VI. TỔ CHỨC SỔ KẾ TỐN TRONG HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH
3. Tổ chức bộ máy kế toán và cơng tác kế tốn tại Cơng ty.
3.1. Đặc điểm chung
Bộ máy kế tốn của Cơng ty được tổ chức theo mơ hình tập trung. Phịng kế tốn của Cơng ty có 5 người, gồm một kế tốn trưởng và 4 kế toán viên, dưới nữa là các nhân viên kế tốn của các xí nghiệp. Kế tốn xí nghiệp có trách nhiệm thiết lập chứng từ ghi chép ban đầu, tập hợp chứng từ ở công trường rồi chuyển cho kế tốn Cơng ty theo định kỳ. Phịng kế tốn Cơng ty thực hiện tổng hợp tài liệu từ các xí nghiệp trực thuộc, tổ chức mở sổ hạch tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình, từ đó xác định lỗ lãi cho từng cơng trình và cho tồn Cơng ty.
Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy kế tốn của Cơng ty
Quan hệ chỉ đạo
Quan hệ báo sổ
3.2. Chức năng và nhiệm vụ của bộ máy kế toán
Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm điều hành chung cơng tác tổ chức hạch tốn
Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán giá thành, thanh toán Kế toán vốn bằng tiền KT thanh toán NSNN
về mọi mặt hoạt động kế tốn tài chính của Cơng ty, hướng dẫn chỉ đạo cơng tác hạch tốn kế toán theo đúng chế độ, thể lệ quy định của nhà nước đồng thời quản lý tài chính tránh thất thốt, chi sai mục đích.
Kế tốn tổng hợp: Phụ trách tổng hợp các phần hành kế toán đồng thời quản lý
tài sản cố định, tổng hợp giá thành tồn cơng ty, xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận heo quy định; thực hiện đầy đủ kịp thời chế độ báo cáo tài chính kế tốn và các báo cáo khác theo yêu cầu quản lý.
Kế toán giá thành, thanh toán và quản lý đơn vị: Trực tiếp kiểm tra phê duyệt
quyết toán cho các đơn vị và phân rõ các khoản chi phí theo từng cơng trình hạng mục cơng trình theo đúng quy định để chuyển cho kế toán tổng hợp ghi chép kịp thời đầy đủ, có trách nhiệm cùng chủ đầu tư thanh tốn thu hồi vốn cơng trình đảm bảo thu hồi vốn nhanh, kịp thời, đầy đủ.
Kế tốn thanh tốn ngân sách nhà nước: Có nhiệm vụ cùng với kế tốn ở xí
nghiệp tổ chức thực hiện kê khai nộp thuế ở các địa phương nơi đơn vị đơn vị tham gia thi cơng cơng trình, hàng q thanh quyết tốn thuế đầu vào của các cơng trình đội thi cơng, theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước, lập bảng thanh tốn lương cho cán bộ nhân viên trong cơng ty.
Kế toán vốn bằng tiền: quản lý, bảo đảm an toàn tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân
hàng; ghi chép kịp thời phát sinh tài khoản tiền gửi, tiền vay, đối chiếu thường xuyên với ngân hàng; thường xuyên đối chiếu, so sánh tiền mặt tồn quỹ với sổ sách để phát hiện và xử lý kịp thời sai sót.
3.3. Đặc điểm của hệ thống tài khoản và hình thức sổ kế tốn tại Cơng ty.
Bên cạnh những nét chung, ngành xây dựng cơ bản có những nét đặc thù riêng chi phối cơng tác kế tốn trong các doanh nghiệp xây lắp như đặc điểm về sản phẩm, chu kỳ và phương thức tổ chức sản xuất, tiêu thụ... Xuất phát từ những đặc điểm đó cùng với yêu cầu của quản lý và điều kiện cụ thể của Công ty mà hệ thống chứng từ, tài khoản và hình thức sổ kế tốn của Cơng ty được áp dụng như sau:
Cơng ty có hệ thống chứng từ ban đầu tuân theo biểu mẫu quy định của Bộ tài chính, ghi chép đầy đủ, rõ ràng, hợp lệ. Bên cạnh đó, Cơng ty cịn có một số chứng từ và sổ sách đặc thù phục vụ cho công tác hạch tốn tại Cơng ty.
Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán do Bộ tài chính ban hành theo quyết định số 1141/TC-QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 và quyết định số 1864/1998/QĐ/BTC ngày 16/12/1998(chế độ kế toán áp dụng trong các doanh nghiệp xây lắp).
Hình thức sổ kế tốn hiện nay Cơng ty đang áp dụng là hình thức “chứng từ ghi sổ” rất thuận tiện và phù hợp với khả năng, trình độ của đội ngũ cán bộ kế toán và đặc điểm sản xuất kinh doanh của Cơng ty.
Các báo cáo tài chính cơng ty lập theo đúng biểu mẫu quy định do Bộ tài chính ban hành, ngồi ra Cơng ty cịn lập một số báo cáo khác phục vụ mục đích quản trị như báo cáo tình hình thu chi quỹ tiền mặt, báo cáo sử dụng nguồn vốn khấu hao cơ bản, báo cáo tình hình phân phối lợi nhuận sau thuế, báo cáo tình hình quân số và thu nhập.
Sơ đồ 3: trình tự ghi chép sổ sách Sổ quỹ Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối tài khoản
Ghi hàng ngày
Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng, cuối quý