- Báo cáo nội bộ của Công ty:
23 G Hai Bà Trưng Hà Nộ
2.2.3. Kế toán xác định kết quả bán hàng • Tài khoản sử dụng.
• Tài khoản sử dụng.
Bên cạnh việc phản ánh một cách chính xác các khoản doanh thu bán hàng và các khoản chi phí liên quan bán hàng, phịng kế tốn của cơng ty TNHH Tài Thịnh rất chú trọng đến việc xác định và phản ánh đúng kết quả bán hàng, Điều này giúp cho việc lập chỉ tiêu trên báo cáo kết quả kinh doanh được thuận tiện đồng thời đưa lại cho nhà quản lý một cách nhìn tổng quát, sâu sắc về tình hình hoạt động của cơng ty mình trong một thời gian nhất định.
Kế toán xác định kết quả sản xuất kinh doanh sử dụng các tài khoản chủ yếu sau : TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh
TK 421 : Lợi nhuận chưa phân phối
Các chứng từ gốc của nghiệp vụ xác định kết quả hoạt động tiêu thụ hàng hoá là các chứng từ kế toán được lập vào cuối tháng trên cơ sở cộng dồn các số liệu tính tốn, phân bổ và kết chuyển vào TK 911.
* Kết cấu TK 911: Bên Nợ:
- Trị giá vốn của hàng hoá, sản phẩm đã tiêu thụ. - Chi phí hoạt động tài chính.
- Chi phí khác. - Chi phí bán hàng.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp. - Kết chuyển lãI trước thuế trong kỳ. Bên Có:
- Doanh thu thuần bán hàng của hàng hoá, sản phẩm, lao vụ, dịch vụ. - Doanh thu hoạt động tài chính.
- Thu nhập khác.
-Thu lỗ về hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ. Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ.
* Kết cấu TK 421: Bên Nợ:
-Số lỗ của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp -Phân phối lãi
Bên Có:
-Số thực lãi về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp -Số lãi cấp dưới nộp lên
-Số lãi được cấp trên cấp bù -Xử lý các khoản lỗ.
Dư Có : Số dư chưa sử dụng
• Trình tự kế tốn xác định kết quả kinh doanh
TK 515 (6a) TK632 TK641 TK64 2 TK635 TK 911 TK51 1 TK421 (1 ) (2) (3) (4) (6a) (6b (5a )
(1): Kết chuyển trị giá vốn hàng bán trong kỳ
(2): Kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ
(3): Kết chuyên chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ (4): Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
(5a): Kết chuyển doanh thu thuần về hàng hoá tiêu thụ trong kỳ (5b): Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính.
(6a): Kết chuyển lỗ (6b): Kết chuyển lãi
Với ví dụ trên ta có thề xác định kết quả bán hàng của doanh nghiệp. Doanh thu thuần = Tổng doanh thu = 13.688.311.107 (đồng) ( Bởi tại công ty các khoản giảm trừ doanh thu không xảy ra)
Lãi gộp = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán
= 13.688.311.107- 12.103.061.730= 1.585.249.370 (đồng) Các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp được tập hợp và phân bổ tồn bộ cho số hàng hóa bán ra. Vậy :
Lợi nhuận thuần (kết quả bán hàng) = Lãi gộp - CPBH – CPQLDN
= 1.585.249.370 - 163.666.126 – 182.474.212 =1.239.109.032đồng)
Cuối tháng, kế toán tổng hợp thực hiện các bút toán kết chuyển: Kết chuyển doanh thu thuần :
Nợ TK 511: 13.688.311.107
Có TK 911: 13.688.311.107 Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Nợ TK 911: 12.103.061.730
Có TK 632: 12.103.061.730 Kết chuyển chi phí bán hàng
Nợ TK 911: 163.666.126
Có TK 641: 163.666.126
Kết chuyển chi phí quản ký doanh nghiệp Nợ TK 911: 182.474.212
Có TK 642: 182.474.212 Kết chuyển lãi tháng 11:
Nợ TK 911: 1.239.109.032
Có TK421: 1.239.109.032
Kế toán ghi sổ cái tài khoản 911. Sổ cái TK 911 dùng để ghi chép các bút toán kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiêp, chi phí và doanh thu hoạt động tài chính , chi phí và thu nhập khác, lợi nhuận.
Bảng số 40
Công ty TNHH Tài Thịnh 23G – Hai Bà Trưng – Hà Nội
SỔ CÁI
Tài khoản 911: Xác định kết quả kinh doanh Tháng 11/2008 Đơn vị tính : Đồng N T G S Chứng từ ghi sổ
Diễn giải ĐƯTK
Số tiền SH NT Nợ Có 185/11 30/11 K/c giá vốn hàng bán 632 12.103.061.730 189/11 30/11 K/c DTBH thuần 511 13.688.311.107 192/11 30/11 K/c chi phí bán hàng 641 163.666.126 194/11 30/11 K/c chi phí QLDN 642 182.474.212 195/11 30/11 K/c lợi nhuận bán hàng đã xác định 421 1.239.109.032 Cộng PS trong kỳ 13.688.311.107 13.688.311.107 Số dư cuối kỳ
Ngày 30 tháng 11 năm 2008
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Bảng số 41
Công ty TNHH Tài Thịnh Mẫu số B02-DN 23G – Hai Bà Trưng – Hà Nội