Bảng 1.1 Thủ tục kiểm toán đối với các nghiệp vụ tiền lương
2.2. THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN
2.2.1. Công việc thực hiện trước kiểm toán
Trong điều kiện kinh doanh hội nhập và cạnh tranh gay gắt như hiện nay, việc quảng bá, giới thiệu về doanh nghiệp kiểm toán rất phong phú và đa dạng. Để có thể cạnh tranh và đứng vững trên thị trường, ASCO ln chủ động tìm kiếm khách
hàng. Đối với các khách hàng (bao gồm cả khách hàng cũ và khách hàng mới), hàng năm công ty đều gửi Hồ sơ năng lực tới mỗi khách hàng để thông báo các loại hình dịch vụ mà cơng ty có khả năng cung cấp và các quyền lợi của khách hàng.
Sau khi nhận được hồi báo của khách hàng, cơng ty kiểm tốn tiến hành thu thập những thông tin sơ bộ về lĩnh vực hoạt động, loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu, công nghệ sản xuất, tổ chức bộ máy quản lý và thực tiễn hoạt động của đơn vị, qua đó đánh giá khả năng có thể thu thập được thơng tin cần thiết về tình hình kinh doanh của khách hàng để ký kết hợp đồng kiểm tốn và thực hiện cơng việc kiểm tốn sau này.
Cơng ty cổ phần ABC là khách hàng cũ của công ty. Do vậy, KTV sẽ xem xét hồ sơ kiểm toán những năm trước và cập nhật những thay đổi trong năm nay để thu thập thông tin về khách hàng, đánh giá khả năng có thể kiểm tốn được đối với Cơng ty cổ phần ABC.
Trích giấy tờ làm việc A120- Duy trì khách hàng cũ và đánh giá rủi ro hợp đồng đối với khách hàng là Công ty cổ phần ABC do KTV Lê Đức Lương thực hiện. Mục tiêu của bước công việc này là nhằm thu thập những thông tin cơ bản về khách hàng để đánh giá rủi ro hợp đồng, chấp nhận kiểm toán để đi đến ký kết hợp đồng kiểm toán.
A120- Duy trì khách hàng cũ và đánh giá rủi ro hợp đồng. Công ty TNHH
kiểm tốn ASCO
Tên khách hàng: Cơng ty cổ phần ABC
Ngày khóa sổ: 31/12/2013
Nội dung: Duy trì khách hàng cũ và đánh giá rủi ro hợp đồng. A120 Tên Ngày Người thực hiện LĐL 19/03/2014 Người soát xét 1 Người sốt xét 2
I. THƠNG TIN CƠ BẢN
2. Tên và chức danh người liên lạc: Bùi Khắc Sơn- Giám đốc. 3. Địa chỉ: Thôn Hồng Sơn, xã Sơn Thịnh, Văn Chấn, Yên Bái. Điện thoại: 029 3877 166; Fax: 029 3877 167
4. Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty cổ phần 5. Năm tài chính: Từ 01/01/2013 đến 31/12/2013 6. Các cổ đơng chính, HĐQT và BGĐ
Họ và tên Vị trí Ghi chú Nguyễn Ngọc Bình Chủ tịch HĐQT
Đỗ Thị Huệ Ủy viên Hoàng Tiến Dũng Ủy viên Nguyễn Đức Cử Ủy viên
Nguyễn Ngọc Hưng Trưởng ban Ban kiểm soát Phạm Thị Chinh Lương Thành viên Ban kiểm soát Phạm Thị Hiền Thành viên Ban kiểm soát Bùi Khắc Sơn Giám đốc
Vũ Quyết Tâm Phó giám đốc Lê Vũ Hùng Phó giám đốc
7. Mô tả quan hệ kinh doanh ban đầu được thiết lập như thế nào? Cách thức tiếp cận khách hàng truyền thống.
8. Tên người đại diện của doanh nghiệp: Bùi Khắc Sơn.
9. Mô tả ngành nghề kinh doanh của DN và hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm cả các hoạt động độc lập hoặc liên kết. Ngành nghề kinh doanh của công ty theo Giấy chứng nhận đầu tư là:
- Sản xuất kinh doanh điện năng; sản xuất, kinh doanh nước sạch; Xây dựng các cơng trình điện lực đến 35Kv, cơng trình hạ tầng kỹ thuật đơ thị và khu công nghiệp; dịch vụ xây dựng, kinh doanh phát triển nhà; dịch vụ lữ hành nội địa, dịch vụ khách sạn; buôn bán vật liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng; khai thác đá, cát, sỏi, đất sét...
II. THỦ TỤC KIỂM TỐN
Thủ tục Có Khơng Khơng áp dụng 1. Các sự kiện năm hiện tại
- Cơng ty có đầy đủ nhân sự có trình độ chun mơn, kinh nghiệm và các nguồn lực cần thiết để tiếp tục phục vụ KH.
- Có nghi ngờ nào phát sinh trong quá trình làm việc liên quan đến tính chính trực của BGĐ
- Đã có các giới hạn về phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừ trên BCKT năm nay.
- Đã có dấu hiệu nào về sự lặp lại về những giới hạn tương tự như vậy trong tương lai khơng
- BCKT năm trước có bị ngoại trừ
- Đã có nghi ngờ về khả năng tiếp tục hoạt động của KH.
2. Mức phí
- Tổng phí từ KH có chiếm một phần lớn trong tổng doanh thu của cơng ty.
- Phí của KH có chiếm phần lớn trong thu nhập của thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm toán.
3. Quan hệ với khách hàng - Công ty hoặc thành viên của nhóm kiểm tốn, trong phạm vi chun mơn có tham gia vào việc bất kỳ tranh chấp nào liên quan đến KH.
- Thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm tốn và trưởng nhóm kiểm tốn có tham gia nhóm kiểm toán quá lâu (trên 3 năm liên tiếp)
- Thành viên BGĐ của cơng ty hoặc thành viên của nhóm kiểm tốn có quan hệ gia đình hoặc quan hệ cá nhân, quan hệ gần gũi với khách hàng, nhân viên hoặc BGĐ của khách hàng.
- Cơng ty hoặc thành viên của nhóm kiểm tốn là thành viên của quỹ nắm giữ cổ phiếu của KH.
Có ai trong số những người dưới đây hiện là nhân viên hoặc Giám đốc của KH
- Thành viên của nhóm kiểm tốn
- Thành viên hoặc cựu thành viên BGĐ của công ty
- Các cá nhân có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ gia đình với những người nêu trên
Có thành viên BGĐ hoặc thành viên nào của nhóm kiểm tốn sắp trở thành nhân viên của KH.
Liệu có các khoản vay hoặc bảo đảm, không giống với hoạt động kinh doanh thông thường, giữa KH và cơng ty hoặc thành viên của nhóm kiểm tốn.
4. Mâu thuẫn lợi ích
Có bất cứ mâu thuẫn về lợi ích giữa KH này với các KH hiện tại khác
5. Cung cấp dịch vụ khác
Cơng ty có cung cấp dịch vụ khác ngồi kiểm tốn cho KH.
III. Đánh giá rủi ro
Cao Trung bình Thấp
IV. Kết luận
Chấp nhận Khơng
Chữ ký của người phụ trách đánh giá
Chữ ký của giám đốc
Sau khi tìm hiểu về khả năng có thể kiểm tốn được của Cơng ty cổ phần ABC, KTV đã soạn dự thảo hợp đồng và trao đổi với khách hàng để ký kết hợp đồng kiểm tốn chính thức (Trích hợp đồng kiểm tốn vào phụ lục). Hợp đồng kiểm toán do người đại diện của hai bên tham gia ký kết bao gồm các điều khoản quy định về quyền lợi và nghĩa vụ của các bên tham gia hợp đồng.