- Phũng quản lý điều hành mỏy thi cụng: Cú trỏch nhiệm bảo dưỡng,
5, 68 (2,4) Qua bảng phõn tớch ta thấy tất cả cỏc chỉ tiờu phản ảnh hiệu quả hoạt
2.7.2.1 Quản trị cỏc khoản phải thu a Quy mụ cụng nợ
a. Quy mụ cụng nợ
Qua bảng phõn tớch ta thấy: số vốn doanh nghiệp đi chiếm dụng cú xu hướng giảm so với năm 2013. Cụ thể, trong năm 2014, vốn đi chiếm dụng là 15.455.715.504 đồng, giảm 1.986.590.161 đồng so với năm 2013 tương ứng với giảm 11,39%. Cỏc khoản phải thu cũng giảm từ 11.759.406.250 đồng xuống 10.688.535.193 đồng, giảm 1.070.871.057 đồng so với năm 2013. Cỏc khoản đi chiếm dụng giảm mạnh hơn so với cỏc khoản vốn bị chiếm dụng, dẫn tới vốn thuần chiếm dụng cũng giảm.
Trong kỡ, khoản mà doanh nghiệp chiếm dụng được nhiều nhất chủ yếu vẫn là cỏc khoản phải trả người bỏn. Trong 2 năm 2013, 2014, cỏc khoản phải trả người bỏn đều trờn 13 tỷ, chiếm hơn 80% của cỏc khoản đi chiếm dụng, tuy nhiờn năm 2014, khoản này giảm mạnh từ 14.277.824.077 đồng xuống cũn 15.455.715.504 đồng, tương ứng với giảm 1.245.063.413 đồng . Đõy là một khoản chiếm dụng lớn từ nhà cung cấp, với chi phớ thấp, doanh nghiệp cú thể tận dụng được nguồn này để hạ giỏ thành, tăng lợi nhuận. Tuy nhiờn nếu khụng cú kế hoạch trả nợ nhà cung cấp một cỏch hợp lý thỡ sẽ gõy nờn mất uy
tớn của doanh nghiệp. Trong năm, doanh nghiệp đó chủ động thu hồi cỏc khoản phải thu và dựng tiền của mỡnh để thanh toỏn bớt cỏc khoản phải trả người bỏn. Ngồi ra, doanh nghiệp đó thắt chặt chớnh sỏch tớn dụng, theo đú, số ngày được phộp chậm thanh toỏn của cỏc chủ thầu đó giảm đi, với chớnh sỏch này, doanh nghiệp đó thu hồi được một phần vốn bị chiếm dụng để bổ sung vào vốn lưu động của mỡnh, hạn chế rủi ro mất mỏt khi thu hồi vốn.Việc chệch lệch cỏc khoản phải trả và cỏc khoản phải thu dương cho thấy doanh nghiệp vẫn đang đi chiếm dụng vốn nhiều hơn là bị chiếm dụng, điều này sẽ giỳp doanh nghiệp được sử dụng nguồn vốn với chi phớ hợp lý. Tuy nhiờn, nhận thấy rằng cỏc khoản phải thu vẫn cũn rất lớn tuy đó cú giảm so với năm trước, chứng tỏ nguồn vốn vẫn bị chiếm dụng khỏ lõu, vỡ vậy, doanh nghiệp cần cú nhiều biện phỏp trong việc thu hồi khoản bị chiếm dụng này. Ngoài ra, cụng ty cần chỳ ý đến cỏc khoản phải trả và phải nộp Nhà nước vỡ việc chiếm dụng nhiều nguồn vốn này sẽ làm giảm uy tớn của cụng ty.
Túm lại: cụng ty đang chiếm dụng vốn nhiều hơn bị chiếm dụng. Trong năm qua, cỏc khoản phải thu đó giảm, đú là một điều đỏng mừng cho thấy cụng tỏc quản trị cỏc khoản nợ phải thu cú dấu hiệu tốt lờn. Bờn cạnh đú, doanh nghiệp cũng chủ động trả cỏc khoản đi chiếm dụng, chia sẻ khú khăn với nhà cung cấp, qua đú làm tăng uy tớn của doanh nghiệp. Tuy nhiờn, cỏc khoản phải thu cũn rất lớn và nguồn vốn thuần đi chiếm dụng giảm, do đú cần cú biện phỏp hiệu quả hơn trong việc thu hồi cỏc khoản phải thu để tăng nguồn vốn chiếm dụng thuần một cỏch hợp lý.
