SV: Hồ Thị Kim Thoa
Lớp: CQ48/21.22
Hình 2. 9:Màn hình xem sổ cái TK 511
Biểu 2.1: Sổ cái TK 511
SV: Hồ Thị Kim Thoa
Lớp: CQ48/21.22
b) Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
- Đối với các khoản chiết khấu thương mại: cơng ty có chính sách giá bán linh hoạt, khi ký hợp đồng công ty đã thỏa thuận giảm giá luôn cho khách hàng nên công ty không sử dụng TK521- Chiết khấu thương mại.
- Đối với các khoản giảm giá hàng bán: Trong trường hợp hàng đã xác định tiêu thụ, nhưng do hàng không đảm bảo chất lượng bên mua có yêu cầu giảm giá và được cơng ty chấp nhận thì căn cứ vào biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản của các bên, KT lập hóa đơn điều chỉnh để điều chỉnh mức giá.
- Đối với các khoản hàng bán bị trả lại: Khi khách hàng khiếu nại về chất lượng sản phẩm kém và trả lại số hàng hóa, khách hàng phải lập hóa đơn trả lại hàng. Căn cứ vào HĐ trả lại hàng, KT nhập kho lại hàng hóa và hạch tốn vào phần mềm KT tương tự giảm giá hàng bán.
Trong năm 2013 công ty CPTM Dược phẩm Minh Việt khơng có nghiệp vụ phát sinh liên quan tới các khoản giảm trừ DT.
2.2.3. Kế toán giá vốn hàng bán
Để xác định giá vốn của hàng hoá xuất bán trong kỳ, kế tốn tiến hành tính giá vốn cho từng loại hàng hố. Cơng ty áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp bình qn gia quyền cả kỳ. Việc tính giá vốn hàng bán được thực hiện vào cuối mỗi tháng. Sau khi xác định được giá vốn bình quân hàng bán, các sổ liên quan đến việc xuất hàng bán sẽ tính được trị giá vốn hàng xuất và hồn thiện đầy đủ số liệu cịn trống.
Kế toán sử dụng TK 632 – Giá vốn hàng bán Sổ kế toán sử dụng là sổ cái TK 632.
Quy trình kế tốn:
SV: Hồ Thị Kim Thoa
Lớp: CQ48/21.22
Với mỗi hóa đơn GTGT được nhập, khi KT phản ánh DT xong phản ánh hàng hóa được xuất bán.
Tại đây KT sẽ nhập mã hàng hóa (Mỗi hàng hóa đều được cơng ty mã hóa vào phần mềm)
SV: Hồ Thị Kim Thoa
Lớp: CQ48/21.22
Hình 2. 10: Mã vật tư, hàng hóa
Khi thực hiện xong bút tốn này chương trình sẽ tự động cập nhật số liệu vào bảng kê nhập xuất để tính giá trị hàng hóa nhập kho và giá vốn bình qn hàng xuất trong kỳ theo cơng thức đã được thiết lập sẵn. Từ việc tính giá vốn bình qn hàng bán các số liệu sẽ được máy tính tính và chuyển qua các sổ cái TK632, sổ Nhật ký chung. Khi xuất hàng ra khỏi kho thì chỉ phản ánh vào phần mềm khối lượng xuất và đến cuối kỳ KT thực hiện các bước cần thiết tính giá xuất kho như sau:
-Sau khi đăng nhập vào phần mềm KT, KT vào mục “Tính tốn”, chọn mục “Tính giá trung bình”
-Chọn thực hiện, chờ cho hiển thị tính giá xuất kho thành cơng là hồn tất. Khi đó phần mềm sẽ tự động tính giá vốn theo phương pháp bình quân cả kỳ (đã được cài đặt sẵn trong phần mềm KT của cơng ty). Khi đó giá vốn của hàng bán đã được cập nhật.
SV: Hồ Thị Kim Thoa
Lớp: CQ48/21.22
Hình 2. 11: Tính giá vốn vật tư, hàng hóa
Hình 2. 12: Màn hình bảng kê nhập - xuất - tồn
Để theo dõi giá vốn hàng bán, ta có sổ cái TK 632- Giá vốn hàng bán
Biểu 2.2: Sổ cái TK 632
SV: Hồ Thị Kim Thoa
Lớp: CQ48/21.22
2.2.4. Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệpa) Chi phí bán hàng a) Chi phí bán hàng
CP bán hàng của công ty bao gồm các khoản CP phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hố. CP bán hàng của cơng ty được tập hợp theo khoản mục CP. Trong đó CP chủ yếu của cơng ty bao gồm: CP nhân viên bán hàng, CP nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho bộ phận bán hàng, CP khấu hao TSCĐ, CP dịch vụ mua ngoài, CP bằng tiền khác….
