2.1 .Đặc điểm tình hình chung về cơng ty
2.2.1 .Đặc điểm chung về hàng hố của cơng ty
3.2. Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kếtốn mua hàng và phân tích tình
3.2.4. Thiết kế lại mẫu bảng kê chứng từ
Nhìn lại mẫu thiết kế của bảng kê chứng từ ta thấy việc thiết kế tiêu đề như thế rất dễ gây sự hiểu lầm hoặc khó hiểu. Lấy bảng kê chứng từ ghi nợ TK 15151 làm ví dụ, ta thấy: BẢNG KÊ CHỨNG TỪ Từ ngày đến ngày Mã Ngà y Số Diễn giải TK nợ phát sinh phát sinh TK có Mã phí Ngày .....tháng......Năm.....
Kế toán trưởng Người lập biểu
Rõ ràng nếu đã quy định cụ thể một bên là TK ghi nợ, một bên là tài khoản ghi có thì số phát sinh ghi Nợ là khơng cần thiết. Mặt khác nó cũng gây ra khó khăn trong việc định khoản các nghiệp vụ. Do đó theo em cơng ty chỉ nên ghi như sau:
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ
Mã Ngày Số Diễn giải TK Phát sinh Nợ Phát sinh Có TK ĐƯ Mã phí Ngày .....tháng......Năm.....
Kế toán trưởng Người lập biểu
3.2.5. Hạch tốn lại phí bảo hiểm.
Để phản ánh đúng bản chất phí bảo hiểm là một khoản cơng nợ phải trả và công ty bảo hiểm PJICO cũng là một nhà cung cấp dịch vụ thì theo em, Cơng ty nên phản ánh chi phí bảo hiểm này vào tài khoản 331131 (MK: 11038000). Thực tế tại công ty hiện nay trên máy vẫn chạy sổ chi tiết công nợ phải trả của TK1388 (MK: 11038000). Tài khoản 1388 sẽ được dùng để phản ánh các khoản phải thu khác. Bút tốn phản ánh phí bảo hiểm và chuyển mã khách cơng nợ và thanh tốn sẽ được định khoản như sau:
a. Nợ TK 15151: Phí bảo hiểm* TGTT ngày nhận nợ
Có TK331131(MK: 31000022): Phí bảo hiểm * TGTT ngày nhận nợ
b. Nợ TK331131(MK: 31000022): Phí bảo hiểm * TGTT ngày nhận nợ Nợ TK1331: Thuế GTGT của phí bảo hiểm.
Có TK 331131( MK: 11038000): Tổng giá trị thanh toán với cty BH
c. Nợ TK331131(MK: 11038000): Tổng giá trị thanh tốn với cơng ty BH
Nợ TK 635: CLTG nếu TGTT ngày thanh toán > TGTT ngày nhận nợ
Có TK 11211: Tổng giá trị thanh tốn với công ty bảo hiểm theo TGTT ngày thanh toán
Hoặc:
Nợ TK331131( MK: 11038000): Tổng giá tri thanh toán với Cty BH Có TK 515: CLTG nếu TGTT ngáy thanh toán < TGTT
ngày nhận nợ
Có TK 11211: Tổng giá tri thanh tốn với cơng ty bảo hiểm theo
tỷ TGTT ngày thanh toán.
3.2.6. Bổ sung thêm một số mẫu sổ chi tiết có liên quan đến nghiệp vụ nhậpkhẩu hàng hố tại cơng ty khẩu hàng hố tại công ty
Do đặc điểm hoạt động kinh doanh là quan hệ mua bán với nước ngồi nên việc thanh tốn tiền hàng thường bằng các ngoại tệ. Mặc dù công ty đã mở sổ chi tiết cho TK 331, 112,311... theo dõi riêng cho từng đối tượng nhưng những sổ này lại khơng hề phản ánh được quan hệ thanh tốn với người bán bằng ngoại tệ; số lượng ngoại tệ công ty thu vào hay chi ra là bao nhiêu đối với TGNH bằng ngoại tệ. Chính vị vậy mà theo em kế toán nên mở thêm các sổ chi tiết như sau;
1. Sổ chi tiết theo dõi thanh toán với người bán bằng ngoại tệ: Sổ chi tiết theo dõi thanh toán bằng ngoại tệ được mở theo từng tài khoản, đối tượng thanh toán và theo từng loại ngoại tệ
2. Sổ chi tiết TGNH. tiền mặt, tiền đang chuyển bằng ngoại tệ( chi tiết theo từng loại ngoại tệ ): Căn cứ để ghi sổ là hạch toán chi tiết mà ngân hàng gửi đến
Theo dõi chi tiết từng loại nguyên tệ trên tài khoản 007- “ Ngoại tệ các loại”.
