- Giai đoạn 2007 đến nay
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
2.2.5. Thực trạng kế tốn Chi phí bán hàng và chi phí QLDN
Chi phí bán hàng ở Cơng ty bao gồm tất cả các chi phí phát sinh trong q trình tiêu thụ thành phẩm, cụ thể: chi phí bốc xếp, vận chuyển thành phẩm đến nơi giao hàng, cước phí vận chuyển, chi phí khấu hao của các phương tiện vận chuyển phục vụ cho cơng tác giao hàng chi phí quảng cáo,…
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho quản lý, chi phí nhân viên phục vụ cho quản lý, chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ cho quản lý, chi phí dịch vụ mua ngồi,…
- Chứng từ sử dụng: do chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
bao gồm nhiều khoản mục chi phí khác nhau như: chi phí nhân viên bán hàng và nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí khấu hao tài sản cố định,… nên tuỳ vào từng nghiệp vụ phát sinh mà Công ty sử dụng các loại chứng từ khác nhau như: Hố đơn vận chuyển, Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định, Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, Phiếu chi,…
- Tài khoản kế tốn sử dụng:
• Tài khoản 641- Chi phí bán hàng
✓Tài khoản 6411- Chi phí nhân viên bán hàng
✓Tài khoản 6412- Chi phí ngun vật liệu bao bì
94
SV: PHẠM THÁI ANH
LỚP: CQ50/21.01
✓Tài khoản 6413- Chi phí dụng cụ đồ dùng
✓Tài khoản 6414- Chi phí khấu hao tài sản cố định
✓Tài khoản 6416- Chi phí quảng cáo tiếp thị
✓Tài khoản 6418- Chi phí bằng tiền khác
• Tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp
➢Tài khoản 6421- Chi phí nhân viên quản lý
➢Tài khoản 6422- Chi phí vật liệu quản lý
➢Tài khoản 6423- Chi phí đồ dùng văn phịng
➢Tài khoản 6424- Chi phí khấu hao tài sản cố định
➢Tài khoản 6426- Chi phí dự phịng
➢Tài khoản 6427- Chi phí dịch vụ mua ngồi
➢Tài khoản 6428- Chi phí bằng tiền khác
• Các tài khoản liên quan khác (Tài khoản 111, 152, 153, 334…)
Khi có nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng hoặc chi phí QLDN, căn cứ vào các chứng từ gốc ban đầu, kế toán tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế tốn, chương trình sẽ tự động xử lý và kết chuyển vào các sổ kế tốn có liên quan như Sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 641, sổ cái tài khoản 642. Khi kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển cuối tháng, số dư trên các tài khoản 641 và 642 sẽ được kết chuyển sang tài khoản 911- Xác định kết quả
kinh doanh.
-Hạch tốn Chi phí vật liệu, bao bì và Chi phí dụng cụ đồ dùng:
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 6412- Chi phí ngun vật liệu, bao bì Tài khoản 6413- Chi phí dụng cụ, đồ dùng
Ví dụ: Phiếu xuất kho số 11 ngày 01/11/2015 xuất kho 80 áo phơng Bia
Henninger dùng cho quảng cáo Bia. Gía của số áo đó là 8.000.000.VNĐ Bút tốn : Nợ TK 6412: 8.000.000 Có TK 15213: 8.000.000 96 SV: PHẠM THÁI ANH LỚP: CQ50/21.01
Công ty cổ phần Bia rượu Sài Gòn-Đồng Xuân Mẫu số 02- VT
(Ban hành theo QĐ số 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ tài chính)