* Tổng hợp, phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương:
- Hàng tháng, kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương phải tổng hợp tiền lương phải trả trong kỳ theo từng đối tượng sử dụng dvà tính BHXH, BHYT, KPCĐ hàng tháng tính vào chi phí kinh doanh trong kỳ theo mức lương quy định của chế độ kế toán. Việc tổng hợp các số liệu này, kếtoán lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH.
- Trên bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương kế toán lập hàng tháng trên cơ sở các bảng thanh toán lương đã lập theo các tổ, đội sản xuất, các phòng ban quản lý, các bộ phận kinh doanh và chế độ trích lập BHXH, BHYT, KPCĐ, mức trích trước tiền lương nghỉ phép,…
- Căn cứ vào các bảng thanh toán lương kế toán tổng hợp và phân loại tiền lương phải trả theo từng đối tượng sử dụng lao động, theo nội dung: lương trả trực tiếp cho sản xuất hay phục vụ quản lý ở các bộ phận liên quan, đồng thời có
Trêng Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh TÕ
phân biệt tiền lương chính, tiền lương phụ, các khoản phụ cấp, … để tổng hợp số liệu ghi vào bên có TK 334- Phải trả công nhân viên.
- Căn cứ vào tiền lương cấp bậc, tiền lương thực tế phải trả và các tỷ lệ trích lập BHXH, BHYT, KPCĐ, trích trước tiền lương nghỉ phép, …kế tốn tính tốn và phản ánh vào tài khoản liên quan.
-Số liệu ở bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương do kế tốn tiền lương lập và chuyển cho các bộ phận liên quan làm căn cứ ghi sổ đối chiếu.
* Trình tự kế tốn tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương. + Hàng tháng, tính tiền lương phải trả cho cơng nhân viên và phân bổ cho các đối tượng kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 622 – Tiền lương phải trả CNV trực tiếp sản xuất sản phẩm Nợ TK 627 – Tiền lương phải trả CNV quản lý, phục vụ sản xuất Nợ TK 641 – Tiền lương phải trả CNV bộ phận bán hàng
Nợ TK 642 – Tiền lương phải trả CNV bộ phận quản lý doanh nghiệp Có TK 334 – Tổng tiền lương phải trả CNV trong kỳ
Trường hợp doanh nghiệp có trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 622 – Khoản tiền lương nghỉ phép trích lập Có TK 335 - Chi phí phải trả
Khi tiền lương nghỉ phép thực tế phát sinh: Nợ TK 335
Có TK 334 – Tiền lương nghỉ phép thực tế phát sinh + Tiền thưởng phải trả CNV:
Nợ TK 431 – Thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng
Nợ TK 622, 627, … - Thưởng tính vào chi phí kinh doanh trong kỳ Có TK 334 – Tổng số tiền thưởng phải trả CNV trong kỳ.
+ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ hàng tháng cho CNV:
Nợ TK 622 – Khoản trích theo lương chính, theo lương nghỉ phép thực tế CN trực tiếp sản xuất sản phẩm ( 19%)
Nợ TK 627 – Khoản trích theo lương CNV bộ phận quản lý, phục vụ sản xuất (19%)
Nợ TK 641 – Khoản trích theo lương CNV bộ phận bán hàng(19%)
Nợ TK 642 – Khoản trích theo lương CNV bộ phân quản lý doanh nghiệp(19%) Nợ TK 334 – Phần trừ vào thu nhập của người lao động(6%)
Có TK 338 ( 338.2, 338.3, 338.4) – Tổng các khoản kinh phí phải trích theo chế độ.
+ BHXH phải trả CNV:
. Trường hợp doanh nghiệp được giữ lại một phần để trực tiếp chi tại doanh nghiệp thì số đã chi kế tốn ghi:
Nợ TK 338(338.3) Có TK 334
. Trường hợp doanh nghiệp phải nộp toàn bộ ccs khoản BHXH lên cấp trên, doanh nghiệp có thể chi hộ (ứng hộ) cho CNV và thanh toán khi nộp các khoản kinh phí đối với cơ quan quản lý, kế tốn ghi:
Nợ TK 138 (138.8) – Phải thu khác Có TK 334
+ Các khoản khấu trừ vào lương CNV:
Nợ TK 334 – Tổng các khoản khấu trừ vào lương CNV Có TK 141 – Tạm ứng
Có TK 138.8 – các khoản bồi thường Có TK 338.8 – Thuế thu nhập cá nhân
+ Xuất quỹ trả lương và các khoản khác cho CNV: Nợ TK 334
Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh TÕ
Trường hợp doanh nghiệp trả lương CNV bằng sản phẩm kế toán phải phản ánh 2 bút toán:
. Bút toán 1: phản ánh giá vốn hàng xuất trả lương: Nợ TK632
Có TK 152, 155, 156
. Bút toán 2: phản ánh doanh thu của hàng xuất trả lương: Nợ TK 334
Có TK 512 – doanh thu nội bộ Có TK 333 – Thuế GTGT
+ Nộp quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ cho cơ quan quản lý:
Nợ TK 338
Có TK 111, 112
Chỉ tiêu kinh phí cơng đồn để lại cho doanh nghiệp: Nợ TK 338
Có TK 111, 112
Khoản kinh phí cơng đồn vượt chi đựơc cấp bù: Nợ TK 111, 112
Có TK 338
+ Đến hết kỳ trả lương cịn có CNV chưa lĩnh lươn g, kế toán chuyển lương chưa lĩnh thành các khoản phải trả, phải nộp khác:
Nợ TK 334
Có TK 338 (338.8)
* Sơ đồ trình tự hạch tốn tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương:
Sơ đồ 1.1: sơ đồ trình tự kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương trường hợp doanh nghiệp khơng trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm
TK 111, 112 TK 334 TK 622, 627, 641, 642 (6) (1) TK 512 TK 431 (7) TK 333 (2) TK 141, 138 TK 338 (5) (4) TK 338 ( 3b) (3a) Giải thích sơ đồ:
(1): tiền lương phải trả CNV (2): thưởng phải trả CNV
Trờng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh TÕ
(5): các khoản khấu trừ vào lương (6): xuất quỹ trả lương CNV
(7): xuất sản phẩm trả lương CNV
Sơ đồ 1.2: sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương trương hợp doanh nghiệp trích trước lương nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm. TK 111, 112 TK 334 TK 622, 627, 641, 642 TK 335 (8) (2b) (2a) (9) (1) TK 512 TK 431 (10) TK 333 (3) TK 141, 138 TK 338 (7) (6) TK 338 (5b) ( 4b)
(4a) (5a)
Giải thích sơ đồ:
(1): tiền lương phải trả CNV
(2): trích trước tiền lương nghỉ phép và tiền lương nghỉ phép thực tế CN trực tiếp sản xuất sản phẩm
(3): tiền thưởng phải trả CNV
(4): trích các khoản trích theo lương trên tiền lương CNV trong kỳ
(5): trích các khoản trích theo lương trên tiền lương nghỉ phép thực tế của công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm.
(6): BHXH phải trả CNV
(7): các khoản khấu trừ vào lương CNV (8): xuất quỹ trả lương CNV
(9): xuất quỹ trả lương nghỉ phép CN trực tiếp sản xuất sản phẩm (10): xuất sản phẩm trả lương CNV