2.3 Thực trạng quản lý thuế TNCN trên địa bàn Chi cục thuế quận Tây Hồ
2.3.2.5 Kiểm tra, xử lý vi phạm về thuế TNCN
Kiểm tra thuế là một nội dung quan trọng trong quản lý thuế nói chung và thuế thu nhập cá nhân nói riêng. Chi cục thuế Tây Hồ đã chủ động lập kế hoạch kiểm tra trên cơ sở thu thập, phân tích thơng tin của các doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể. Để quản lý kiểm tra đạt hiệu quả trong điều kiện nguồn nhân lực còn mỏng nên quản lý kiểm tra hồ sơ khai thuế được đặt lên hàng đầu. Các cán bộ trong chi cục đã tập trung nguồn lực, thực hiện kiểm tra hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp, hộ kinh doanh quản lý tại cơ quan thuế, nhằm phân tích tốt hơn thơng tin về doanh nghiệp, hộ kinh doanh để đánh giá, xác định mức độ rủi ro về thuế, đặc biệt là đối với các ngành nghề: khách sạn, nhà nghỉ, nhà cho thuê, ăn uống; các doanh nghiệp có giao dịch liên kết, kinh doanh lỗ hoặc có số nợ thuế lớn, doanh nghiệp có hồn thuế lớn hoặc được hưởng ưu đãi, miễn, giảm thuế, doanh nghiệp nhiều năm chưa được kiểm tra thuế… để lập kế hoạch kiểm tra một cách trọng tâm và đạt hiệu quả cao.
Quy trình kiểm tra người nộp thuế được quy định khá chặt chẽ, tuy nhiên đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân có thu nhập, do vậy để tiến hành kiểm tra các cá nhân không dễ thực hiện và cịn nhiều khó khăn.
BẢNG 2.7: KẾT QUẢ KIỂM TRA, XỬ LÝ VI PHẠM THUẾ TNCN GIAI ĐOẠN 2012-2014.
Đơn vị tính: triệu đồng
Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Số hồ sơ kiểm tra
phát hiện vi phạm 66 134 62
Thu tiền thuế, tiền phạt sau kiểm tra
317, 773 616 642, 381 182 164, 413 796
Nguồn: Đội Kê khai, Kế toán thuế, Tin học và Nghiệp vụ dự toán
Qua bảng số liệu trên cho thấy, số hồ sơ kiểm tra phát hiện vi phạm thuế TNCN và số tiền thuế, tiền phạt thu được sau khi kiểm tra có sự biến động khá lớn qua các năm. Năm 2012, số hồ sơ phát hiện vi phạm là 66 hồ sơ, số tiền thuế, tiền phạt sau khi phát hiện vi phạm là hơn 317 triệu đồng. Tuy nhiên sang năm 2013, số hồ sơ có vi phạm lên đến 134 hồ sơ, số thu tiền thuế, tiền phạt sau vi phạm là hơn 642 triệu đồng, gấp 2 lần năm 2012. Điều này là do năm 2013 có nhiều thay đổi trong chính sách thuế TNCN: Luật sửa đổi, bổ sung thuế TNCN 2012 có hiệu lực từ 1/7/2013..., người nộp thuế còn lúng túng, vướng mắc trong việc cập nhật thông tin thay đổi nên việc thực hiện gặp nhiều sai sót. Đến năm 2014, nhờ các biện pháp tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế cũng như có sự tiếp cận, am hiều về các quy định mới về luật thuế TNCN nên số hồ sơ vi phạm đã giảm đáng kể, còn 62 hồ sơ phát hiện vi phạm sau khi kiểm tra, số tiền thuế, tiền phạt thu được sau kiểm tra là hơn 164 triệu đồng, giảm khá lớn so với các năm
trước, cho thấy những sai sót của người nộp thuế là những lỗi nhỏ, không nghiêm trọng.
Kiểm tra, xử lý vi phạm về thuế nói chung và kiểm tra, xử lý vi phạm về thuế TNCN nói riêng có vai trị vơ cùng quan trọng trong quản lý thuế. Phát hiện vi phạm, kịp thời xử lý vừa mang lại nguồn thu kịp thời cho ngân sách, vừa ngăn chặn các hành vi cố ý gian lận, đảm bảo công bằng cho người nộp thuế.
BẢNG 2.8: TÌNH HÌNH NỢ THUẾ TNCN GIAI ĐOẠN TỪ NĂM 2012 ĐẾN NĂM 2014 CỦA CHI CỤC THUẾ TÂY HỒ
Đơn vị tính: triệu đồng
Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ
Tổng nợ thuế 243 761 100% 273 469 100% 343 269 100%
Số nợ thuế
TNCN 31 674 8,89% 37 543 13,73% 29 378 8,56%
Nguồn: Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Qua bảng số liệu ta thấy trong thời gian qua tổng nợ thuế của Chi cục Thuế quận Tây Hồ khá lớn, chiếm gần một nửa tổng số thuế ghi thu và có xu hướng ngày càng tăng theo mức tăng tổng số thuế ghi thu.
Trong đó, số nợ thuế TNCN có sự biến động qua các năm. Năm 2012, số nợ thuế TNCN là 31 674 triệu đồng, chiếm 8,89% trong tổng nợ thuế toàn chi cục năm 2012, và bằng 48,8% trên số ghi thu thuế TNCN năm 2012. Năm 2013, số nợ thuế TNCN là 37.543 triệu đồng, tăng 5.869 triệu đồng so với năm 2012, chiếm 13,73% trong tổng nợ thuế năm 2013 và bằng 56,8% trên số ghi thu thuế
TNCN năm 2013. Qua đó cho thấy năm 2013 là năm gặp nhiều khó khăn trong cơng tác chống thất thu và giảm nợ đọng thuế. Đến năm 2014, số nợ thuế TNCN là 29.378 triệu đồng, giảm 8.165 triệu đồng so với năm 2013, chiếm 8,56% trong tổng nợ thuế toàn Chi cục năm 2014 và bằng 42,2% so với số ghi thu thuế TNCN năm 2014, cho thấy Chi cục đã nỗ lực rất nhiều trong công tác thu thuế, giảm nợ thuế. Tuy vậy, tỷ lệ nợ thuế trên tổng số thuế ghi thu là rất lớn, cho thấy tình trạng thu ngân sách gặp nhiều khó khăn, cơng tác thu thuế chưa thực sự hiệu quả.
Giai đoạn 2012-2013 là giai đoạn khó khăn đối với nền kinh tế tồn cầu, trong đó có Việt Nam, GDP cả nước giảm so với các năm trước, nhiều doanh nghiệp giải thể, đóng mã số thuế ngừng hoạt động, việc kinh doanh của các hộ cũng rơi vào khủng hoảng đặc biệt là các hộ kinh doanh các dịch vụ giải trí, nhà hàng, khách sạn, ăn uống... mà đây là các hoạt động chủ yếu trên địa bàn quận Tây Hồ. Do đó cơng tác thu thuế gặp nhiều khó khăn, tình trạng trốn thuế, nợ thuế cao. Năm 2014 là năm kinh tế đang dần phục hồi, tình trạng nợ thuế cũng đã có dấu hiệu giảm xuống nhưng vẫn chiếm tỷ lệ lớn trên số ghi thu, do vậy cần có biện pháp quản lý chặt chẽ hơn, chống thất thu ngân sách nhà nước.
2.3.3 Đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN trên địa bàn Chi cục thuế quận Tây Hồ.