2.3 Thực trạng quản lý thuế TNCN trên địa bàn Chi cục thuế quận Tây Hồ
2.3.3.2 Hạn chế và nguyên nhân
Hạn chế:
Trong thời gian qua quản lý thuế TNCN tại Chi cục ngồi những kết quả đạt được thì cũng cịn một số hạn chế cần khắc phục sau:
- Về quản lý đăng ký mã số thuế:
Quản lý đăng ký mã số thuế tại Chi cục thuế đã được thực hiện theo đúng quy trình. Số mã số thuế cấp cho các cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công, các hộ kinh doanh cá thể và các cá nhân khác đều tăng lên. Về cơ bản các cá nhân làm việc tại các tổ chức chi trả thu nhập đều được hướng dẫn làm hồ sơ đăng ký mã số thuế theo quy định. Tuy nhiên, một bộ phận không nhỏ các cá nhân chưa quan tâm và thậm chí khơng thực hiện đăng ký mã số thuế, điều đó ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thu nhập. Để quản lý chặt chẽ người nộp thuế, yêu cầu đặt ra là phải cấp mã số thuế cá nhân cho mọi cơng dân. Việc người nộp thuế chưa có mã số thuế sẽ gây thiệt hại cho chính người nộp thuế vì phải nộp thuế TNCN với tỷ lệ trích cao hơn. Việc kê khai giảm trừ gia cảnh chủ yếu là dựa vào ý thức của đối tượng nộp thuế. Điều này đã tạo ra khe hở trong việc kê khai số người phụ thuộc vì cơ quan thuế chưa có thể đối chiếu một cách chính xác việc kê khai đăng ký người phụ thuộc của đối tượng nộp thuế. Thực tế cho thấy, hiện nay nhiều địa phương khi nhận được một số đơn đề nghị xác nhận đối tượng cư trú có trách nhiệm ni dưỡng người phụ thuộc ở địa phương khác (ông, bà, cháu…ở quê), họ không thể nào xác định được mối quan hệ của người phụ thuộc đang sống ở tỉnh khác và người dân đang cư trú trên địa bàn, càng không thể nào biết được có đúng là người dân đang cư trú trên địa bàn có trách nhiệm ni dưỡng người đang sống ở tỉnh khác hay khơng, dẫn tới tình trạng nơi thì chứng nhận hết một cách quá dễ dàng, nơi thì từ chối chứng nhận gây khó
khăn cho người dân. Và cũng theo phản ánh của người dân thì một trong những khó khăn mà họ gặp phải là xin hồ sơ để xác định đối tượng phụ thuộc khơng có thu nhập. Tuy có sự phối hợp giữa cơ quan thuế và các cơ quan chính quyền địa phương nhưng khó khăn thì khơng hề nhỏ trong quản lý.
- Quản lý kê khai, nộp thuế:
Công tác đôn đốc, hướng dẫn kê khai thuế đã được tăng cường tại tất cả các đội thuế. Vì vậy, quản lý kê khai thuế đã có nhiều chuyển biến tích cực. Tuy nhiên, quản lý tình hình kê khai, nộp thuế của đối tượng nộp thuế còn nhiều hạn chế. Cụ thể:
+ Việc khai thuế do người nộp thuế tự thực hiện, cơ quan thuế chỉ có thể quản lý việc khai thuế thông qua các chi tiêu trên tờ khai của người nộp thuế, việc khai đủ thu nhập chịu thuế hay khơng, tình hình khai giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc đúng hay sai… hiện nay vẫn ngoài tầm quản lý của cơ quan thuế.
+ Vẫn cịn tình trạng nhầm lẫn, sai sót trong cơng tác kê khai, kế toán thuế; việc phối hợp giữa các bộ phận để điều chỉnh cịn có lúc chưa kịp thời, vì vậy vẫn cịn tình trạng nợ thuế do nhầm lẫn, sai sót, nợ ảo, nợ khơng đúng.
+ Chưa kiểm sốt được mọi nguồn thu nhập của từng cá nhân. Địa bàn quận Tây Hồ là nơi tập trung nhiều địa điểm vui chơi giải trí, nhiều hộ kinh doanh các dịch vụ ăn uống, cho thuê nhà… việc quản lý thu nhập của các cá nhân có thu nhập ngồi luồng gặp rất nhiều khó khăn, và đa số là khơng kiểm sốt được chính xác được thu nhập của người nộp thuế, dẫn đến bỏ sót.
+ Trong điều kiện thanh tốn tiền mặt ở nước ta vẫn là phương thức giao dịch khá chủ yếu, việc kiểm soát các khoản thu nhập phát sinh chẳng mấy dễ dàng. Hiện tượng trốn thuế, lậu thuế cịn khá phổ biến đối với các cá nhân có nhiều nguồn thu nhập, các hộ kinh doanh.