Bảng 2.10. Quy mụ cụng nợ của doanh nghiệp
chỉ tiờu
31/12/2014 31/12/2013 chờnh lệch Số tiền tỷ trọng Số tiền tỷ trọng tuyệt đối tương đối
Tỷ trọng I. Cỏc khoản phải thu 10.688.535.193 100,00 11.759.406.250 100,00 -1.070.871.057 -9,11 0,00 1. Phải thu khỏch hàng 9.997.364.542 93,53 11.089.170.286 94,30 -1.091.805.744 -9,85 0,77 2. Trả trước cho người
bỏn 686.058.273 6,42 660.553.636 5,62 25.504.637 3,86 -0,80 3. Cỏc khoản phả thu
khỏc 5.112.378 0,05 9.682.328 0,08 -4.569.950 -47,20 0,03 II. Cỏc khoản phải trả 15.455.715.504 100,00 17.442.305.665 100,00 -1.986.590.161 -11,39 0,00 2. Phải trả người bỏn 13.032.760.664 84,32 14.277.824.077 81,86 -1.245.063.413 -8,72 2,47 3. Người mua trả tiền
trước 390.160.245 2,52 486.772.238 2,79 -96.611.993 -19,85 -0,27 4. Thuế và cỏc khoản
phải nộp nhà nước 1.105.103.360 7,15 1.222.819.379 7,01 -117.716.019 -9,63 0,14 5. Cỏc khoản phải
trả,phải nộp NN khỏc 923.567.365 5,98 1.449.522.770 8,31 -525.955.405 -36,28 -2,33 6. Quỹ khen thưởng
phỳc lợi 4.123.870 0,45 5.367.201 0,37 -1.243.331 -23,17 0,08 III. Chờnh lờch phải trả-
b.Tỡnh hỡnh quản trị cỏc khoản phải thu ngắn hạn:
Để đỏnh giỏ chớnh xỏc hơn hiệu quả cụng tỏc thu hồi nợ, ta đi phõn tớch cỏc chỉ tiờu phản ỏnh hiệu quả quản trị nợ phải thu qua bảng 2.12. Tỡnh hỡnh quản trị nợ phải thu.
Cỏc khoản phải thu thể hiện khoản vốn của doanh nghiệp bị cỏc đối tỏc chiếm dụng, phỏt sinh trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Đối với cụng ty TNHH Mạnh Quõn, đõy là một bộ phận chiếm tỷ trọng khỏ lớn trong tổng vốn lưu động, ở thời điểm đầu năm chiếm 43,21% VLĐ và cuối năm chiếm 43,36% VLĐ. So với thời điểm đầu năm,tỷ trọng khoản phải thu ngắn hạn của cụng ty tăng tương đối ớt.Tuy nhiờn, giỏ trị giảm khỏ nhiều từ 11.759.406.250 đồng xuống cũn 10.688.535.193 đồng chứng tỏ quy mụ vốn bị chiếm dụng của cụng ty đó giảm. Qua bảng 2.10: Cơ cấu và sự biến động nợ phải thu ngắn hạn ta thấy:
Phải thu khỏch hàng là khoản mục chiếm tỷ trọng cao nhất trong nợ phải thu ngắn hạn (93,53%). Phải thu của khỏch hàng giảm từ 11.089.170.286 đồng xuống cũn 9.997.364.542 đồng với tỷ lệ giảm 9,85%. Phải thu của khỏch hàng giảm là do trong năm cụng ty thực hiện chớnh sỏch thắt chặt cho khỏch hàng nhằm nỗ lực thu hồi nợ. Việc giảm phải thu của khỏch hàng là một tớn hiệu tốt cho thấy chớnh sỏch thu hồi nợ của DN đem lại hiệu quả, giảm được nguồn vốn bị chiếm dụng sẽ giỳp cho DN giảm được chi phớ quản trị vốn, đẩy nhanh vốn vào hoạt động sản xuất.
Trả trước cho người bỏn thời điểm cuối năm 2014 là 686.058.273 đồng, giảm 660.553.636 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng là 3,86%. Đõy là khoản mà cụng ty phải đặt cọc trước tiền hàng cho cỏc đối tỏc cung cấp cỏc yếu tố đầu vào như là nguyờn vật liệu than, đất sột, xăng dầu chạy mỏy… Việc tiền trả trước cho người bỏn tăng lờn thể hiện sự nỗ lực của doanh nghiệp trong việc tăng uy tớn và chia sẻ gỏnh nặng.
