- Giai đoạn 2007 đến nay
HOÁ ĐƠN GTGT
2.2.3.2. Thực trạng kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Tại Công ty, các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm khoản mục hàng bán bị trả lại (với các sản phẩm rượu),chiết khấu thương mại và thuế TTĐB.
➢Khoản Hàng bán bị trả lại ở Công ty phát sinh khơng nhiều vì doanh thu chỉ được ghi nhận trên cơ sở khách hàng đã chấp nhận thanh toán và sản phẩm trước khi giao cho khách hàng đều được bộ phận kiểm tra chất lượng thành phẩm kiểm soát chặt chẽ.
➢Khoản Chiết khấu thương mại công ty áp dụng mức chiết khấu 1% trên tổng giá thanh toán cho khách hàng mua hàng với số tiền hàng từ 300 triệu đồng trở lên
➢Khoản Thuế TTĐB với mức thuế suất là 45% áp dụng với bia các loại và rượu lớn hơn 25 độ, với các loại rượu nhỏ hơn 20 độ là 25%
- Chứng từ kế tốn áp dụng:
Phiếu Chi Hóa đơn GTGT
Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại
- Tài khoản kế toán sử dụng:
Tài khoản 521- Các khoản giảm trừ doanh thu Tài khoản 5211- Chiết khấu thương mại
Tài khoản 5213- Hàng bán bị trả lại
Tài khoản 3332- Thuế tiêu thụ đặc biệt
- Ví dụ về một nghiệp vụ hàng bán bị trả lại phát sinh trong tháng 11/2015:
Ngày 25/ 11/ 2015 Công ty nhận được công văn kèm theo biên bản kiểm nghiệm vật tư của công ty TNHH 1thành viên Sabeco trả lại số rượu Cafe kém phẩm cấp theo hóa đơn GTGT số 0005543 ngày 20/11/2015 đơn giá chưa có thuế GTGT LÀ 19.550 đồng/ chai, số lượng: 160 chai, giá vốn lô hàng là 2.128.000đ. Sau đó, hai bên lập Biên bản Hàng bán bị trả lại. Công ty đã đồng ý nhận lại số sản phẩm đó đồng thời chuyển TGNH trả lại tiền cho công ty Sabeco. Căn cứ vào Biên bản hàng bán bị trả lại và Phiếu nhập hàng bán bị trả lại kế toán tiến hành nhập liệu như sau:
Bút toán: Nợ TK 1563: 2.128.000 Có TK 6323: 2.128.000 Nợ TK 5213: 3.128.000 Nợ TK 3331: 312.800 Có TK 1111: 3.430.900 Cuối kì: Nợ TK 5111: 3.128.000 Có TK 5213: 3.128.000 80 SV: PHẠM THÁI ANH LỚP: CQ50/21.01