- Thủ quỹ : Thủ quỹ có nhiệm vụ thực hiện các vấn đền liên quan đến
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 154(1)
Quý IV/2015
CT: Trường THPT Đông Sơn 1
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ 03/10/2015 0004689 03/10/2015 Mua gỗ cốp pha 331 17.500.000 11/10/2015 0005000 11/10/2015 Mua thép 331 45.373.800 ..... ..... ..... ...............
21/10/2015 0000099 21/10/2015 Mua vật liệu điện 111 9.186.077
25/10/2015 0000598 25/10/2015 Gia cổng cửa các loại 331 45.600.000
30/11/2015 0000604 30/11/2015 Mua vật liệu xây dựng 331 30.419.000
……….
64
*Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
Cơng tác hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp ln được chú trọng bởi nó khơng chỉ có tác dụng là cung cấp những thơng tin hữu ích cho việc quản lý, phản ánh thực sự nhu cầu về lao động tại mỗi Cơng trình để từ đó có biện pháp tổ chức sản xuất thích hợp mà nó cịn có ý nghĩa rất lớn trong “chiến lược sử dụng con người” của Cơng ty. Việc hạch tốn đúng chi phí nhân cơng trực tiếp sẽ làm cho người lao động thấy được sức lao động mình bỏ ra được bù đắp như thế nào từ đó họ ý thức nâng cao năng suất lao động, góp phần hạ giá thành sản phẩm.
Cơng ty đang áp dụng 2 hình thức trả lương:
-Hình thức trả lương thời gian: áp dụng đối với những cơng nhân gián tiếp của cơng ty.
-Hình thức trả lương theo sản phẩm: áp dụng đối với những cơng nhân trực tiếp th ngồi ở đội thi cơng cơng trình.
Đối với cơng nhân trực tiếp th ngồi:
Để tiến hành tính lương sản phẩm cho người lao động, kế toán căn cứ vào “Hợp đồng giao khốn”; “Bảng chấm cơng” để tính tốn và lập “Bảng thanh tốn tiền lương” làm căn cứ trả lương cho công nhân và hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp.
- Hợp đồng giao khoán được lập giữa bên giao khoán và đội trưởng đội thi công theo từng cơng việc cụ thể và đơn giá khốn.
- Bảng chấm công được lập và chấm theo số ngày cơng nhân làm việc thực tế, nó sẽ là căn cứ xác định số cơng tính lương cho từng cơng nhân.
Sau khi hợp đồng làm khốn thực hiện xong, sẽ có 01 “Biên bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng giao khoán” do đội trưởng và nhân viên kỹ thuật xác nhận. Căn cứ vào hợp đồng làm khốn và số cơng tính lương sản phẩm trên bảng chấm cơng kế tốn tiền lương sẽ tính và lập “Bảng thanh tốn lương”; Đối với CT Trường THPT Đông Sơn 1, những công nhân trực tiếp thi công là cơng nhân th ngồi (loại hợp đồng ngắn hạn) nên khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN trích theo lương khơng khấu trừ vào tiền lương của cơng nhân mà được tính tốn hợp lý vào đơn giá lương trả cho các cơng nhân. Việc tính lương được thực hiện bằng cách chia số tiền lương khốn khi hồn thành hợp đồng cho số cơng để hồn thành hợp đồng đó. Sau đó, lấy kết quả tính được nhân với số công của từng người sẽ ra số lương thực lĩnh của họ.
Cơng thức như sau:
Lương của một cơng nhân = Tổng số lương khốn / Tổng số công của công nhân x Số công của mỗi công nhân
Căn cứ vào Bảng chấm cơng, kế tốn lập Bảng thanh tốn tiền lương trên Excel.
Ví dụ:
Theo HĐ giao khoán ngày 01/10/2015, tổng số lương khoán là 18.450.000 và tổng số công thực hiện là 123 cơng.
Kế tốn tính lương như sau:
Tiền lương khốn/1ngày cơng = 18.450.000 : 123 = 150.000 (đồng) Cơng nhân Đặng Việt Cường có số ngày cơng là 20, như vậy lương là:
150.000 x 20 = 3.000.000 (đồng)
Cơng nhân Nguyễn Văn Đạt có số ngày cơng là 24, như vậy lương là: 150.000 x 24 = 3.600.000 (đồng)
Tập hợp các hợp đồng giao khoán xây lắp, biên bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng giao khoán, bảng lương, bảng chấm cơng của các tổ mỗi phần việc của cơng trình sẽ cung cấp tồn bộ chi phí nhân cơng trực tiếp phát sinh trong một kỳ của cơng trình, hạng mục cơng trình.Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm cơng, cùng với các chứng từ gốc, kế toán lập Chứng từ ghi sổ làm căn cứ ghi Sổ cái TK 154, đồng thời phản ánh vào Sổ chi tiết TK 154.
Do lao động của công ty chủ yếu là lao động thời vụ nên để dễ dàng tập hợp các khoản tính lương,cơng ty không tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho cơng nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm.
Tại cơng ty, lương khốn thanh tốn trực tiếp cho cơng nhân, không qua TK 334.
Kế toán tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 154: Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm; Tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý và phục vụ sản xuất ở phân xưởng sản xuất.
Có TK 334: Tổng số tiền lương phải trả cơng nhân viên Có TK 111: Tiền lương trả cho lao động thuê ngoài.
66