D. Các vấn đề vướng mắc khi tiến hành cổ phần hóa
E. Hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp sau cổ phần hóa
CƠNG TY HỢP DANH KIỂM TỐN VIỆT NAM
Khách hàng: Công ty A Tham chiếu:
Thời điểm định giá: 31/12/X Ngày thực hiện:
Khoản mục: Tài sản vốn bằng tiền Người thực hiện
Bước cơng việc: Kiểm tra tính hợp lý của giá trị tài sản vốn bằng tiền Người soát xét Mục tiêu: Kiểm tra tính hợp lý của giá trị tài sản vốn bằng tiền
Công việc:
Thực hiện kiểm kê tiền mặt
A. Xác định các tài khoản tiền mặt và tham gia kiểm kê thực tế cùng với thủ quỹ và kế toán của khách hàng. Thực hiện kiểm kê theo từng loại tiền tệ riêng.
B. Nếu quỹ tiền mặt bao gồm cả những chứng từ có giá như ngân phiếu, trái phiếu hoặc vàng bạc, đá quý thì phải kiểm tra chi tiết để xác định giá trị hợp lý. Xem xét các chứng từ mua bán có liên quan.
C. KTV xác định số phiếu thu và phiếu chi cuối cùng tại thời điểm kiểm kê D. Đánh giá kết quả của việc kiểm tra
E.
Tại thời điểm thực hiện kiểm toán - Sử dụng thủ tục thu thập số dư tiền tại thời điểm kiểm kê có KTV chứng kiến, trong trường hợp khơng kiểm kê tại thời điểm 31/12 thì thực hiện cộng nhập trừ xuất đề thu thập được số dư cuối kỳ
Chuyên để cuối khóa Học viện tài chính
F. Nếu KTV khơng tham gia chứng kiến kiểm kê tiền mặt: Trong trường hợp tin tưởng vào hệ thống kiểm sốt nội bộ của đơn vị thì có thể sử dụng Biên bản kiểm kê quỹ của đơn vị để làm bằng chứng kiểm toán.
Kiểm tra, đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng
A. KTV hoặc khách hàng lập Thư xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng đối với các tài khoản được chọn ở trên sau đó thực hiện các bước sau:
1- Gửi Thư xác nhận dưới sự kiểm soát của KTV
2- Gửi lại lần 2 nếu khơng nhận được hồi đáp. Có thể đề nghị khách hàng theo dõi và nhận hộ.
3- So sánh số dư được ngân hàng xác nhận với số dư trên sổ sách thông qua Bảng đối chiếu số dư TGNH. B. Chọn một số tài khoản TGNH phản ánh các khoản tiền đặt cọc (tiền gửi) với các ngân hàng, tổ chức tài
chính, bao gồm cả các tài khoản giao dịch. Lập bảng đối chiếu nghiệp vụ phát sinh với sổ cái. C. Đối với các khoản TGNH được đối chiếu ở Mục B, thực hiện những việc sau:
1-
Lựa chọn một số nghiệp vụ trong bảng đối chiếu và kiểm tra các chứng từ, thủ tục có liên quan như: các chứng từ thu chi, báo cáo số dư tiền gửi hoặc các bằng chứng có liên quan khác để chắc chắn rằng các nghiệp vụ được ghi chép đầy đủ, đúng kỳ.
2- Chọn một số nghiệp vụ từ báo cáo số dư tiền gửi phản ánh các nghiệp vụ thu, chi TGNH và kiểm tra việc ghi chép trên sổ kế toán cũng như các chứng từ có liên quan.
D. Đối với các nghiệp vụ không được kiểm tra theo các bước từ A đến C, lựa chọn một số nghiệp vụ thu chi và đối chiếu với sổ cái, kiểm tra các chứng từ có liên quan.
Chuyên để cuối khóa Học viện tài chính
(2) Kiểm tốn tài sản là hiện vật:
Giấy tờ làm việc về kiểm tra tài sản là hiện vật