- Hoàn thiện cơ cấu bộ máy kế toán:Để Bộ máy kế tốn của Cơng ty được bố trí theo đúng chủ trương là đơn giản, hiệu quả và gọn nhẹ, em có
128 SV: PHẠM THÁI ANH
SV: PHẠM THÁI ANH LỚP: CQ50/21.01 Mức dự phòng giảm giá vật tư, hàng hoá Lượng vật tư, hàng hoá tồn kho tại thời
điểm lập BCTC Giá gốc hàng tồn kho theo sổ kế tốn Giá trị thuần có thể thực hiện được của
HTK
vật liệu A là 700 đ/kg
Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào năm 2014 10.000 * (1.000 -700) = 3.000.000
Định khoản
Nợ TK 632 3.000.000 Có TK 2294 3.000.000
Giả sử 31/12/2015 Vật liệu còn lại chưa bán được là 2.000 kg đơn giá thị trường là 500đ/kg
Lập dự phòng giảm giá năm 2015 2000* (1.000 -500) =1.000.000 Số đã lập năm 2014 là 3.000.000 Số đã lập năm 2015 là 1.000.000 Vậy số dự phòng giảm bớt là 2000.000 Định khoản : Nợ Tk 2294 2.000.000 Có TK 632 2.000.000
- Về việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi: để hạch tốn khoản Dự phịng nợ phải thu khó địi, chúng ta sử dụng tài khoản 229(3)- Dự phịng phải thu khó địi. Kết cấu cơ bản của tài khoản này như sau:
130
SV: PHẠM THÁI ANH
LỚP: CQ50/21.01
Tài khoản 2293- Dự phịng phải thu khó địi
- Hồn nhập giá trị dự phịng phải thu khó địi - Các khoản phải thu khó địi đã xử lý
- Giá trị trích lập dự phịng phải thu khó địi
- Số dư: số dự phịng phải thu khó địi cịn lại cuối kỳ
Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
Về phương pháp xác định khoản dự phịng cần trích lập, tham khảo Thơng tư số 228/2009/TT-BTC ngày 07/12/2009, ta thấy có những điểm đáng chú ý sau:
• Thứ nhất: các khoản nợ phải thu phải thoả mãn các điều kiện sau: - Phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận của khách nợ về số tiền cịn nợ.
- Có đủ căn cứ xác định là khoản nợ phải thu khó địi: nợ phải thu đã quá hạn thanh toán ghi trên hợp đồng kinh tế, các khế ước vay nợ hoặc các cam kết nợ khác; nợ phải thu chưa đến thời hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể, người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị các cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, đang thi hành án hoặc đã chết.
• Thứ hai: mức trích lập dự phịng:
- 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ trên 6 tháng đến dưới 1 năm.
- 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm. TK 2293 TK 635 Trích lập, trích lập bổ sung TK 131 Xử lý tổn thất xảy ra Hoàn nhập
- 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm.
- 100% giá trị đối với khoản nợ phải thu từ 3 năm trở lên.
Cơng ty nên tiến hành trích lập khoản dự phịng nợ phải thu khó địi một cách thường xuyên để đảm bảo cho hoạt động kinh doanh của công ty không bị biến động đột biến do tác động từ bên ngồi ảnh hưởng.
Ví dụ:
Ngày 31/12/2014 cơng ty xác định mức dự phịng phải thu khó địi cần lập dự phịng cho năm 2015 là 10.000.000đ
Nợ TK 642 10.000.000
Có TK 2293 10.000.000
Tháng 6/ 2015 số nợ khó địi thực sự phát sinh doanh nghiệp đã xử lí xóa sổ số tiền là 7.000.000đ
Nợ TK 2293 7.000.000
Có TK 131 7.000.000
Ngày 31/12/2015 cơng ty xác định mức dự phịng phải thu khó địi cần lập cho năm 2016 là 12.000.000đ
Nợ TK 642 12.000.000
Có TK 2293 12.000.000