Các loại chứng từ sử dụng:
- Đối với chi phí nhân viên bán hàng, căn cứ vào Bảng phân bổ tiền lương. Bảng kế trích trước tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn…
- Đối với chi phí vật liệu, dụng cụ đồ dùng cần có phiếu xuất kho…
- Đối với chi phí khấu hao TSCĐ cần có bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.
- Đối với chi phí quảng cáo, tiếp thị, dịch vụ mua ngồi, chi phí bảo hành, chi phí bằng tiền khác thì cần hóa đơn thanh hóa các dịch vụ mua ngồi, chứng từ vận chuyển, phiếu chi, giấy báo Nợ…
Tài khoản sử dụng là TK 6421 – Chi phí bán hàng
Căn cứ vào các chứng từ gốc phản ánh các CP phát sinh liên quan đến CP bán hàng, KT sử dụng các phân hệ phần mềm thích hợp để nhập số liệu, chương trình sẽ tự động ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ cái của các TK KT có liên quan.
Trình tự nhập liệu trên máy
Ví dụ : Ngày 01/04/2013, chi tiền mặt 405 433 VNĐ thanh tốn CP vận chuyển hàng hóa, KT căn cứ vào chứng từ gốc kèm theo HĐ GTGT của bên vận chuyển để lập phiếu chi.
Kế toán vào phân hệ “Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng”, sau đó chọn “Cập nhật số liệu”, rồi chọn “Phiếu chi tiền mặt” và nhập các dữ liệu:
Mã đơn vị: chọn CTY
SV: Hồ Thị Kim Thoa
Lớp: CQ48/21.22
Mã khách: chọn NVCT sau đó tên người thanh tốn hiện lên Bùi Thu Hà
Ngày lập pc: điền vào 01/04/2013 Ngày hạch toán: máy tự động điền Tỉ giá: 1.00
TK có: 1111
TK nợ: 6421, Tên tài khoản: máy tự động điền Ps nợ VNĐ: 405 433
Diễn giải: chi cước vận chuyển tháng 3
Thuế suất: 10.00, ấn Enter số tiền tự động hiện ra ở ô Thuế Số HĐ: 0005679
Kí hiệu: HH/13P Ngày HĐ: 01/04/2013 Tk thuế: 13311
Tiền thuế: máy tự động tính
Tổng thanh tốn: máy tự động tính
Hình 2. 13: Màn hình lập phiếu chi
SV: Hồ Thị Kim Thoa
Lớp: CQ48/21.22
Hình 2. 14: Màn hình phiếu chi
Sau đó, KT xin chữ kí của người nhận tiền và tiến hành các thủ tục xuất quỹ tiền mặt.
+ 1 liên đưa cho người nhận tiền giữ + 1 liên thủ quỹ giữ
+ 1liên cuối ngày, thủ quỹ chuyển phiếu chi lên phòng KT
Riêng đối với khoản chi phí khấu hao TSCĐ thì cuối tháng, từ giao diện chính của phần mềm ta chọn “TSCĐ và CCDC” -> “Làm bút toán khấu hao TSCĐ” khi đó màn hình sẽ hiện lên như mẫu bên dưới, sau khi chọn kỳ khấu hao theo tháng -> “Chấp nhận”, phần mềm sẽ tự tính KH theo những thơng tin khai báo ban đầu và đưa vào từng khoản đã xác định dựa trên các nguyên tắc đã được thiết lập sẵn. Những chi phí khấu hao
SV: Hồ Thị Kim Thoa
Lớp: CQ48/21.22
TSCĐ liên quan đến bán hàng sẽ được đưa vào sổ cái TK 642. Cuối tháng thực hiện bút tốn xác định kết quả kinh doanh.
Hình 2. 15: Màn hình kết chuyển khấu hao TSCĐ tự động
Cuối kỳ khi thực hiện bút toán kết chuyển, các số liệu sẽ tự động chạy vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK6421, sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản liên quan khác.
b) Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty bao gồm tất cả các chi phí phục vụ cho cơng tác quản lý chung và các hoạt động chung tồn cơng ty như: Chi phí nhân viên quản lý, chi phí điện nước, tiếp khách, thuế mơn bài…
Các loại chứng từ sử dụng:
- Chi phí nhân viên quản lý: Bảng phân bổ tiền lương; Bảng kê trích trước tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, chi phí cơng đồn, phiếu chi
- Chi phí vật liệu quản lý, đồ dùng văn phịng: Phiếu xuất kho…
- Chi phí khấu hao TSCĐ: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.
