2.5.1. Phân tích tình hình sử dụng chi phí của Cơng ty cổ phần Xây lắp Dầukhí Thanh Hóa khí Thanh Hóa
a. Phân tích tổng chi phí
Chi phí sản xuất là việc sử dụng các yếu tố thuộc quá trình sản xuất vào sản xuất sản phẩm trong kì. Biến động tăng hoặc giảm chi phí sản xuất sản
phẩm phản ánh trình độ điều hành, khai thác, sử dụng tổng hợp các yếu tố sản xuất kinh doanh của quản trị kinh doanh của doanh nghiệp.
Chi phí sản xuất kinh doanh là tồn bộ những hao phí về lao động sống và lao động vật hóa cho sản xuất trong một kì kinh doanh nhất định và được biểu thị dưới hình thái giá trị.
Giá thành sản phẩm là biểu hiện bẳng tiền của tất cả những chi phí của doanh nghiệp về sử dụng tư liệu sản xuất như: Trả lương phụ cấp ngoài lương và những chi phí phục vụ khác để sản xuất và tiêu thụ sản phẩm.
Giá thành và giá bán sản phẩm là những chỉ tiêu ảnh hưởng trực tiếp đến lãi kinh doanh của doanh nghiệp. Bởi vậy, việc phân tích, đánh giá, tìm ra các nguyên nhân ảnh hưởng tới biến động giá thành và giá bán sản phẩm, cung cấp những thông tin để quản trị doanh nghiệp ra quyết định quản lý chi phí giá thành và định giá bán sản phẩm sao cho tổng mức lợi nhuận đạt cao nhất trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Bảng phân tích chi phí sản xuất theo khoản mục chi phí
ĐVT: Đồng Bảng 2-11
ST
T Khoản mục chi phí
Năm 2014 Năm 2015 So sánh 15/14
+/- % +/- % +/- %
1 Chi phí nguyên vật liệu 34.734.447.146 65,11 22.864.892.303 54,12 -11.869.554.842 -34,17 2 Chi phí nhân cơng 3.943.922.616 7,39 8.325.919.337 19,71 4.381.996.721 111,11 3 Chi phí khấu hao TSCĐ 5.875.085.483 11,01 6.429.295.883 15,22 554.210.400 9,43 4 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6.531.069.575 12,24 3.894.736.922 9,22 -2.636.332.653 -40,37 5 Chi phí khác bằng tiền 2.259.265.736 4,24 736.994.744 1,74 -1.522.270.992 -67,38 Tổng chi phí 53.343.790.556 100 42.251.839.189 100 -11.091.951.367 -20,79
Việc tính tốn và phân tích chi phí sản xuất kinh doanh cho phép Công ty biết chắc rằng phải sản xuất và phải bán với mức giá bao nhiêu mới đảm bảo bù đắp được chi phí và có lợi nhuận tối đa.
Qua bảng phân tích chi phí tài chính ta nhận thấy, Tổng chi phí năm 2015 nhỏ hơn năm 2014 cụ thể nhỏ hơn 11.091.951.367 đồng tương ứng 21%.
Cụ thể:
Chi phí nguyên vật liệu năm 2015 giảm 11.869.554.842 đồng, tương ứng giảm 34,17%. Năm 2015 Công ty đưa vào sản xuất các nguyên vật liệu tồn kho trong năm trước, chú trọng hơn vào việc quản lý nguyên vật liệu, tránh hao phí khơng cần thiết trong q trình xây lắp.
Chi phí nhân cơng năm 2015 tăng 4.381.996.721 đồng, tương ứng tăng 111,11% so với năm 2014, nguyên nhân là do khối lượng và yêu cầu cơng
việc trong năm 2015 tăng lên nên chi phí nhân cơng cũng phải tăng lên để phù hợp với cơng sức họ bỏ ra.
Chi phí khấu hao TSCĐ năm 2015 tăng 554.210.400 đồng, tương ứng 9,43%. Trong năm 2015, vì u cầu các cơng trình nên số lượng máy móc đưa ra sử dụng tăng cao hơn so với năm 2014.
Chi phí dịch vụ mua ngồi giảm 2.636.332.653 đồng, tương ứng giảm 40,37% so với năm 2014. Cũng là một trong các chỉ tiêu giảm mạnh trong 2015, nói lên việc Cơng ty đã chủ động hơn và không phải phụ thuộc nhiều vào các Cơng ty khác.
Chi phí khác bằng tiền năm 2015 đạt 736.994.744 đồng, giảm 1.522.270.992 đồng, tương ứng giảm 67,38% so với năm 2014. Ý nghĩa trong năm 2015, Công ty đã quản lý tốt hơn, giảm thiểu các chỉ phí phát sinh thêm trong kỳ.
