2.1.3 .2Chức năng, nhiệm vụ của cỏc phũng ban
2.2 Tổng quan về hệ thống kế toỏn của Cụng ty Cổ phần Đầu tư và Xõy dựng
2.2.2.2 Hỡnh thức kế toỏn tại Cụng ty Cổ phần Đầu tư và Xõy dựng Xuõn Mai
Tại Cụng ty Cổ phần Đầu tư và Xõy dựng Xuõn Mai ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn nửa tập trung nửa phõn tỏn.
2.2.2.3 Cỏc chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng tại Cụng ty Cổ phần Đầu tư và Xõy dựng Xuõn Mai
Cỏc chớnh sỏch kế toỏn chung
Cụng ty Cổ phần Đầu tư và Xõy dựng Xuõn Mai thực hiện tổ chức kế toỏn theo đỳng Luật kế toỏn, Chuẩn mực kế toỏn Việt Nam, Chế độ kế toỏn doanh nghiệp Việt Nam.
Trong năm tài chớnh 2014, Cụng ty Cổ phần đầu tư và xõy dựng Xuõn Mai ỏp dụng chế độ kế toỏn ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh.
Niờn độ kế toỏn: từ ngày 01/01 đến ngày 31/12
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toỏn: đồng Việt Nam (VNĐ)
Hỡnh thức hạch toỏn: Nhật ký chung với sự hỗ trợ của phần mềm kế toỏn FAST10
Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toỏn
Hệ thống chứng từ kế toỏn: Cụng ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toỏn ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ- BTC ban hành ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chớnh.
Cỏch lập chứng từ kế toỏn: mọi nghiệp cụ kinh tế phỏt sinh tại doanh nghiệp đều được lập chứng từ. Theo quy định của cụng ty, mỗi chứng từ chỉ được lập 1 lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh và chỉ do bộ phận phỏt sinh nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh lập.
Hệ thống tài khoản kế toỏn: Cụng ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toỏn ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hanhg ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh.
Cụng ty cũn sử dụng hệ thống tài khoản cấp 2 và cấp 3 để phự hợp với tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh tại cụng ty.
Cỏch thức mở tài khoản chi tiết với cỏc đối tượng:
-Tài khoản doanh thu: được theo dừi chi tiết theo từng nội dung
-Tài khoản chi phớ: được theo dừi tương tự như doanh thu (ban đầu là theo từng nội dung sau đú là đi vào chi phớ của từng cụng trỡnh)
-Tài khoản tiền mặt: được chi tiết thành tiền VNĐ và ngoại tệ, Tiền VNĐ -Tài khoản tiền gửi ngõn hàng: tương tự tiền mặt. Cỏc loại tiền được chi tiết theo từng ngõn hàng và từng loại tiền gửi.
-Tài khoản cỏc khoản phải thu, phải trả được mở chi tiết cho từng nhúm khỏch hàng. Vớ dụ: TK 131111 – Phải thu ngắn hạn khỏch hàng: hoạt động sản xuất kinh doanh; TK 1311112 – Phải thu ngắn hạn khỏch hàng: hoạt động bất động sản.
-Tài khoản hàng tồn kho: được mở rất chi tiết, đặc biệt TK 154 (Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang) mở theo từng lĩnh vực kinh doanh: TK 154CT – Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang cụng trỡnh, TK 154BĐS – Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang bất động sản.
Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toỏn
Hiện nay cụng ty đang sử dụng hỡnh thức sổ Nhật ký chung kết hợp với việc ỏp dụng phần mềm kế toỏn FAST10. Ưu điểm của hỡnh thức kế toỏn này là rừ ràng, dễ ỏp dụng và tương đối thớch hợp với cụng ty.
Sơ đồ 2.4: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo Hỡnh thức Nhật ký chung
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
-Hàng ngày, kế toỏn viờn căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra được dựng làm căn cứ ghi sổ đồng thời xỏc định cỏc tài khoản ghi nợ và ghi cú để nhập dữ liệu vào mỏy theo cỏc phõn hệ vào sổ nhật ký chung, sổ cỏi tài khoản tương ứng và cỏc sổ thẻ chi tiết cú liờn quan. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết được thực hiện hoàn toàn tự động theo phần mềm kế toỏn đó được lập trỡnh và luụn đảm bảo tớnh chớnh xỏc theo cỏc dữ liệu đó được nhập vào trong kỳ.
-Cuối kỳ kế toỏn hoặc tại bất kỳ thời điểm cần thiết nào, kế toỏn muốn kiểm tra và lập bỏo cỏo kế toỏn thỡ cỏc bỳt toỏn phõn bổ, điều chỉnh hay kết chuyển đều được thực hiện tự động theo cụng thức đó được lập sẵn.
Đối với một số cỏc sổ nhật ký đặc biệt như nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền, nhật ký mua hàng hay nhật ký bỏn hàng kế toỏn sẽ phõn loại và ghi nhận vào sổ nhật ký đặc biệt.
Tổ chức hệ thống bỏo cỏo kế toỏn
Hệ thống bỏo cỏo kế toỏn của cụng ty gồm 4 loại Bỏo cỏo tài chớnh:
- Bảng cõn đối kế toỏn Mẫu B 01- DN
- Bỏo cỏo kết quả kinh doanh Mẫu B 02 - DN
- Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ Mẫu B 03 - DN
- Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh. Mẫu B 09 - DN
Với niờn độ kế toỏn theo năm dương lịch (từ 01/01 đến 31/12) thỡ thời hạn hoàn tất và nộp bỏo cỏo tài chớnh năm của cụng ty là 90 ngày kể từ ngày 31/12 của năm làm bỏo cỏo.Nơi nhận bỏo cỏo: cơ quan thuế, cơ quan thống kờ, cơ quan đăng ký kinh doanh.
Việc lập và trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh phải tuõn thủ sỏu (06) nguyờn tắc quy định tại Chuẩn mực kế toỏn số 21 – “Trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh”:Hoạt động liờn tục, cơ sở dồn tớch, nhất quỏn, trọng yếu, tập hợp, bự trừ và cú thể so sỏnh. Việc thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh căn cứ vào yờu cầu trỡnh bày thụng tin quy định trong cỏc chuẩn mực kế toỏn. Cỏc thụng tin trọng yếu được giải trỡnh để giỳp người đọc hiểu đỳng thực trạng tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp. Việc lập bỏo cỏo tài chớnh phải căn cứ vào số liệu sau khi khoỏ sổ kế toỏn, được lập đỳng nội dung, phương phỏp và trỡnh bày nhất quỏn giữa cỏc kỳ kế toỏn. Bỏo cỏo tài chớnh phải được người lập, kế toỏn trưởng và người đại diện theo phỏp luật của đơn vị kế toỏn ký, đúng dấu của đơn vị.
Ngoài Bỏo cỏo tài chớnh năm, cụng ty cũn lập bỏo cỏo tài chớnh theo từng quý và bỏo cỏo tài chớnh giữa niờn độ.
2.3Thực trạng về tổ chức kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại