Đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ áp dụng quyết định 48/2006/QĐ-BTC, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được gọi chung là chi phí quản lý kinh doanh. Các khoản chi phí này đều được tập hợp trên cùng tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh.
Chi phí quản lý kinh doanh là tồn bộ các chi phí phát sinh trong q trình bán hàng hố và quản lý doanh nghiệp. Tại cơng ty cổ phần Năng Lượng An Phát chi phí quản lý kinh doanh bao gồm:
- Chi phí lương cho nhân viên: tiền lương và các khoản trích theo lương: BHXH, BHYT,
- Chi phí khấu hao tài sản cố định
- Chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền khác,… - Chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi tiền mặt - Giấy báo nợ
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
- Bảng tính lương và các khoản trích theo lương - Chứng từ liên quan khác
➢Tài khoản kế toán sử dụng:
- TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh - TK 6421 – Chi phí bán hàng
- TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
➢Phương pháp hạch toán ● Hạch toán chi tiết.
Cơng ty tập hợp chi phí theo hai cách:
-Tập hợp trực tiếp: Bằng cách thông qua các chứng từ ghi nhận như phiếu chi, Ủy nhiệm chi,… của các chi phí đồ dùng văn phịng (bàn ghế, mua mực in, …), chi phí dịch vụ mua ngồi ( tiền cước vận chuyển, th kho, bảo hiểm hàng hóa…), chi phí bằng tiền khác ( tiền điện thoại, tiền xăng xe…)
- Tập hợp gián tiếp thông qua các bảng phân bổ như:các khoản tiền lương và trích theo lương (BHXH, BHYT), bảng tính khấu hao
➢ Quy trình hoạch tốn:
Nợ TK 642(chi tiết từng tài khoản) Có TK 111, 112,…
Ví dụ minh họa:
Ngày 15/5/2015 Công ty thuê bốc vác vận chuyển lô hàng 500 thiết bị y tế cho công ty CP Dược Phẩm TW1 theo hóa đơn GTGT03/005 ,tiền thuê bốc vác được duyệt và đã chi trả bằng tiền mặt.Số tiền 500.000đ
Bút toán ghi nhận: Nợ TK 6421 500.000đ Có TK 111 500.000đ
a) Sổ kế tốn và trình bày trên BCTC
➢Sổ kế tốn
Hàng ngày căn cứ vào nghiệp vụ bán hàng phát sinh và các chứng từ: Phiếu đề xuất,hóa đơn mua hàng,…liên quan, kế toán tiến hành ghi vào Nhật ký chung và sổ Cái TK 642
Bảng 6 minh họa Sổ cái TK 6421
Công Ty TNHH Dược Phẩm Đa Phúc 395 Nguyễn Khang, Cầu Giấy, Hà Nội