38 31/12/2015 Hạch tốn chi phí khấu hao TSCĐ
2.2.4.1 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp
2.2.4.1.1Nội dung
Cuối kỳ kế toán khi đã tính tốn được các chỉ tiêu Doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng… Kế tốn căn cứ vào sổ chi tiết TK 5111, 515,632,635 ,641, 642, 711 …
Trước khi kết chuyển phải kiểm tra lại từng loại tài khoản, mỗi TK kiểm tra lại từng nghiệp vụ, từng hóa đơn và con số, các kế toán kiểm tra chéo nhau để dễ dàng phát hiện ra lỗi sai, tránh tình trạng kết chuyển trùng lặp nhiều lần.
2.2.4.1.2 Tài khoản sử dụng và quy trình hoạch tốn
➢ Tài khoản sử dụng chủ yếu:
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối, có 2 tài khoản cấp 2: TK 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước
TK 4212 – Lợi nhuận chưa phân phối năm nay TK 821 – Chi phí thuế TNDN, có 2 tài khoản cấp 2: TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành
➢ Sổ kế toán sử dụng:
Sổ cái TK 911, TK 821, TK 421
➢ Trình tự hạch tốn:
Cuối q, kế toán tổng hợp xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải
nộp và phản ánh vào chi phí thuế TNDN hiện hành.
Ví dụ minh họa: dựa vào kết quả kinh doanh năm 2015 của công ty TNHH
Dược Phẩm Đa Phúc, ta có bút tốn
Bút tốn 1 Nợ TK 511 10,029,805,816 Có TK 911 10,029,805,816 Bút tốn 2 Nợ TK 911 406,080,000 Có TK 521 406,080,000 Bút toán 3 Nợ TK 911 4,671,004,836 Có TK 632 4,671,004,836 Bút toán 4 Nợ TK 515 152,473,727 Có TK 911 152,473,727 Bút toán 5 Nợ TK 911 2,095,300,706 Có TK 641 2,095,300,706 Bút toán 6 Nợ TK 911 1,065,851,775 Có TK 642 1,065,851,775 Bút toán 7 Nợ TK 711 48,361,452 Có TK 911 48,361,452 Bút tốn 8 Nợ TK 911 33,752,993 Có TK 811 33,752,993 Bút tốn 9 Nợ TK 911 430903150.7
Có TK 8212 430903150.7 Bút tốn 10 Nợ TK 911 1527747534.3 Có TK 421 1527747534.3.
2.2.4.1.3 Sổ sách kế tốn và Trình bày trên Báo cáo tài chính
➢ Sổ sách kế tốn:
Vào ngày cuối cùng của kỳ kế toán,thực hiện các bút toán kết chuyển.Ghi các bút toán kết chuyển vào Sổ cái TK 911.
Căn cứ đó lập các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính,cụ thể là Báo cáo kết quả kinh doanh.
Cụ thể
➢ Báo cáo tài chính:
Các chỉ tiêu của quá trình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh được trình bày trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh B02