2.1 .Đặc điểm tình hình chung về cơng ty
2.2.1 .Đặc điểm chung về hàng hố của cơng ty
3.2. Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kếtốn mua hàng và phân tích tình
3.2.2. Bổ sung thêm TK136 trong việc ghi chép, thanh toán bù trừ
Hiện nay văn phịng cơng ty chỉ sử dụng một tài khoản 336- Phải trả nội bộ để hạch toán các khoản phải thu, phải trả nội bộ. Điều này gây bất cập
trong việc thanh tốn cơng nợ và bù trừ các khoản phải thu, phải trả giữa văn phịng cơng ty và các đơn vị trực thuộc. Do đó theo em cơng ty nên nên sử dụng đồng thời 2 tài khoản 336 và 136 để tiện theo dõi đối chiếu các khoản phải thu, phải trả giữa các đơn vị thoe nội dung thanh toán nội bộ để lập biên bản thanh toán , bù trừ trên các tài khoản phải thu, phải trả. Cuối kỳ nếu có chênh lệch phải tìm nguyên nhân và điều chỉnh kịp thời
Cụ thể việc hạch toán vào tài khoản 336 và 136 tại văn phịng cơng ty nên thực hiện như sau:
a.Kế toán các khoản phải thu nội bộ.
* Nội dung các khoản phải thu nội bộ phản ánh vào TK 136 bao gồm: + Vốn, quỹ đã cấp chưa thu hồi hoặc chưa quyết toán.
+ Các khoản cấp dưới phải nộp theo quy định. + Các khoản nhờ cấp dưới thu hộ.
+ Các khoản đã chi trả hộ cấp dưới.
* Kế toán các khoản phải thu nội bộ cần phải mở sổ theo dõi chi tiết theo từng đơn vị có quan hệ kinh tế, theo từng khoản phải thu và có những biện pháp thu hồi. giải quyết dứt điểm trong từng niên độ kế toán * TK136 có hai tài khoản cấp 2
- TK1361- Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc. Tài khoản này chỉ mở ở đơn vị cấp trên để phản ánh số kinh doanh hiện có ở các đơn vị trực thuộc. Đối với công ty tài khoản này cần phải mở chi tiết cho từng chi nhánh và đơn vị trực thuộc.
- TK 1368- Phải th khác. Tài khoản này phản ánh tất cả các khoản phải thu giữa các đơn vị nội bộ trong doanh nghiệp
* Trình tự hạch tốn các khoản phải thu nội bộ ở các đơn vị cấp trên - Khi cấp vốn kinh doanh cho các đơn vị cấp dưới kế toán ghi: Nợ TK 136(1361): phải thu nội bộ
Có TK111. 112...:Tiền mặt. TGNH Có TK156: hàng hố
- Trường hợp cấp vốn bằng TSCĐ đã sử dụng ghi: Nợ TK 136- Phải thu nội bộ(1361)
Có TK 451- Quỹ quản lý của cấp trên Có TK421- Lãi chưa phân phối
Có TK414- Quỹ phát triển doanh nghiệp Có TK415- Quỹ dự trữ
Có TK431- Quỹ khen thưởng phúc lợi - Phải thu cấp dưới về bán tiền hàng
Nợ TK136(1368- chi tiết đơn vị): Tổng giá thanh toán Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ
Có TK3331(33311): Thuế GTGT phải nộp
- Nhận được tiền của đơn vị cấp dưới chuyển trả hoặc thanh toán bù trừ các khoản phải trả ghi:
Nợ TK 111, 112 Nợ TK336
Có TK 136(1368) b) Kế tốn các khoản phải trả nội bộ
* Nội dung các khoản phải trả bao gồm:
- Các khoản cấp dưới phải nộp lên cấp trên, các khoản cấp trên phải nộp cho cấp cho cấp dưới.
- Các khoản mà các đơn vị trong doanh nghiệp đã thu hộ cấp trên, cấp dưới hoặc các đơn vị thành viên khác và các khoản thanh toán vãng lai khác
Kế toán các khoản phải trả nội bộ được hạch tốn chi tiết theo từng đơn vị có quan hệ thanh tốn trong đó được ghi chếp theo từng khoản phải nộp, phải cấp, phải trả
* Trình tự hạch tốn các khoản phải trả nội bộ sau:
- Khi phản ánh các khoản phải trả cho cấp dưới về các khoản đã thu hộ cấp dưới hoặc các khoản cấp dưới đã chi hộ, kế toán ghi:
Nợ TK111.112: Tiền mặt, TGNH Nợ TK156: Hàng hoá
Có TK336: Phải trả nội bộ.
- Khi cấp trên trả tiền hoặc bù trừ các khoản phải thu ở đơn vị cấp dưới kế toán ghi:
Nợ TK336- Phải trả nội bộ
Có TK111, 112: Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng Có TK 136(1368)- Phải thu nội bộ