SV: Hồ Thị Kim Thoa
Lớp: CQ48/21.22
- Chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền khác: Hóa đơn mua hàng, phiếu chi…
Căn cứ vào chứng từ trên kế tốn nhập các số liệu, thơng tin cần thiết liên quan, nội dung nghiệp vụ, định khoản tài khoản, số tiền; sau đó phần mềm sẽ tự động lưu.
TK kế tốn sử dụng là TK 642– Chi phí quản lý doanh nghiệp
Biểu 2.3: Sổ cái TK 642
Nội dung các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí bán hàng nhiều và tương đối giống nhau, cơng ty CPTM Dược phẩm Minh Việt đã hạch tốn cả chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp vào cùng một tài khoản 642.
2.2.5. Kế toán CP tài chính, DT tài chính, thu nhập khác, CP khác
DT tài chính là tổng giá trị các lợi ích kinh tế DN thu được từ hoạt động tài chính hoặc kinh doanh về vốn trong kỳ KT. DT hoạt động tài chính phát sinh từ các khoản tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia của DN chỉ được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời cả 2 điều kiện sau:
(a) Có khả năng thu được lợi ích từ giao dịch đó (b) DT được xác định tương đối chắc chắn
Trong kỳ, cơng ty CPTM Dược phẩm Minh Việt có phát sinh các khoản DT tài chính từ lãi tiền gửi...
TK sử dụng: TK 515 – DT tài chính, có TK cấp 2:
TK 5152: lãi tiền cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, cổ tức
Biểu 2.4: Sổ cái TK 515
SV: Hồ Thị Kim Thoa
Lớp: CQ48/21.22
Chi phí tài chính là những CP liên quan đến các hoạt động về vốn, các hoạt động đầu tư tài chính và các nghiệp vụ mang tính chất tài chính của DN. Để phản ánh CP này, cơng ty sử dụng TK 635- Chi phí tài chính
Trong tháng, cơng ty có phát sinh các CP tài chính được thể hiện trong biểu sau:
Biểu 2.5: Sổ cái TK 635
SV: Hồ Thị Kim Thoa
Lớp: CQ48/21.22
Thu nhập khác, CP khác là thu nhập, CP liên quan tới các hoạt động khác ngoài hoạt động SXKD của DN như thanh lý nhượng bán tài sản, nộp phạt hợp đồng...
TK sử dụng: TK 711- Thu nhập khác TK 811- CP khác
Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, Phiếu chi...
Quy trình hạch tốn tương tự như hạch tốn CP bán hàng.
Trong năm cơng ty CPTM Dược phẩm Minh Việt không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến các hoạt động khác.
2.2.6. Kế tốn CP thuế TNDN
Chi phí thuế TNDN thường được xác định sau khi xác định được tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế từ tồn bộ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Công ty CPTM Dược phẩm Minh Việt là công ty chủ yếu hoạt động kinh doanh mua bán hàng hóa do đó lợi nhuận từ hoạt động bán hàng chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ lợi nhuận của doanh nghiệp.
Việc tính thuế TNDN của cơng ty CPTM Dược phẩm Minh Việt được thực hiện trên phần mềm hỗ trợ kê khai thuế của tổng cục thuế.
Cuối mỗi q cơng ty tiến hành tính số thuế TNDN. Hiện nay, thuế suất thuế TNDN của công ty là 25%.
Căn cứ vào số liệu, sổ sách và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong năm 2013 kế toán sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế của tổng cục thuế để lập tờ khai thuế TNDN.
SV: Hồ Thị Kim Thoa
Lớp: CQ48/21.22
Hình 2. 16: Giao diện nhập tờ khai Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Hình 2.17: Giao diện tờ khai quyết tốn thuế TNDN
SV: Hồ Thị Kim Thoa
Lớp: CQ48/21.22
2.2.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Cuối kỳ, kế toán cần xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Hoạt động bán hàng là hoạt động quan trọng nhất trong doanh nghiệp thương mại do đó kế tốn cần xác định kết quả hoạt động bán hàng riêng, từ đó cung cấp các thơng tin cần thiết cho việc quản trị công ty, xác định lãi lỗ từng mặt hàng tiêu thụ.
