2.3 Thực trạng quản lý thuế TNCN trên địa bàn Chi cục thuế quận Tây Hồ
2.3.2.3 Quản lý kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế TNCN
a. Quản lý kê khai.
Quản lý kê khai được Chi cục thuế quận Tây Hồ chú trọng quan tâm. Việc thực hiện kê khai, nộp thuế của doanh nghiệp và hộ kinh doanh đảm bảo đúng thời hạn quy định. Tăng cường đôn đốc kê khai và nộp hồ sơ khai thuế, kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế của người nộp thuế, qua đó phát hiện và xử lý kịp thời các vi phạm trong việc kê khai. Tổ chức tốt cơ sở vật chất, máy móc trang
thiết bị, địa điểm cho việc tiếp nhận các hồ sơ quyết toán thuế. Bên cạnh việc thường xuyên đôn đốc nhắc nhở, Chi cục đã kiên quyết áp dụng các biện pháp xử phạt vi phạm hành chính đối với cơng tác quản lý kê khai thuế. Nhờ đó, kết quả cơng tác quản lý kê khai thuế thu nhập cá nhân năm qua đã đạt được kết quả như sau:
Quản lý thuế TNCN đối với các tổ chức chi trả thu nhập:
BẢNG 2.5: TÌNH HÌNH NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ NĂM 2014
Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Số hồ sơ khai thuế tạm nộp của tổ chức
chi trả thu nhập 1.255 1.346 1.354 1.367 Số hồ sơ khai thuế nộp quá hạn 57 54 43 49 Tỷ lệ hồ sơ khai thuế nộp quá hạn 4,5% 4,01% 3,18% 3,28%
Nguồn: Đội Kê khai, Kế toán thuế, Tin học và Nghiệp vụ dự toán
Qua bảng trên ta thấy, tỷ lệ hồ sơ nộp quá hạn quý 3 và quý 4 đã có xu hướng giảm đi so với quý 1 và quý 2 do công tác đôn đốc người nộp thuế được thực hiện thường xuyên hơn. Tuy nhiên, số lượng hồ sơ nộp quá hạn vẫn khá lớn, cần có biện pháp nhắc nhở người nộp thuế, tránh bị phạt vi phạm.
Quản lý thuế TNCN đối với hộ kinh doanh và các trường hợp khác (cá
nhân có thu nhập vãng lai, thu nhập bất thường, hoặc thu nhập không thường xuyên):
Hộ kinh doanh cho thuê nhà, hộ khấu trừ và hộ kinh doanh nộp thuế theo phươngpháp kê khai thì thực hiện khai thuế và nộp hồ sơ khai thuế theo quý.
Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn thì kê khai và nộp tờ khai theo năm.
Các trường hợp khác thì kê khai và nộp tờ khai theo năm hoặc theo từng lần phát sinh thu nhập, tuỳ vào tính chất của các khoản thu nhập.
b. Quản lý nộp thuế
Để tạo điều kiện cho người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ thuế của mình, hiện nay phương thức nộp thuế đa dạng hơn, thuận tiện cho người nộp thuế như: nộp tại các điểm thu trực tiếp, nộp qua tài khoản tại ngân hàng và nộp thuế điện tử. Các phương thức này góp phần giảm chi phí về thời gian, cơng sức đi lại cho người nộp thuế, mặt khác cũng giúp Chi cục thuế quản lý nguồn thu dễ dàng hơn.
c. Quản lý quyết toán thuế
Đối với tổ chức chi trả thu nhập:
Theo nguyên tắc, quyết toán thuế đối với thu nhập cá nhân được thực hiện theo năm dương lịch. Cuối năm hoặc sau khi hết hạn hợp đồng, cơ quan/tổ chức chi trả thu nhập, cá nhân tổng hợp tất cả các nguồn thu nhập, thu nhập chịu thuế trong năm thực hiện kê khai thuế thu nhập cá nhân và nộp tờ khai quyết tốn thuế. Trong đó, thu nhập tính thuế của cá nhân là thu nhập bình qn tháng trong năm hoặc tổng thu nhập trong cả năm, bất kể tháng có hay khơng có thu nhập, sau đó chia đều cho 12 tháng.