Cỏc khoản phải thu khỏc cuối năm so với đầu năm giảm 47,2%. Những khoản nợ này chủ yếu là khoản tạm ứng tiền cho cụng nhõn viờn và khoản vay của đối tỏc kinh doanh. Đõy là những khoản cho vay mang tớnh chất rủi ro khỏ cao, tiềm ẩn nguy cơ khụng thu hồi được vốn. Vỡ vậy cụng ty phải cú những biờ ̣n phỏp để thu hồi nhanh những khoản nợ này.
Chỉ tiờu
31/12/2014 31/12/2013 Chờnh lệch
Số tiền (đồng) Tỷ trọng Số tiền (đồng) Tỷ trọng Số tiền(đồng) Tỷ lệ
(%) (%) (%)
III.Cỏc khoản phải thu NH 10.688.535.193 100,00 11.759.406.250 100,00
-1.070.871.05 1.070.871.05 7 -9,11 1.Phải thu khỏch hàng 9.997.364.542 93,53 11.089.170.286 94,30 - 1.091.805.74 4 -9,85
2.Trả trước cho người bỏn 686.058.273 6,86 660.553.636 5,96 25.504.637 3,86
5.Cỏc khoản phải thu khỏc 5.112.378 0,75 9.682.328 1,47 -4.569.950 -47,20
Trờn đõy là những phõn tớch về tỡnh hỡnh cỏc khoản phải thu của cụng ty, là khoản vốn cụng ty bị chiếm dụng. Tuy nhiờn, cụng ty vừa cung cấp tớn dụng cho khỏch hàng với tư cỏch là người bỏn, vừa được chiếm dụng vốn của nhà cung cấp với tư cỏch là người đi mua hàng. Để thấy rừ thực tế quy mụ cụng nợ của cụng ty, ta đi so sỏnh và phõn tớch mối liờn hệ giữa cỏc khoản phải thu và cỏc khoản phải trả của cụng ty qua bảng 2.13.
Trong năm 2014, nợ phải thu bỡnh quõn giảm mạnh từ 17.122.968.584 VNĐ xuống cũn 11.223.970.722 VNĐ, giảm 5.898.997.862 VNĐ tương ứng với giảm 34,45% so với năm 2013.
Năm 2014 số vũng quay cỏc khoản phải thu là 1,86 vũng tăng 0,51vũng so với năm 2013. Nguyờn nhõn là do tốc độ giảm của doanh thu bỏn hàng trong năm 2014 (9,57%) nhỏ hơn tốc độ giảm của số dư bỡnh quõn cỏc khoản phải thu (34,45%). Vũng quay cỏc khoản phải thu tăng làm cho kỡ thu tiền bỡnh quõn giảm xuống từ 267 ngày năm 2013 xuống cũn 193,53 ngày năm 2014. Đõy là thành tớch của cụng ty trong việc tăng cường thu hồi cỏc khoản phải thu của khỏch hàng phỏt sinh từ năm trước đồng thời thắt chặt việc cho khỏch hàng nợ phỏt sinh trong năm nay, đẩy nhanh tiến độ thu hồi, giảm ứ đọng vốn để nhanh chúng quay vũng vốn đầu tư cho kỡ tiếp theo. Việc quản lý tốt khoản phải thu giỳp cho cụng ty giảm được chi phớ quản lý nợ, chi phớ thu hồi nợ, giảm rủi ro cho cụng ty.
Bảng 2.12. Bảng tỡnh hỡnh nợ phải thu
Chỉ tiờu ĐVT Năm 2014 Năm 2013
Chờnh lệch Số tuyệt đối Tỷ lệ (%) 1. NPT NH bỡnh quõn trong kỳ Đồng 11.223.970.72 2 17.122.968.58 4 -5.898.997.862 -34,45 2. Doanh thu thuần Đồng 18.980.120.140 20.988.072.090 -2.007.951.950 -9,57 3. Doanh thu cú thuế
(3)=(2)*1.1 Đồng
20.878.132.15 4
23.086.879.29
9 -2.208.747.145 -9,574. Số vũng quay nợ phải thu 4. Số vũng quay nợ phải thu
(4)=(3)/(1) Vũng 1,86 1,35 0,51 37,96
5. Kỳ thu tiền trung bỡnh