TK sử dụng là TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Và các TK liên quan: TK 511, TK 632, TK 6421, TK6422…
Sổ sử dụng là Sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 911
Quy trình kế tốn máy:
Kế tốn trưởng của cơng ty sẽ thực hiện như sau: chọn “Kế toán tổng hợp” vào “Cập nhập dữ liệu” sau đó chọn “Phiếu kế tốn”, KT điền thông tin vào các trường:
Phần thông tin chung:
-Mã đơn vị: là mã của công ty hoặc của khách hàng, khi nhập mã
khách thì tên đơn vị tự hiện lên.
Ví dụ: Nhập KH001, mã đơn vị hiện lên là: CTY
-Số chứng từ: kế tốn nhập số thứ tự của phiếu vào.
Ví dụ: 67
-Ngày lập chứng từ: kế toán nhập ngày lập chứng từ vào.
Ví dụ: ngày 31/12/2013
-Ngày hạch tốn: máy tự động nhảy khi KT nhập ngày lập chứng từ. -Tỷ giá (VND): KT nhập tỷ giá vào. Nếu là nghiệp vụ bán hàng nội
địa thì tỷ giá nhập là 1. Máy sẽ hiện lên là 1.00
Phần chi tiết:
-TK: KT nhập sẽ ghi tên tài khoản sẽ kết chuyển. Ví dụ: Dịng thứ nhất nhập 911
SV: Hồ Thị Kim Thoa
Lớp: CQ48/21.22
-Tên tài khoản: Khi nhập TK ấn Enter máy sẽ tự động cập nhật tên tìa khoản.
Ví dụ: khi nhập TK là 911 thì Tên tài khoản hiện lên là: Xác định kết quả kinh doanh.
-Mã khách: có thể nhập hoặc khơng, bút tốn kết chuyển khơng cần nhập.
-Tên khách: khi nhập mã khách xong ấn Enter máy sẽ tự động cập nhật tên khách.
-Ps Nợ VNĐ: KT nhập số tiền nếu TK phát sinh Nợ Ví dụ: KT nhập 6 693 602 463
-Ps Có VNĐ: Sau khi nhập xong dòng 1 KT ấn Enter xuống điền tiếp dòng thứ hai TK, máy tự động cập nhật Tên tài khoản và số tiền phát sinh có.
Ví dụ: Sau khi nhập xong thơng tin dịng thứ nhất, KT ấn Enter nhập tiếp dòng thứ hai TK 632, máy tự động cập nhật Tên tài khoản là Giá vốn hàng bán, sau đó ấn Enter tiếp máy sẽ tự động cập nhất số tiền phát sinh có đối ứng với số tiền phát sinh nợ là 6 693 602 463.
-Diễn giải: KT ghi nội dung của phiếu kế tốn Ví dụ: Kết chuyển giá vốn
Sau khi nhập xong ta có màn hình máy tính như sau:
SV: Hồ Thị Kim Thoa
Lớp: CQ48/21.22
Hình 2. 18: Màn hình nhập liệu Phiếu kế tốn
Sau đó KT ấn “Lưu” để lưu.
Như vậy, từ các TK doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán, chi phí QLDN, CPBH, thuế TNDN… KT dùng phiếu kế tốn để kết chuyển sang TK xác định kết quả kinh doanh.
Hình 2.19: Màn hình sổ cái TK 911
SV: Hồ Thị Kim Thoa
Lớp: CQ48/21.22
Như vậy, KQKD của năm 2013 của công ty CPTM Dược phẩm Minh Việt lãi 15.260.561 (VNĐ), giảm so với năm 2012 (năm 2012 lãi 40.106.535) do một số nguyên nhân sau:
- Giá vốn hàng bán năm 2013 lớn hơn so với năm 2012
- Năm 2013 có phát sinh thêm khoản chi phí tài chính là 83.577.751 VNĐ, trong khi năm 2012 khơng có khoản chi phí này.
Để xem các sổ cái, sổ chi tiết, sổ nhật ký và các sổ liên quan, từ màn hình giao diện chính, ta chọn “Kế tốn tổng hợp”, sau đó vào “Sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung” rồi chọn sổ chọn loại sổ cần xem như “Sổ cái một tài khoản”/ “Sổ chi tiết một tài khoản”/ “Sổ nhật ký chung”/... rồi