CƠNG TY TNHH CAO SU KỸ THUẬT HỒN CẦU SỔ CÁI
Tài khoản 621 Tháng 3/2014 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có … …
80 31/01 Xuất NVL cho sản xuất 152 3.606.144.628 88 31/01 Kết chuyển Chi phí NVL
TT
154 . 3.606.144.628 142 28/02 Xuất NVL cho sản xuất 152 3.566.491.918
149 28/02 Kết chuyển Chi phí NVL TT
154 3.566.491.918 190 31/03 Xuất NVL cho sản xuất 152 3.370.837.472
195 31/03 Kết chuyển Chi phí NVL TT
154 3.370.837.472
Cộng PS 10.543.474.018 10.543.474.018
Số dư cuối kỳ 0
Kế toán trưởng Giám đốc
Từ sổ cái TK 621 ta thấy tổng số phát sinh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất ra sản phẩm lốp 1100 trong Tháng 3/2014 là: 10.543.474.018. Ta có bút tốn tập hợp chi phí NVLTT vào TK 621.
Nợ TK 621: 10.543.474.018 Có TK 152 : 10.543.474.018
Cuối tháng 3/2014 (hết Tháng 3) kế tốn kết chuyển khoản chi phí này sang TK 154 theo định khoản sau :
Nợ TK 154 : 10.543.474.018 Có TK 621 : 10.543.474.018 b) Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp.
Lao động trong Công ty TNHH Cao su kỹ thuật Hoàn Cầu được chia thành 2 bộ phận: Công nhân trực tiếp sản xuất và lao động gián tiếp. Để tính tốn đúng tiền lương của từng đối tượng phù hợp với sức lao động mà họ đã bỏ ra, hiện Cơng ty đang áp dụng kết hợp 2 hình thức trả lương: Lương theo thời gian và lương sản phẩm (lương khoán). Tiền lương được thanh toán cho người lao động thành 2 đợt trong tháng: 1 đợt tạm ứng và 1 đợt thanh tốn số cịn lại.
Hình thức trả lương theo thời gian được áp dụng đối với cán bộ CNV ở bộ phận phịng, ban. Theo hình thức này, hàng tháng kế tốn tính lương cho cán bộ CNV căn cứ vào mức lương cơ bản và hệ số lương của từng người. Mức lương tháng = Mức lương cơ bản x Số ngày thực tế làm việc x Hệ số lương Cơ sở chứng từ để tính lương theo thời gian là bảng chấm cơng, bảng này dùng để theo dõi thời gian làm việc trong tháng do từng phòng ghi hàng ngày theo quy định về chấm cơng. Cuối tháng, các phịng nộp lại cho phịng Kế tốn để tính và phát lương.
Hình thức trả lương theo sản phẩm (lương khốn) được cơng ty áp dụng cho công nhân sản xuất và đảm bảo nguyên tắc phân phối theo lao động. Theo hình thức này, tiền lương của cơng nhân sản xuất được xác định như sau:
Tiền lương sản phẩm
(lương khoán) =
Số lượng sản phẩm hoàn thành x
Đơn giá tiền lương 1 đơn vị sản phẩm
Đơn giá tiền lương tính cho 1 đơn vị sản phẩm do phịng tổ chức lao động tiền lương của Công ty lập.Thông thường đơn giá lương là cố định giữa
các tháng. Hàng tháng, trước khi tiến hành sản xuất, tổ trưởng các tổ sản xuất sẽ ký kết với công ty hợp đồng làm khốn sản phẩm trong tháng . Sau khi số lượng cơng việc giao khốn hồn thành, tổ trưởng và cán bộ kỹ thuật tiến hành kiểm tra, nghiệm thu, bàn giao công việc thông qua “Biên bản nghiệm
thu cơng việc hồn thành”. Cuối tháng hoặc đầu tháng mới căn cứ vào biên
bản nghiệm thu khối lượng công việc hồn thành, bảng chấm cơng cho từng công nhân trong các tổ sản xuất,đơn giá lương do phịng tổ chức lập, kế tốn tiền lương sẽ tiến hành tính lương cho cơng nhân các tổ sản xuất.
Tại phịng kế tốn của Cơng ty, hàng tháng cùng với việc thanh toán lương, kế tốn tính tốn các khoản phải trích theo lương: BHXH, BHYT,,KPCĐ.
Trong đó:
- Tỷ lệ trích BHXH là 26% Lương cơ bản ( 18% tính vào chi phí cịn 8% trừ vào lương của người lao động ).
- Tỷ lệ trích BHYT là 4,5% Lương cơ bản ( 3% tính vào chi phí cịn 1,5% trừ vào lương của người lao động ).
- Tỷ lệ trích KPCĐ là 2% Lương thực tế tính hết vào chi phí
Khi trích BHXH, BHYT và KPCĐ ta có các định khoản như sau: Nợ TK622 (Chi phí nhân cơng trực tiếp)
Có TK 338 (3382, 3383, 3384) (chi phí phải trả ,phải nộp khác: KPCĐ,BHXH,BHYT)
Tồn bộ cơng việc được thể hiện qua “ Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương.”