Các mẫu sổ trên được mở như sau:
NTg hi sổ Chứn g từ D G TK đối ứn g Tỷ giá thời hạn chiế t khấ u PSN PSC TGTT 1 TGTT 2 Nợ Có Nợ có N T VN Đ N T VN Đ N T VN Đ N T VN Đ
SỔ CHI TIẾT NGOẠI TỆ THEO NGUYÊN TỆ
Từ tháng.. đến tháng... năm... Tài khoản: Nợ Có Dư cuối kỳ Số phát sinh Dư cuối kỳ Chứng từ Diễn giải PSNợ PSCó Mã phí Số CT NgàyCT
MỤC LỤC
CHƯƠNG I......................................................................................................1
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN HÀNG HOÁ TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI...............................................................1
1.Sự cần thiết của việc hoàn thiện cơng tác kế tốn hàng hố trong doanh nghiêp thương mại.............................................................................................1
1.1 Đặc điểm hàng hoá trong doanh nghiệp thương mại..................................1
1.2.Yêu cầu quản lý...........................................................................................3
1.3.Nhiệm vụ của kế toán hàng hoá..................................................................3
2.Phân loại và đánh giá hàng hoá......................................................................4
2.1.Phân loại hàng hoá......................................................................................4
2.2.Lập danh điểm hàng hoá.............................................................................5
2.3.Đánh giá hàng hoá.......................................................................................5
2.3.1. Đánh giá hàng hoá...................................................................................5
3. Kế toán chi tiết hàng hoá...............................................................................9
3.1.Chứng từ sử dụng........................................................................................9
3.2.Các phương pháp hạch toán chi tiết..........................................................10
3.2.1. phương pháp ghi thẻ song song.............................................................10
3.2.2.Phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển :..........................................11
3.2.2.Phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển :..........................................12
3.2.4. Phương pháp ghi sổ số dư.....................................................................12
4.Kế toán tổng hợp hàng hoá...........................................................................13
4.1. Kế toán tổng hợp hàng hoá theo phương pháp kê khai thường xuyên.....13
4.1.1 Đặc điểm của phương pháp KKTX:.......................................................13
4.1.2. Trình tự kế tốn nhập hàng hố.............................................................15
4.1.3. Phương pháp kế toán xuất hàng hoá......................................................16
5. Tổ chức kế toán hàng hoá trong điều kiện áp dụng kế toán máy................18
5.1. Tổ chức khai báo mã hoá ban đầu............................................................18
CHƯƠNG II....................................................................................................20
THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN HÀNG HỐ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GAS-....................................................................................................20
2.1.Đặc điểm tình hình chung về cơng ty.......................................................20
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển.........................................................20
2.1.2.Chức năng, nhiệm vụ của cơng ty..........................................................22
2.1.3. Phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.................................22
2.1.3.1. Những thuận lợi..................................................................................22
2.1.3.2.Những khó khăn..................................................................................23
2.1.4.Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh................................................24
2.1.4.1. Tổ chức bộ máy quản lý.....................................................................25
2.1.4.2.Mối liên hệ giữa các phòng chức năng................................................27
2.1.5. Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn tại công ty cổ phần Gas-:..............28
2.1.5.1.Hình thức và cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán......................................28
2.1.5.2. Tổ chức cơng tác kế tốn tại cơng ty..................................................32
2.2. Thực trạng tổ chức công tác kế tốn hàng hố tại cơng ty cổ phần Gas- Petrolimex.......................................................................................................35
2.2.1.Đặc điểm chung về hàng hố của cơng ty..............................................35
2.2.2. Đánh giá hàng hoá.................................................................................36
2.2.2.1. Đánh giá hàng hoá mua vào...............................................................36
2.2.2.2. Đánh giá hàng hoá xuất:.....................................................................45
2.2.3. Thủ tục nhập xuất kho và chứng từ sử dung.........................................46
2.2.3.1. Thủ tục nhập kho và chứng từ sử dụng..............................................46
2.2.3.2. Thủ tục xuất kho và chứng từ sử dụng:..............................................49
2.2.4. Tổ chức khai báo mã hoá ban đầu.........................................................50
2.2.5. Tổ chức hạch toán chi tiết tại kho.........................................................50
2.2.4. Kế toán tổng hợp hàng hoá....................................................................52
2.2.4.1 Kế toán tổng hợp nhập hàng hoá.........................................................52
4.2.1 Xuất bán ra bên ngoài:...........................................................................60
CHƯƠNG III...................................................................................................63
MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN.............63
HÀNG HỐ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GAS- PETROLIMEX..................63
3.1. Những nhận xét chung về cơng tác kế tốn hàng hố ở cơng ty cổ phần Gas- Petrolimex........................................................................................................63
3.1.1. Những ưu điểm.......................................................................................63
3.1.2. Những điểm cần hoàn thiện....................................................................64
3.2. Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn mua hàng và phân tích tình thanh tốn với người bán ở cơng ty cổ phần Gas- Petrolimex...........................68
3.2.1. Hạch tốn lại các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến ngoại tệ và xử lý CLTG...............................................................................................................69
3.2.2. Bổ sung thêm TK 136 trong việc ghi chép, thanh toán bù trừ..............71
3.2.3. Cơng ty nên hạch tốn hàng xuất bán theo trị giá thực tế của hàng mua .........................................................................................................................74
3.2.4. Thiết kế lại mẫu bảng kê chứng từ........................................................74
3.2.5. Hạch tốn lại phí bảo hiểm....................................................................75
3.2.6. Bổ sung thêm một số mẫu sổ chi tiết có liên quan đến nghiệp vụ nhập khẩu hàng hố tại cơng ty................................................................................76