HD 3402 Cụng ty Cổ phần Đầu tư và PXuất bỏn hàng ch 131111 13,927,500 11/23/2015 HD 3403 Cụng ty CP nhựa và mụi trư Xuất bỏn hàng ch 131111 5,732,000 11/23/2015 HD 3404 Cụng ty CP nhựa và mụi trư Xuất bỏn hàng ch 131111 10,608,700 11/23/2015 HD 3405 Cụng ty TNHH SERVEONE (ViXuất bỏn hàng ch 131111 158,365,000 11/23/2015 HD 3406 Cụng ty TNHH Dynapac (Hà NXuất bỏn hàng ch 131111 8,500,000 11/23/2015 HD 3407 Cụng ty TNHH điện tử PoyunXuất bỏn hàng ch 131111 7,295,000 11/24/2015 HD 3409 Cụng ty Cổ phần Gạch men TXuất bỏn hàng ch 131111 33,750,000 11/24/2015 HD 3410 Cụng ty TNHH Sản xuất và t Xuất bỏn hàng ch 131111 13,181,876 11/24/2015 HD 3411 Cụng ty cổ phần Cơ khớ Đa P Xuất bỏn hàng ch 131111 2,980,000 11/24/2015 HD 3412 Cụng ty TNHH Bao bỡ Việt HưXuất kho bỏn hàng 131111 4,593,026,712 11/24/2015 HD 3413 Cụng ty CP Woodsland - NMXuất bỏn hàng ch 131111 12,184,700 11/24/2015 HD 3414 Cụng ty CP Woodsland - NMXuất bỏn hàng ch 131111 1,313,040 11/24/2015 HD 3414 Cụng ty CP Woodsland - NMXuất bỏn hàng ch 131111 33,986,640 11/24/2015 HD 3414 Cụng ty CP Woodsland - NMXuất bỏn hàng ch 131111 1,005,150 11/24/2015 HD 3415 Cụng ty TNHH Minh Dũng - Xuất bỏn hàng ch 131111 980,000 11/24/2015 HD 3416 Cụng ty cổ phần ống đồng T Xuất bỏn hàng ch 131111 8,491,850 11/24/2015 HD 3417 Cụng ty TNHH điện tử PoyunXuất bỏn hàng ch 131111 11,005,060 11/24/2015 HD 3417 Cụng ty TNHH điện tử PoyunXuất bỏn hàng ch 131111 5,101,500 11/24/2015 HD 3418 Cụng ty CP nhựa và mụi trư Xuất bỏn hàng ch 131111 4,251,620 11/24/2015 HD 3419 Cụng ty CP nhựa và mụi trư Xuất bỏn hàng ch 131111 6,916,760 11/25/2015 HD 3420 Cụng ty cổ phần Tiến Thành Xuất bỏn hàng ch 131111 1,115,500 11/25/2015 HD 3421 Cụng ty TNHH Thương mại NXuất bỏn hàng ch 131111 14,472,000 11/25/2015 HD 3422 Universal Microelectronics c Xuất bỏn hàng ch 131111 87,594,000 11/25/2015 HD 3423 CN Cty TNHH EPE packaging(Xuất bỏn hàng ch 131111 11,703,000 11/25/2015 HD 3423 CN Cty TNHH EPE packaging(Xuất bỏn hàng ch 131111 72,221,160 11/25/2015 HD 3424 CTY Cổ Phần Đầu Tư Cụng NghXuất bỏn hàng ch 131111 5,208,000 11/25/2015 HD 3425 Cụng ty TNHH cụng nghiệp BXuất bỏn hàng ch 131111 63,692,270 11/25/2015 HD 3425 Cụng ty TNHH cụng nghiệp BXuất bỏn hàng ch 131111 31,182,200 11/25/2015 HD 3425 Cụng ty TNHH cụng nghiệp BXuất bỏn hàng ch 131111 98,350,600 11/25/2015 HD 3425 Cụng ty TNHH cụng nghiệp BXuất bỏn hàng ch 131111 203,731,838 11/25/2015 HD 3426 Cụng ty CP Woodsland - NMXuất bỏn hàng ch 131111 6,712,267
Doanh nghiệp kờ khai và nộp thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ, vỡ vậy doanh thu ghi nhận khụng bao gồm thuế GTGT, đồng thời cụng ty được khấu trừ cỏc khoản thuế GTGT đầu vào.
2.2.4. Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu.
Để thỳc đẩy tiờu thụ hàng hoỏ, Cụng ty cổ phần bao bỡ Cửu Long thực hiện chiết khấu, giảm giỏ cho khỏch hàng mua sản phẩm trong một số trường hợp. Cỏc nghiệp vụ đú khi phỏt sinh đều làm giảm doanh thu và hạch toỏn vào cỏc tài khoản tương ứng.
2.2.4.1. Kế toỏn chiết khấu thương mại.
Để khuyến khớch khỏch hàng mua, Cụng ty cú chiết khấu cho đối tượng khỏch hàng mua với số lượng lớn hoặc khỏch hàng mua thường xuyờn. Chiết khấu thương mại (hay chiết khấu bỏn hàng) tuy làm giảm doanh thu của cụng ty nhưng lại cú tỏc động tốt để thỳc đẩy tiờu thụ hàng hoỏ.
