2.2.1.2.1 Kế tốn các khoản giảm trừ doanh thu tại cơng ty
a) Nội dung.
Công ty TNHH Dược phẩm Đa Phúc tồn tại các khoản thuộc về giảm trừ doanh thu sau:
- Hàng bán bị trả lại (trường hợp khách hàng trả lại khi phát hiện hàng lỗi, quá hạn sử dụng,công ty lỗi trong việc chuyển kiểm dẫn đến chuyển thừa nhầm mặt hàng…)
- Giảm giá hàng bán (trường hợp khách hàng phát hiện lo hàng lỗi nhưng vẫn chấp nhận và u cầu cơng ty giảm giá lơ hàng đó)
- Chiết khấu thương mại: Quy định trong hợp đồng kinh tế và chính sách bán hàng của cơng ty từng thời kỳ.
b) Chứng từ và quy trình ln chuyển chứng từ. - Hóa đơn điều chỉnh
Cụ thể:
- Công ty thực hiện việc giảm giá, chiết khấu theo nhiều chương trình giảm giá thì Cơng ty xuất hóa đơn GTGT điều chỉnh, trên hóa đơn ghi rõ giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại, thuế GTGT cho số lượng hàng hóa đã bán cho từng khách hàng có kèm theo bảng kê chi tiết danh sách các hàng hóa đã xuất bán cho từng khách hàng.
- Xuất hóa đơn điều chỉnh giảm giá cho lượng hàng tồn kho:
Cơng ty đã xuất bán hàng hóa và lập hóa đơn cho cá nhà phân phối nhưng do thỏa thuận tại hợp đồng phải giảm giá cho lượng hàng tồn kho của các nhà phân phối đã mua trước thời điểm Công ty giảm giá sản phẩm đó trên thị trường thì Cơng ty và nhà phân phối phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ số lượng, quy cách hàng hóa, mức giá giảm theo hóa đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hóa đơn, thời gian), lý do giảm giá, đồng thời bên bán lập hóa đơn điều chỉnh mức giá được điều chỉnh.
c) Tài khoản và hoạch toán
➢ Tài khoản:
Tài khoản công ty sử dụng để ghi nhận các khoản giảm trừ doanh thu TK
521.
Công ty quản lý TK 521 bằng cách xây dựng các tài khoản chi tiết +) TK 5211 Chiết khấu thương mại
+) TK 5212 Giảm giá hàng bán +) TK 5213 Hàng bán bị trả lại.
➢ Hoạch toán: Bút toán ghi nhận khoản giảm trừ doanh thu bao gồm 2
bút toán.
Nợ TK 3331
Có TK 111,112,131… Bút tốn 2 ghi đồng thời: Nợ TK 156 Có TK 632
Ví dụ minh họa : ngày 21/12/2015 Công ty CP Dược TW1 gửi thông báo lô
hàng 100 hộp thực phẩm chức năng TK xuất ngày 20/12/2015( giá bán 80.000đ/hộp,giá xuất kho 40.000đ/hộp, thuế GTGT 10%) bị lỗi về hạn sử dụng.Công ty CP Dược TW1 gửi trả lại lô hàng và chưa thanh toán,Bộ phận kho tiếp nhận và đã nhập kho.Kế toán căn cứ vào thơng báo và biên bản nhập kho lập hóa đơn điều chỉnh.Sau đó tiến hành ghi nhận bút tốn:
Bút toán 1 Nợ TK 521 8.800.000đ Nợ TK 3331 800.000đ
Có TK 131 (cơng ty CP Dược TW1) 8000.000đ Bút tốn 2 Nợ TK 15611 4000.000đ
Có TK 632 4000.000đ
d) Sổ kế tốn và trình bày trên báo cáo tài chính.
➢ Sổ kế tốn:
Kế tốn ghi nhận nghiệp vụ giảm trừ doanh thu vào Nhật ký chung và trên sổ cái tài khoản 521
Các khoản giảm trừ doanh thu được trình bày vào chỉ tiêu “Các khoản
giảm trừ doanh thu” trên B02 – Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Cuối năm,căn cứ vào lũy kế số phát sinh bên Nợ của TK 521 trên sổ cái tài khoản 521 để lập chỉ tiêu “Các khoản giảm trừ doanh thu”.
2.2.1.2.2 Kế tốn các khoản giảm trừ doanh thu tại cơng ty trong điều kiện máy
Theo ví dụ minh họa:
Ngày 21/12/2015 Công ty CP Dược TW1 gửi thông báo lô hàng 100 hộp thực phẩm chức năng TK xuất ngày 20/12/2015(giá bán 80.000đ/hộp, giá xuất kho 40.000đ/hộp, thuế GTGT 10%) bị lỗi về hạn sử dụng.Công ty CP Dược TW1 gửi trả lại lơ hàng và chưa thanh tốn, Bộ phận kho tiếp nhận và đã nhập kho.
Trong điều kiện kế tốn máy, Kế tốn bán hàng căn cứ vào Hóa đơn điều chỉnh nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán Misa:
Chọn mục “Bán hàng”
Chọn mục “Hàng trả lại, giảm giá” Nhập dữ liệu vào các ơ cịn trống:
Màn hình 5 Màn hình chính bút tốn khoản giảm trừ doanh thu
Trên màn hình nhập liệu, tiến hành:
- Nhập đối tượng.Đây là khách hàng cũ nên nhập số liệu bình thường -Nhập ngày tháng xuất hóa đơn trên ơ ngày tháng
-Nhập mẫu số hóa đơn ký hiệu hóa đơn số hóa đơn - Nhập mã nhân viên bán hàng
- Nhập số lượng hàng xuất bán vào ô số lượng
Sau khi điền đầy đủ các thơng tin,tiến hành kiểm tra rà sốt lại.Click vào biểu tượng “cất” trên màn hình để lưu lại.
Cuối kỳ, kế tốn kiểm tra và tiến hành khóa sổ kế tốn.