- Quản lý hoàn thuế TNCN:
Việc giải quyết hoàn thuế nhanh gọn, đúng chính sách sẽ là động lực góp phần kích thích tính tự giác thực hiện nghĩa vụ của người nộp thuế. Vì vậy, quản lý hồn thuế TNCN đã được chi cục thuế quan tâm chỉ đạo. Tuy nhiên, trên thực tế thực hiện vẫn còn nhiều bất cập và hạn chế. Cụ thể là:
Về thời điểm nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNCN: Theo quy định của Luật quản lý thuế thì thời điểm nộp hồ sơ quyết tốn thuế của các cơ quan chi trả thu nhập cũng như các cá nhân quyết toán thuế TNCN chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Như vậy, trên thực tế sẽ có một số lượng lớn các cá nhân nộp hồ sơ quyết tốn đề nghị hồn thuế TNCN trong khoảng thời gian từ 01/01 đến 31/3 hàng năm. Trong thời gian này phần lớn các cơ quan chi trả thu nhập chưa hồn thành việc quyết tốn thuế TNCN năm trên cơ quan thuế chưa có dữ liệu chi tiết từng cá nhân nhận thu nhập. Khi xử lý hồ sơ hoàn thuế trong trường hợp này, cán bộ thụ lý hồ sơ sẽ khơng có cơ sở dữ liệu để đối chiếu chứng từ thuế TNCN với thông tin tại đơn vị chi trả thu nhập, dẫn đến khai thiếu thu nhập chịu thuế, thiếu số thuế TNCN phát sinh trong kỳ, khai tăng số thuế đề nghị hồn.
- Chất lượng quản lý nợ thuế cịn nhiều hạn chế:
Số nợ thuế nói chung và số nợ thuế TNCN nói riêng rất lớn, chiếm gần nửa tổng số thuế ghi thu. So với các Chi cục khác trên địa bàn Thành phố Hà Nội thì tỷ lệ số nợ thuế của Chi cục thuế Tây Hồ là rất cao. Cần có biện pháp cụ thể để quản lý tốt hơn. Mặt khác, vẫn cịn tình trạng nợ sai, nợ ảo, nợ nhầm lẫn do kê khai nên dẫn đến số liệu nợ thuế chưa chính xác; việc thơng báo các đối tượng dây dưa chây ỳ nợ thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng chưa thực hiện được; cưỡng chế nợ còn rất hạn chế chưa mang lại hiệu quả cao.
Kiểm tra thuế có nhiều đổi mới. Tuy nhiên, kiểm tra thuế TNCN chưa kiểm tra được 100% hồ sơ khai thuế theo kế hoạch, số lượng kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp chưa nhiều. Số thuế truy thu chưa đủ, vẫn bị thất thu thuế TNCN vào ngân sách nhà nước. Kiểm tra theo kế hoạch còn chậm, số lượng tờ khai thuế được kiểm tra hàng tháng theo kế hoạch kiểm tra rủi ro còn thấp, số lượng doanh nghiệp được kiểm tra trực tiếp tại trụ sở người nộp thuế đạt thấp.
Kiểm tra, kiểm sốt khấu trừ thuế tại nguồn có nơi chưa chặt chẽ. Đối với những NNT "có tóc" như: Cán bộ làm việc tại các cơ quan nhà nước, tổ chức xã hội, cán bộ thuộc đơn vị hành chính sự nghiệp, những người làm cơng ăn lương… thì cơ quan chi trả tiền lương, tiền công cho NNT thực hiện nghiêm túc, nhưng những người có thu nhập tự do ở nhiều nơi, kinh doanh đa vùng miền, bán hàng qua hệ thống mạng internet, đa cấp…thì cơ quan thuế chưa kiểm soát được thu nhập, dẫn đến việc khai nộp thuế của một số cá nhân này thực hiện không nghiêm túc.
- Quản lý thuế TNCN đối với hộ kinh doanh cá thể:
Việc triển khai thực hiện quản lý hộ theo chỉ đạo của Cục thuế vẫn được Chi cục duy trì thường xuyên. Tuy nhiên hiệu quả chưa cao, chưa phân tích xác định được rõ trạng thái đối tượng quản lý khớp đúng với thực tế; Còn nhiều hộ kinh doanh vẫn chưa quản lý thu thuế đúng với quy mơ, thực tế kinh doanh của hộ, vẫn cịn hiện tượng thất thu về hộ quản lý và về thuế khu vực này.
- Về cơ sở vật chất:
Mặc dù Chi cục có hệ thống cơ sở vật chất khá đầy đủ nhưng mức độ hiện đại còn nhiều hạn chế. Hiện nay, việc kê khai, nộp tờ khai thuế chủ yếu là hệ thống kê khai qua mạng, tuy nhiên, hiện tượng đứt mạng, nghẽn mạng vẫn hay xảy ra, một phần nguyên nhân là do đến thời hạn quyết toán, các doanh nghiệp, cá nhân mới ồ ạt nộp nên gây ra tình trạng tắc nghẽn, sập mạng, mặt khác là do
hệ thống cơ sở chưa đáp ứng được nhu cầu. Ngay cả những ngày bình thường cũng hay xảy ra hiện tượng rớt mạng, làm ảnh hưởng đến tiến trình làm việc của cán bộ nhân viên Chi cục, mất thời gian của người nộp thuế khi phải chờ hệ thống kết nối lại.
