Bảng 1.1 Thủ tục kiểm toán đối với các nghiệp vụ tiền lương
3.4. NHỮNG ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP
3.4.4. Về phía khách hàng được kiểm tốn
Vì sự phát triển của đơn vị mình thì đơn vị khách hàng cần phối hợp chặt chẽ với doanh nghiệp kiểm toán và các cơ quan chức năng khác để thực hiện:
- Tổ chức cơ cấu lao động, bộ máy, hệ thống kế toán, lập BCTC … khoa học, hợp lý và phù hợp với chuẩn mực chung;
- Doanh nghiệp phải có trách nhiệm cung cấp thơng tin, tài liệu kế toán kịp thời, đầy đủ, trung thực và minh bạch cho các tổ chức cá nhân theo quy định của pháp luật. Phải chịu trách nhiệm về gian lận, sai sót và trách nhiệm đối với BCTC lập ra;
- Hiểu được ý nghĩa của việc kiểm toán, tạo điều kiện cho đồn kiểm tốn thực hiện cơng việc kiểm tốn tại doanh nghiệp mình. Hơn nữa, nên tăng cường công tác kiểm tốn khơng chỉ đối với BCTC mà cả kiểm toán hoạt động và kiểm tốn tn thủ. Điều đó vừa đem lại hiệu quả cao trong hoạt động và quản lý của doanh nghiệp, tăng sức cạnh tranh cho doanh nghiệp, đồng thời góp phần làm trong sạch, vững mạnh cho nền kinh tế.
KẾT LUẬN
Ngày nay, với sự phát triển của kinh tế thị trường, nhu cầu về dịch vụ kiểm toán, đặc biệt là kiểm toán báo cáo tài chính do các cơng ty kiểm tốn độc lập cung cấp đang tăng trưởng mạnh mẽ. Nghề kiểm tốn ngày càng có những đóng góp quan trọng cho việc minh bạch hóa các thơng tin, đặc biệt là thơng tin tài chính. Trên đà phát triển đó ASCO đang trở thành một trong những cơng ty kiểm tốn có uy tín trên thị trường kiểm tốn bởi chất lượng cuộc kiểm tốn và mang tính chất chun nghiệp.
Trong thời gian thực tập tại Cơng ty TNHH kiểm tốn ASCO, em đã có cơ hội được đào tạo, tham gia thực hiện nhiều phần hành kiểm tốn trong đó có phần hành tiền lương và các khoản trích theo lương. Trong bài luận văn này, em đã trình bày thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm tốn BCTC của Cơng ty cổ phần ABC do Cơng ty TNHH kiểm toán ASCO thực hiện và đã đề xuất một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình này. Tuy nhiên do trình độ và thời gian cịn hạn chế, bài luận văn của em không thể tránh khỏi những sai sót. Em rất mong nhận được sự góp ý của các thầy cơ giáo cùng các anh chị KTV trong công ty.
Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn nhiệt tình của cơ giáo Vũ Thùy Linh- Giảng viên bộ mơn kiểm tốn, Học Viện Tài Chính cùng với các anh chị KTV trong Công ty TNHH kiểm tốn ASCO đã giúp đỡ em hồn thành luận văn tốt nghiệp này.
Hà nội, ngày tháng năm Sinh viên
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. “Giáo trình kiểm tốn báo cáo tài chính kiểm tốn các chu kỳ chủ yếu” của ThS. Đậu Ngọc Châu- TS. Nguyễn Viết Lợi, NXB Tài chính 2012
2. “Giáo trình kiểm tốn các thơng tin tài chính khác” của TS. Lưu Đức Tuyên- TS. Phạm Tiến Hưng, NXB Tài chính 2012
3. “Giáo trình lý thuyết kiểm tốn” của TS. Nguyễn Viết Lợi- ThS. Đậu Ngọc Châu, NXB Tài chính 2009
4. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam do VACPA ban hành 5. Hồ sơ năng lực của Cơng ty TNHH kiểm tốn ASCO
6. Giấy tờ làm việc, hồ sơ kiểm tốn của phịng Kiểm tốn BCTC của Cơng ty TNHH kiểm toán ASCO
7. Luật BHXH, Luật BHYT do Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành.
PHỤ LỤC
1. Trích hợp đồng kiểm tốn báo cáo tài chính với Cơng ty cổ phần ABC. CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập- Tự do- Hạnh phúc. ------o0o-------- Số hợp đồng:
HỢP ĐỒNG KIỂM TỐN
( V/v: Kiểm tốn báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2013 của Cơng ty cổ phần ABC)
Căn cứ Bộ luật Dân sự của Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 33/2005/QH11 ngày 14/06/2005;
Căn cứ Nghị định 105/2004/NĐ-CP ngày 31/03/2004 của Chính phủ về kiểm tốn độc lập; Nghị định 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 và Nghị định 30/2009/NĐ-CP ngày 30/03/2009 của Chính phủ, sửa đổi bổ sung Nghị định 105/2004/NĐ-CP;
Căn cứ vào Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 về Hợp đồng kiểm tốn. Hơm nay ngày 19 tháng 12 năm 2013
Bên A: Công ty cổ phần ABC Người đại diện: Bùi Khắc Sơn Chức vụ: Giám đốc
Địa chỉ: Thôn Hồng Sơn, xã Sơn Thịnh, Văn Chấn, Yên Bái. Điện thoại: 029 3877 166 Fax: 029 3877 167 Mã số thuế:
Tài khoản số: Tại ngân hàng: BÊN B: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ASCO.
Người đại diện: Nguyễn Thanh Khiết Chức vụ: Giám đốc
Địa chỉ: Tỉnh Nghệ An
Điện thoại: Fax: Mã số thuế:
Tài khoản số: Tại ngân hàng: ĐIỀU 1: NỘI DUNG HỢP ĐỒNG
Bên B đồng ý cung cấp cho bên A dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài chính của bên A cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2013 theo chế độ kế tốn hiện hành và
Quy định có liên quan của công ty A.
Cơng việc kiểm tốn sẽ được thực hiện tại cơng ty A. ĐIỀU 2: LUẬT ĐỊNH VÀ CHUẨN MỰC
Dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài chính hàng năm được tiến hành theo các quy định tại Nghị định 105/CP ngày 30/03/2004 của Chính phủ V/v: Ban hành quy chế kiểm toán độc lập của nền kinh tế quốc dân; Chuẩn mực kiểm toán Việt nam số 201 về Hợp đồng kiểm toán ban hành theo Quy định số 120/199/QĐ-BTC ngày 29/09/1999 của Bộ tài chính. Các chuẩn mực địi hỏi bên B phải lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán để đạt được sự hợp lý rằng báo cáo tài chính khơng cịn chứa đựng những sai sót trọng yếu. Cơng việc kiểm tốn bao gồm việc kiểm tra và thực hiện các thử nghiệm cơ bản để thu thập các bằng chứng cho những khoản mục và thơng tin trong BCTC. Cơng việc kiểm tốn cũng bao gồm việc đánh giá các chính sách kế tốn áp dụng, các ước tính và xét đốn quan trọng của Giám đốc cũng như đánh giá việc trình bày tổng thể BCTC. Do bản chất và hạn chế vốn có của kiểm tốn BCTC cũng như hệ thống kế tốn và hệ thống kiểm sốt nội bộ có những rủi ro khó tránh khỏi ngồi khả năng kiểm sốt của kiểm tốn viên và cơng ty kiểm tốn trong việc phát hiện sai sót.
ĐIỀU 3: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN
Trách nhiệm của bên A:
Đảm bảo cung cấp kịp thời, đầy đủ cho bên B các thơng tin cần thiết có liên quan tới cuộc kiểm toán BCTC bao gồm chứng từ, sổ kế tốn, báo cáo tài chính và các tài liệu liên quan khác.
Bên A chịu trách nhiệm pháp lý về tính trung thực về hồ sơ tài liệu cung cấp cho bên B làm cơ sở cho cuộc kiểm tốn báo cáo tài chính năm 2013 của cơng ty A.
Báo cáo tài chính dùng để kiểm tốn phải được bên A ký và đóng dấu chính thức trước khi cung cấp cho bên B. Việc lập báo cáo tài chính và cơng bố các thơng tin khác là trách nhiệm của đơn vị được kiểm toán. Trách nhiệm này địi hỏi hệ thống kế tốn và hệ thống kiểm sốt nội bộ phải thích đáng, sự lựa chọn và áp dụng các chính sách kế tốn và việc đảm bảo an toàn cho các tài sản của đơn vị. Bên B có thể yêu cầu bên A xác nhận bằng văn bản sự đảm bảo về các thơng tin, tài liệu liên quan tới cuộc kiểm tốn đã cung cấp cho bên B.
Cử nhân viên của bên A tham gia phối hợp với bên B và tạo điều kiện thuận lợi cho bên B có thể xem xét các chứng từ, sổ sách và các thông tin cần thiết cho cuộc kiểm tốn.
Thanh tốn đúng hạn cho bên B phí kiểm tốn như đã thỏa thuận tại điều 6 của hợp đồng này.
Trách nhiệm của bên B
Bên B đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán hiện hành (điều 2)
Xây dựng và thông báo cho bên A nội dung, kế hoạch kiểm toán. Thực hiện chế độ kiểm toán theo đúng nguyên tắc độc lập, khách quan và bí mật.
Cử kiểm tốn viên và chun gia có năng lực, kinh nghiệm thực hiện cơng việc kiểm tốn.
ĐIỀU 4: BÁO CÁO KIỂM TỐN
Sau khi hồn thành cuộc kiểm tốn, bên B sẽ cung cấp cho bên A: - Báo cáo kiểm toán
- Thư quản lý sẽ đề cập đến những điểm thiếu sót cần khắc phục và ý kiến đề xuất của kiểm toán viên nhằm cải thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ.
- Báo cáo kiểm toán và thư quản lý được lập thành 8 bản bằng tiếng việt, bên A giữ 06 bản, bên B giữ 02 bản.
ĐIỀU 5: THỜI GIAN THỰC HIỆN HỢP ĐỒNG
Thời gian thực hiện hợp đồng sẽ theo kế hoạch do bên B lập và có sự đồng ý của bên A. Quá trình thực hiện hợp đồng trong khoảng thời gian từ 25/03/2014- 28/03/2014.
ĐIỀU 6: PHÍ DỊCH VỤ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TỐN
Phí dịch vụ
Tổng phí dịch vụ cho các dịch vụ nêu tại điều 1 là: 50 000 000 VND (năm mươi triệu đồng)
Phí dịch vụ đã bao gồm tồn bộ các chi phí ăn ở, đi lại và phụ phí khác nhưng chưa bao gồm 10% thuế GTGT.
Điều khoản thanh toán
Lần 1: Thanh toán 50% sau khi ký hợp đồng
Lần 2: Thanh tốn nốt 50% cịn lại khi bên B giao báo cáo kiểm toán cho bên A Bên A có thể thanh tốn bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản qua ngân hàng
Bên B sẽ phát hành hóa đơn cho bên A khi bên A thanh tốn tồn bộ giá trị hợp đồng cho bên B
ĐIỀU 7: CAM KẾT THỰC HIỆN
Hai bên cam kết thực hiện tất cả các điều khoản đã ghi trong hợp đồng. Trong quá trình thực hiện nếu phát sinh vướng mắc, hai bên phải kịp thời thơng báo cho nhau để tìm hướng giải quyết. Mọi thay đổi phải được thông báo trực tiếp cho mỗi bên bằng văn bản (hoặc email) theo địa chỉ trên đây.
Thời gian hồn thành cuộc kiểm tốn dự kiến là 4 ngày kể từ ngày bắt đầu thực hiện cuộc kiểm toán.
Mọi tranh chấp hoặc khiếu nại phát sinh trong quá trình thực hiện hợp đồng sẽ được giải quyết bằng thương thảo hoặc theo Bộ luật dân sự nước Cộng hòa xã hội
chủ nghĩa Việt nam và tại tòa án kinh tế do hai bên lựa chọn. ĐIỀU 8: HIỆU LỰC, NGÔN NGỮ VÀ HIỆU LỰC HỢP ĐỒNG
Hợp đồng này được lập thành 08 bản tiếng việt, bên A giữ 06 bản, bên B giữ 02 bản. Hợp đồng này có giá trị như nhau và có hiệu lực kể từ ngày đủ chữ ký, con dấu của cả hai bên cho đến khi thanh lý hợp đồng này theo quy định.
Thay mặt và đại diện bên A Thay mặt và đại diện bên B Công ty cổ phần ABC Cơng ty TNHH kiểm tốn ASCO Giám đốc Giám đốc
Bùi Khắc Sơn Nguyễn Thanh Khiết