Trong kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương có sử dụng một số tài khoản kế toán sau:
* TK 334 – Phải trả CNV
Nội dung: dùng để phản ánh tiền lương và các khoản thanh toán trợ cấp BHXH, tiền thưởng, tiền ăn ca, …, thanh tốn khác có liên quan đến thu nhập của người lao động.
Kết cấu:
- Bên nợ: Phản ánh các khoản tiền lương và các khoản khác đã trả CNV Phản ánh các khoản khấu trừ vào lương và thu nhập của CNV Phản ánh tiền lương và thu nhập CNV chưa lĩnh chuyển sang
Trêng Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh TÕ
- Bên có: Phản ánh tiền lương, tiền công và các khoản khác phải trả CNV trong kỳ.
- Dư nợ (nếu có): Phản ánh số tiền trả thừa CNV
- Dư có: Phản ánh tiền lương, tiền cơng và các khoản khác cịn phải trả CNV cuối kỳ.
* TK 338 – Phải trả phải nộp khác
Nội dung: dùng để phản ánh các khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan pháp luật, các tổ chức đoàn thể xã hội, cấp trên về kinh phí cơng đồn, BHXH, BHYT, các khoản khấu trùe vào lương, các khoản cho vay, cho mượn tạm thời, giá trị tài sản thừa chờ xử lý.
Kết cấu:
- Bên nợ: Phản ánh các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý Phản ánh các khoản BHXH phải trả CNV
Phản ánh các khoản đã chi về KPCĐ
Xử lý tài sản thừa, các khoản đã trả, đã nộp khác.
- Bên có: Phản ánh khoản trích theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí kinh doanh, khấu trừ vào lương CNV
Phản ánh giá trị tài sản thừa chờ xử lý
Số đã nộp đã trả lớn hơn số phải nộp phải trả được cấp bù Các khoản phải trả khác.
- Dư nợ (nếu có): Phản ánh số nộp thừa, trả thừa vượt chi chưa thanh toán - Dư có: Phản ánh số tiền phải trả, phải nộp, tài sản thừa chờ xử lý cuối kỳ. TK 338 có 6 tiểu khoản cấp 2: TK 338.1 – Tài sản thừa chờ xử lý TK 338.2 – KPCĐ TK 338.3 - BHXH TK 338.4 - BHYT
TK 338.7 –Doanh thu chưa thực hiện TK 338.8 – Phải trả phải phải nộp khác
* TK 335 – Chi phải trả
Nội dung: dùng để phản ánh các khoản trích trước nhưng chi phí thực tế chưa phát sinh nhưng tính vào chi phí kinh doanh trong kỳ.
Kết cấu:
- Bên nợ: Phản ánh các khoản chi phí thực tế phát sinh thuộc chi phí phải trả theo dự đốn.
- Bên có: Phản ánh số đã trích trước tính vào chi phí dự tốn. - Dư có: Phản ánh số đã trích trước vào chi phí nhưng thực tế chưa phát sinh.
Cuối niên độ kế toán phải điều chỉnh cho tài khoản này tất tốn trừ những khoản trích vào cuối năm có liên quan đến nhiều kỳ kế tốn.