b. Phân tích cơ cấu chi phí cơng trình
Trong các cơng trình, dự án hiện tại của Cơng ty thì dự án nhà máy lọc hóa dầu Nghi Sơn là một trong những cơng trình hiện tại của Công ty với số vốn lớn với nhiều công đoạn và khu vực khác nhau. Dưới đây là bảng phân tích chi phí cơng trình tại Km 150 đến 160 của dự án. Qua bảng chi phí năm 2015 của một đoạn cơng trình LHD Nghi Sơn ta thấy:
Bảng chi phí năm 2015 của cơng trình Nghi Sơn đoạn 150-160km
ĐVT: Trđ Bảng 2-12
STT Khoản mục chi phí Năm 2014 trọngTỷ Năm2015 trọngTỷ So sánh
+/- %
1 Chi Phí nguyên vật liệu 8.580,52 48,00 8.030,15 46,00 -550,37 -6,41
2 Chi phí nhân cơng 4.469,02 25,00 5.135,19 29,41 666,17 14,91
3 Chi phí khấu hao TSCĐ 903,79 5,06 882,66 5,06 -21,13 -2,34
4 Chi phí dịch vụ mua ngồi 2.681,41 15,00 1.738,19 9,96 -943,22 -35,18
5 Chi phí khác bằng tiền 1.241,34 6,94 1.671,67 9,58 430,33 34,67
Tổng chi phí 17.876,08 100 17.457,86 100 -418,22 -2,34
Trong các chỉ tiêu thì chi phí chiếm tỷ trọng cao nhất là Chi phí nguyên vật liệu, Trong năm 2015, chi phí nguyên vật liệu giảm 550,37 triệu đồng, tương ứng giảm 6,41% so với năm 2014. Nguyên nhân là trong năm, nhờ việc tính tốn chặt chẽ và quan tâm hơn vào cơng trình đang thi cơng, Cơng ty đã giảm thiểu được các khoản lãng phí.
Chi phí nhân cơng chiếm tỷ trọng lớn thứ 2, chiếm tỷ trọng 29,41% lớn hơn so với năm 2014, cụ thể tăng 666,17 triệu đồng, tương ứng tăng 14,91%.
Chi phí dịch vụ mua ngồi là chi phí liên quan đến các hoạt động mua hoặc thuê dịch vụ từ các nguồn cung cấp khác, giảm 943,22 triệu đồng, tương ứng giảm 35,18%. Đây là một trong những chỉ tiêu biến động mạnh trong năm. Điều này nói lên việc trong năm, Cơng ty đã sử dụng tốt các nguồn lực hiện có hơn.
Chi phí khác bằng tiền tăng 430,33 triệu đồng, tương ứng tăng 34,67% so với năm 2014.
Nhìn chung kết quả hoạt động của cơng trình Nghi Sơn đoạn 150-160 km năm 2015 được quản lý tốt hơn so với năm 2014, cụ thể tổng chi phí giảm 418,22 triệu đồng, tương ứng giảm 2,34% so với năm 2014, điều này nói lên việc quản lý dự án của Công ty đã tốt hơn nhưng vẫn cần cố gắng hơn nữa để giảm thiểu tối đa đươc chi phí, đem lại hiệu quả cho dự án.
2.5.2. Phân tích mức chi phí trên 1000 đồng doanh thu
Chỉ tiêu mức chi phí trên một 1000 đ doanh thu (M) cho ta biết để tạo ra 1000đ doanh thu thì Cơng ty cần bỏ ra bao nhiêu đồng chi phí.
M =Doanhthubán hàng và cung cấp dịch vụTổng chi phí x 1000 (đ/1000đ) (2-8) Qua bảng phân tích ta thấy:
Trong năm 2015 cứ 1.000 đồng doanh thu thì có 884 đồng chi phí, trong đó:
Chi phí ngun vật liệu chiếm 383 đồng, chi phí nhân cơng chiếm 140 đồng và chi phí sản xuất chung chiếm 185 đồng.
Ngồi ra, chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2015 đạt 7.256.745.125 đồng, chiếm 122 đồng trong doanh thu, tăng 8 đồng tương ứng tăng 7,15% so với năm 2014.
Chi phí tài chính năm 2015 chiếm 54 đồng, tăng 23 đồng, tương ứng tăng 72,14%. Nói lên việc trong năm 2015, Cơng ty đã phải bỏ ra nhiều hơn cho các khoản chi phí tài chính.
Chi phí khác năm 2015 giảm 2 đồng, tương ứng giảm 98,4% so với năm 2014. Với giảm 98,4% thì trong năm 2015, khơng có sự góp mặt của chi phí khác trong doanh thu, có nghĩa là với 1.000 đồng doanh thu thì khơng phải bỏ ra đồng chi phí khác nào cả.
Qua trên ta có thể thấy được rằng tổng chi phí nhỏ hơn tổng doanh thu, tức là ta có thể nhận xét thơng qua phân tích chỉ tiêu chi phí trên 1000 đồng doanh thu trong năm 2015, hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty mang lại hiệu quả, Cơng ty làm ăn có lãi. Cơng ty cần có những kế hoạch cụ thể hơn nữa để giám sát, kiểm tra chặt chẽ mọi chi phí phát sinh trong q trình sản
xuất nhằm tiết kiệm chi phí, đẩy mạnh hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty hơn và làm giảm chỉ tiêu này càng nhiều càng tốt.
Bảng thể hiện mức chi phí trên 1000 đồng doanh thu
ĐVT: Đồng Bảng 2-13 STT Khoản mục chi phí Năm 2014 Năm 2015 SS CP 2015/2014 Giá trị 1000đ /DT Giá trị 1000đ /DT +/- %
1 Chi phí nguyên nhiên vật liệu
34.734.447.146 513 22.864.892.303 383 -130 -25,29
2 Chi phí nhân cơng 3.943.922.616 58 8.325.919.337 140 81 139,58
3 Chi phí sản xuất chung 14.665.420.794 217 11.061.027.549 185 -31 -14,41 4 Chi phí quản lý doanh nghiệp 7.686.124.435 114 7.256.745.125 122 8 7,15 5 Chi phí bán hàng 0 0 0 0 0 6 Chi phí tài chính 2.125.678.100 31 3.224.321.542 54 23 72,14 7 Chi phí khác 162.222.165 2 2.282.141 0 -2 -98,40 Tổng chi phí 63.317.815.256 936 52.735.187.997 884 -51 -5,48 Tổng doanh thu 67.670.677.024 1000 59.628.853.231 1000 -130 -25,29