- Về cán bộ công chức trong Chi cục:
Phần lớn cán bộ công chức thuộc Chi cục đã qua đào tạo về thuế và các chuyên ngành liên quan kinh tế - tài chính, pháp luật, tỷ lệ này là 95% vào năm 2014. Tuy nhiên, vẫn còn một số cán bộ có trình độ chun mơn, nghiệp vụ cịn kém, khơng có đủ năng lực hồn thành nhiệm vụ được giao và có thái độ thờ ơ, thiếu trách nhiệm với nhiệm vụ của mình. Mặc dù những hạn chế này khơng nhiều nhưng vẫn cần được quan tâm, chấn chỉnh, tạo ra mơi trường làm việc chun nghiệp, lành mạnh trên tồn Chi cục
Nguyên nhân của hạn chế:
Những hạn chế trên xuất phát từ nhiều nguyên nhân, cả nguyên nhân chủ quan và nguyên nhân khách quan. Cụ thể:
Nguyên nhân khách quan:
- Hệ thống thuế và các văn bản hướng dẫn đang dần được hồn thiện, có nội dung chưa thực sát với thực tế quản lý thu thuế của Chi cục, do đó đã gây ra những hạn chế trong việc tận thu NSNN.
- Nền kinh tế Việt Nam vẫn là một nền kinh tế ưa chuộng tiền mặt, phần lớn các khoản thu nhập cá nhân đều được chi trả bằng tiền mặt, do đó, khó có thể tạo ra cơ chế kiểm soát thu nhập cá nhân một cách chính xác và hiệu quả.
- Nguồn thu nhập của các cá nhân quá đa dạng và phức tạp. Vì vậy cơ quan thuế rất khó kiểm sốt được tổng thu nhập của các cá nhân.
- Nguyên nhân quan trọng dẫn đến tình trạng nợ đọng thuế là do ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế chưa cao, cố tình chây ỳ khơng chịu nộp số thuế theo nghĩa vụ.
- Tình hình kinh tế trong thời gian qua có nhiều biến động gây ra nhiều khó khăn, giá cả các mặt hàng đầu vào tăng, lãi suất tín dụng cao làm cho hiệu quả sản xuất của các doanh nghiệp, hộ kinh doanh giảm. Gây ra khó khăn về lợi nhuận làm nhiều doanh nghiệp, hộ kinh doanh, cá nhân khơng có khả năng nộp thuế đúng hạn.
- Chưa có sự phối hợp chặt chẽ giữa ngành thuế với các cấp chính quyền địa phương, với các tổ chức, cơ quan liên quan trong việc hợp tác triển khai Luật thuế TNCN, dẫn đến những khó khăn trong việc xác định và quản lý gia cảnh người nộp thuế, quản lý hoạt động của các cá nhân kinh doanh tự do, hành nghề độc lập…
- Nguồn ngân sách nhà nước đầu tư cho cơ sở vật chất và hạ tầng công nghệ thơng tin cịn hạn chế. Do kinh phí hạn chế nên các thiết bị như máy tính, máy in… ít được nâng cấp, sửa chữa, bảo dưỡng, thay mới; các phần mềm còn thường xuyên bị nghẽn mạng hoặc bị lỗi, hoặc bị ngừng trệ do quá trình nâng cấp phần mềm, gây khó khăn cho cơng tác quản lý.
Nguyên nhân chủ quan:
- Đối với thuế TNCN ln có chỉnh sửa thì việc đào tạo nghiệp vụ cho cán bộ thuế là rất quan trọng. Trong những năm gần đây, ngành thuế đã tập trung đào tạo kiến thức cơ bản cho cán bộ của ngành, đã tổ chức các lớp tập huấn, bồi dưỡng nghiệp vụ nhưng mới chỉ tập trung vào một số cán bộ chủ chốt, chưa tổ chức được nhiều lớp tập huấn nghiệp vụ cho tất cả các cán bộ và chưa được thường xun. Do đó mà trình độ chun mơn của cán bộ thuế chưa đáp ứng được nhu cầu đòi hỏi của thực tế.
- Lực lượng cán bộ làm công tác kiểm tra thuế cịn mỏng, do vậy chưa kiểm tra được hết tồn bộ hồ sơ khai thuế, cũng như khơng có đủ điều kiện để nắm được chính xác tình hình của từng người nộp thuế.
- Chi cục chưa có biện pháp chỉ đạo thu nợ và cưỡng chế quyết liệt, cho nên công tác thu hồi nợ và cưỡng chế nợ thuế chưa đạt hiệu quả cao, số nợ thuế TNCN chiếm tỷ lệ cao.
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN CHI CỤC THUẾ QUẬN TÂY HỒ.