2.1 .5Cơ cấu tổ chức quản lý tại công ty TNHH Cơ NhiệtĐiện Lạnh Bách Khoa
2.2. Tình hình thực tế về tổ chức kế toán nguyên vật liệu ở Công ty TNHH Cơ
2.2.1 Đặcđiểm nguyên vật liệu tại Công ty
Các loại nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp để chế tạo các sản phẩm của Công ty rất đa dạng như:
+ Nguyên vật liệu nhập khẩu có :các van chặn hơi, van chặn lạnh, van khí nén, van giảm áp, van an tồn, van một chiều, van chân không, các loại thiết bị đo lưu lượng, zắcco inox, zoăng, tôn, ống, các loại máy cắt, máy đánh bóng, máy khoan…
+ Nguyên vật liệu trong nước hoặc tự chế như: các loại tê, colecter, bích, các loại đá ráp xếp, đá cắt, đá mài, khí hàn argon, khí oxy, que hàn,...Và còn nhiều các loại nguyên vật liệu khác như bơng thủy tinh, polyurethane, bép cắt, phân phối khí, kim hàn,…
Vật tư cung cấp cho sản xuất được lấy từ hai nguồn: + Xuất kho cho sản xuất.
+ Mua ngồi xuất dùng trực tiếp khơng qua kho.
Các vật tư xuất kho cho sản xuất thường là những vật tư được sử dụng thường xuyên, thường là vật tư tiêu hao như: que hàn, bép cắt, đá cắt, đá ráp xếp, đá roa ...Sử dụng để hàn, cắt, đánh bóng những tank lên men, bồn chứa.
Các vật tư mua ngoài dùng trực tiếp khơng qua kho thường là các thiết đặc chủng có giá trị lớn một số loại mua trong nước còn lại thường là nhập khẩu từ các nước như Đức, Nhật, Đan Mạch, Pháp, Italy ...như máy nén lạnh MYCOM (Nhật), Máy thu hồi CO2 - MERER (Đức), Các động cơ, máy bơm (Italy). Quả cầu CIP, lưới lọc bã, Polyurethanes... Sau khi ký hợp đồng với khách hàng, phịng kỹ thuật sẽ chuyển dự tốn vật tư sang cho kế toán nhập khẩu, căn cứ vào số lượng vật tư cần nhập khẩu và nội dung hợp đồng cũng
như tiến độ thực hiện hợp đồng. Kế toán nhập khẩu sẽ lên kế hoạch nhập khẩu, nhằm đảm bảo tính liên tục của q trình sản xuất.
Nguyên vật liệu của Công ty được thu mua từ nhiều nhà cung cấp nên việc thu mua, vận chuyển, bảo quản các vật liệu có đặc điểm riêng khác nhau. Cơng ty có thể mua ngay tại các của hàng, đại lý vật liệu xây dựng trong địa bàn cơng trình nhằm vận chuyển thuận tiện nhanh chóng hơn. Một số loại vật liệu cần phải được bảo quản trong kho như inox, sắt thép, tơn kẽm… song có những loại phải đến tận nơi khai thác để mua và không bảo quản trong kho mà phải để ngồi trời (vì khối lượng quá nhiều)… gây khó khăn trong việc bảo quản, dễ xảy ra hao hụt mất mát ảnh hưởng đến q trình thi cơng và giá thành. Mà chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại Công ty thường chiếm tỉ trọng lớn khoảng 80% - 85% tổng giá thành sản phẩm nên việc quản lý và sử dụng vật liệu tiết kiệm hay lãng phí có ảnh hưởng lớn tới sự biến động của giá thành sản phẩm và ảnh hưởng tới kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty.
2.2.2.2. Phân loại Nguyên vật liệu trong Công ty
Nguyên vật liệu sử dụng trong Công ty TNHH Cơ Nhiệt Điện Lạnh Bách Khoa có rất nhiều chủng loại, có vai trị và vị trí khác nhau trong hoạt động sản xuất sản phẩm. Để tổ chức tốt công tác quản lý cũng như Cơng tác kế tốn ngun vật liệu, Công ty đã tiến hành phân loại nguyên vật liệu theo vai trò và tác dụng của chúng đối với q trình sản xuất sản phẩm. Theo đó, Ngun vật liệu trong Công ty bao gồm 5 loại:
- Nguyên vật liệu chính: Là cơ sở vật chất chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm như: động cơ nén khí, ống thép, inox
- Vật liệu phụ: tham gia ít vào cấu thành thực thể sản phẩm nhưng có tác dụng làm hồn thiện tăng chất lượng sản phẩm và tạo điều kiện cho quá trình sản xuất được tiến hành bình thường như các loại dầu, mỡ, sơn,..