Khỏch hàng mua 1 lần với số lượng lớn hoặc mua thường xuyờn, đủ đỏp ứng những tiờu chuẩn hưởng chiết khấu, khoản chiết khấu sẽ được thực hiện ngay trờn hoỏ đơn mua hàng đú bằng cỏch hạ đơn hàng bỏn và làm giảm trực tiếp doanh thu bỏn hàng trờn tài khoản 511, khụng hạch toỏn qua tài khoản 5211.
2.2.4.2. Kế toỏn hàng bỏn bị trả lại.
Trường hợp Cụng ty đó xuất hoỏ đơn, người mua đó nhận hàng nhưng sau đú người mua phỏt hiện hàng hoỏ khụng đỳng quy cỏch, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hoỏ. Khi phỏt sinh nghiệp vụ hàng bỏn bị trả lại, bờn mua hàng lập “Biờn bản trả lại hàng” ghi lý do trả lại hàng, kốm thờm biờn bản copy “Hoỏ đơn GTGT” của lụ hàng đú, kế toỏn kho hàng sẽ lập “Phiếu nhập kho hàng bỏn bị trả lại” và hạch toỏn vào tài khoản 5212 - Hàng bỏn bị trả lại. Nghiệp vụ này sẽ làm giảm doanh thu bỏn hàng của cụng ty.
Trường hợp cụng ty đó xuất hàng và lập hoỏ đơn, người mua chưa nhận hàng nhưng phỏt hiện hàng hoỏ khụng đỳng quy cỏch, chất lượng phải trả lại
toàn bộ hàng hoỏ hoặc một phần hàng hoỏ, khi trả lại hàng bờn mua và cụng ty phải lập biờn bản ghi rừ loại hàng hoỏ, số lượng, giỏ trị chưa cú thuế GTGT, tiền thuế GTGT, lý do trả lại hàng theo hoỏ đơn bỏn hàng (Số, ký hiệu, ngày thỏng của hoỏ đơn) đồng thời kốm theo hoỏ đơn gửi trả lại cho cụng ty để cụng ty lập lại hoỏ đơn GTGT cho số hàng hoỏ đó nhận, và làm căn cứ cho cụng ty điều chỉnh doanh thu và thuế GTGT đầu ra.
Trong năm 2015 cụng ty khụng phỏt sinh nghiệp vụ hàng bỏn bị trả lại.
2.2.4.3. Kế toỏn giảm giỏ hàng bỏn.
Vỡ cỏc lý do chủ quan mà doanh nghiệp giảm giỏ bỏn cho khỏch hàng. Trong trường hợp giảm giỏ ngoài hoỏ đơn, bờn mua lập “Biờn bản thoả thuận” và Chi nhỏnh tiến hành xuất “Hoỏ đơn giảm giỏ”, sau đú kế toỏn phản ỏnh khoản giảm giỏ vào tài khoản 5213- “Giảm giỏ hàng bỏn”, ghi giảm thuế GTGT, cụng nợ của khỏch hàng hoặc trả bằng tiền….
Trường hợp giảm giỏ được xỏc định ngay, khoản giảm giỏ được thực hiện ngay trờn hoỏ đơn GTGT. Khi đú, giỏ bỏn trờn hoỏ đơn là giỏ đó được giảm, kế toỏn khụng ghi nhận vào tài khoản 521 mà ghi giảm trực tiếp trờn tài khoản 511.
2.2.5. Kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn.
2.2.5.1. Phương phỏp xỏc định giỏ vốn hàng bỏn.
Cụng ty xỏc định giỏ vốn hàng bỏn theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền cả kỳ. Cuối thỏng, căn cứ vào số lượng và giỏ trị thực tế của hàng hoỏ tồn đầu kỳ, nhập trong kỳ, giỏ bỡnh quõn của 1 đơn vị hàng hoỏ được tớnh theo cụng thức sau:
Trị giỏ mua của hàng xuất bỏn trong kỳ =
Trị giỏ mua của hàng tồn đầu kỳ +
Trị giỏ mua của hàng mua trong kỳ ì Số lượng hàng xuất bỏn trong kỳ (1) Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập trong kỳ
Bộ phận kinh doanh tớnh chi phớ thu mua của hàng húa mua về từ đú ấn định mức giỏ bỏn ra sao cho doanh nghiệp cú lói.
Đơn giỏ hàng xuất bỏn chớnh là trị giỏ vốn của hàng xuất bỏn.
Phần mềm kế toỏnFast cú chức năng hỗ trợ tớnh giỏ vốn tự động. Vỡ vậy khi kế toỏn hạch toỏn nghiệp vụ phản ỏnh doanh thu bỏn hàng vào phần mềm thỡ phần mềm tự ghi nhận bỳt toỏn giỏ vốn tự động.
2.2.5.2. Kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn.
- Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, Húa đơn bỏn hàng, hoỏ đơn GTGT...
- Tài khoản sử dụng: TK 632 và cỏc TK liờn quan khỏc (154, 155, 156,...)
Phần mềm tự động hạch toỏn giỏ vốn theo chương trỡnh đó cài đặt theo doanh thu đó nhập vào mỏy
Hỡnh 14: Minh họa phiếu xuất kho của húa đơn số 0003052
Để xem, kiết xuất TK 632 ta cũng làm cỏc thao tỏc tương tự như đối với TK 511.
Hỡnh 15: Minh họa sổ cỏi tài khoản 632