Đầu năm 2015 là thời điểm quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2014. Để chuẩn bị cho quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2014, Cục thuế thành phố Hà Nội đã có cơng văn số 7850-CT-TNCN và 7851-CT-TNCN hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2014. Chi cục thuế quận Tây Hồ tiến hành triển khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Cụ thể: Tăng cường cán bộ túc trực sẵn sàng tuyên truyền, hướng dẫn về chính sách thuế và thủ tục quyết tốn thuế thu
nhập cá nhân, phần mềm hỗ trợ quyết toán thuế thu nhập cá nhân trên trang tncnonline.com.vn phiên bản 3.2.1, ứng dụng HTKK 3.3.1, cung cấp hướng dẫn về ứng dụng cơng nghệ thơng tin hỗ trợ quyết tốn thuế thu nhập cá nhân cho các tổ chức chi trả thu nhập, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai, cá nhân chuyển nhượng chứng khoán thuộc diện phải quyết toán thuế. Tiếp tục thực hiện gửi, nhận file dữ liệu trên tncnonline.com.vn, đồng thời tổ chức chi trả thu nhập, cá nhân quyết toán thuế phải gửi hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân bản giấy đến cơ quan thuế (Trừ tổ chức chi trả thu nhập khai thuế điện tử gửi file dữ liệu trên
www.kekhaithue.gdt.gov.vn hoặc sử dụng dịch vụ TVAN không gửi hồ sơ quyết
toán thuế bản giấy). Dữ liệu quyết toán thuế TNCN sau khi xác nhận file dữ liệu sẽ được Tổng cục thuế hỗ trợ chuyển vào ứng dụng quản lý thuế thu nhập cá nhân (PIT).
Tổ chức chi trả thu nhập, cá nhân nhập tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân vào ứng dụng và kết xuất ra file dữ liệu theo đúng định dạng gửi cho cơ quan thuế lên website: tncnonline.com.vn (trang www.kekhaithue.gdt.gov.vn đối với các tổ chức chi trả thu nhập kê khai thuế điện tử hoặc sử dụng dịch vụ TVAN), hoặc ghi vào USB, gửi qua đường bưu điện hoặc nộp trực tiếp cho Chi cục thuế. Trên cơ sở dữ liệu đã được nhập vào ứng dụng, tổ chức chi trả thu nhập, cá nhân thực hiện in hồ sơ quyết toán thuế bản giấy, ký, đóng dấu (đối với tổ chức chi trả thu nhập) gửi cho cơ quan thuế qua đường bưu điện hoặc nộp trực tiếp cho Chi cục thuế (trừ tổ chức chi trả thu nhập khai thuế điện tử, khơng phải gửi hồ sơ giấy).
Tính đến thời điểm 01/04/2015, Chi cục thuế quận Tây Hồ đã tiếp nhận 2.360 bộ hồ sơ quyết tốn thuế thu nhập cá nhân, trong đó, 2.276 bộ là hồ sơ
trả thu nhập phải nộp hồ sơ quyết tốn thuế. Có khá nhiều doanh nghiệp nộp hồ sơ qua mạng để đến ngày cuối cùng trong hạn nộp mới nộp hồ sơ nên gây ra tình trạng nghẽn mạng, khơng nộp được hồ sơ quyết tốn, dẫn đến vi phạm quá hạn.
Đối với hộ kinh doanh cá thể và các trường hợp khác
Tính đến thời điểm 01/04/2015, Chi cục thuế quận Tây Hồ đã tiếp nhận 84 bộ hồ sơ quyết toán thuế TNCN của hộ kinh doanh cá thể và các cá nhân. Do số lượng hộ khấu trừ, hộ kê khai và các cá nhân tự quyết toán thuế TNCN ở Chi cục thuế quận Tây Hồ ít, cùng với hiệu quả của cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế trong năm được Chi cục triển khai thực hiện đạt kết quả cao mà khơng có nhiều sai phạm xảy ra trong q trình quyết tốn thuế TNCN năm 2014. Đối với những vi phạm nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN quá hạn, đều bị xử phạt vi phạm hành chính theo đúng thủ tục quy định.