- Nhiên liệu: cung cấp năng lượng cho quá trình sản xuất kinh doanh như: dầu Diezel, xăng 92, dầu nhờn HD50…
- Phụ tùng thay thế, sửa chữa: được mua sắm, dự trữ, phục vụ cho việc sửa chữa các phương tiện, máy móc, thiết bị như: bánh răng, máy khoan, vòng bi và các chi tiết máy,…
- Phế liệu thu hồi: chủ yếu được thu hồi từ hoạt động sản xuất như sắt vụn, thép vụn,… được Công ty tận dụng và giảm chi phí ngun vật liệu.
Ngồi ra, nguyên vật liệu còn được phân loại theo nguồn gốc hình thành. Theo đó, Ngun vật liệu bao gồm vật liệu do Công ty trực tiếp thu mua và vật liệu do chủ đầu tư cung cấp.
Đối với vật liệu Cơng ty thu mua, chi phí NVL được tính vào giá thành sản phẩm. Đối với Nguyên vật liệu do chủ đầu tư cung cấp, giá trị NVL được tính vào khoản phải trả và được quyết tốn ngay khi hồn thành cơng trình.
2.2.3. Đánh giá Nguyên vật liệu tại Công ty2.2.3.1 Đánh giá Nguyên vật liệu nhập kho 2.2.3.1 Đánh giá Nguyên vật liệu nhập kho
Công tác đanh giá NVL sử dụng trong Công ty được tuân thủ theo nguyên tắc giá gốc, nguyên tắc thận trọng và nguyên tắc nhất quán.
* Tính giá Nguyên vật liệu nhập kho
- Nguyên vật liệu trong Công ty chủ yếu là từ nguồn mua ngồi. Cơng ty hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, do đó, giá trị thực tế của vật liệu nhập kho không bao gồm thuế GTGT đầu vào.
Cơng thức tính giá NVL mua ngồi nhập kho ở Cơng ty: Trị giá thực tếNVL mua ngoài = Số lượng NVL mua ngoài x
Đơn giá mua ghi trên hóađơn (chưa
có thuế GTGT)
+
Chi phí vận chuyển bốc xếp (nếu có)
- Ví dụ:Theo Hóađơn GTGT số 0003747 ngày 08 tháng 12 năm 2014 của Công ty TNHH Inox Thiên Hà bán các loại bulơng, êcu, thanh ren
Biểu 2.12: Hóađơn GTGT
HĨA ĐƠN Mẫu số:
01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TH/14P Liên 2: Giao người mua Số: 0003747 Ngày 08 tháng 12 năm 2014
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Inox Thiên Hà Mã số Thuế: 0101108440
Địa chỉ: Số 505 Đường Giải Phóng- Hai Bà Trưng- TP. Hà Nội Điện thoại: 04.38698109
Số TK: 042704070001690
Tên đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Cơ Nhiệt Điện Lạnh Bách Khoa Mã số Thuế: 0100520122
Địa chỉ: Số 24 Đại Cồ Việt-Hai Bà Trưng- TP. Hà Nội
Hình thức thanh tốn: CK Số TK: 26010000007389 Tại ngân hàng BIDV Tây Hà Nội
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6
1 BulôngInoxM8x30 Bộ 500 3.038 1.519.000
2 BulôngInoxM16x70 Bộ 50 23.690 1.184.500
3 Thanh ren InoxM20 Thanh 7 242.708 1.698.956
4 Êcu Inox M16 Cái 650 4.423 2.874.950
5 Êcu Inox M20 Cái 70 8.576 600.320
6 Thanh ren InoxM16 Thanh 50 156.412 7.820.600
Cộng tiền hàng: 15.698.326
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.569.833
Tổng cộng tiền thanh toán 17.268.159 Số tiền viết bằng chữ: Mười bảy triệu hai trăm sáu mươi tám nghìn một trăm năm mươi chín đồng chẵn
Người mua
hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ
Vì là đơn vị sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên giá thực tế ngun vật liệu nhập kho là giá khơng có thuế. Mặt khác, chi phí vận chuyển do người bán chịu trách nhiệm nên giá nhập kho của nguyên vật liệu trên là 15.698.326 đồng
- Đối với phế liệu thu hồi từ quá trinh sản xuất kinh doanh: giá thực tế NVL nhập kho là theo giá thực tế trên thị trường.
- Đối NVL hỏng nhập lại kho: giá thực tế NVL nhập kho là giá trị thực tế NVL xuất kho