III. HẠCH TỐN CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP
2. Nội dung hạch toán
Để hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, Cơng ty sử dụng TK 621- chi phí ngun vật liệu trực tiếp. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình. Đồng thời tuân theo quy định hiện hành về phương pháp hạch
tốn hàng tồn kho trong xây lắp, Cơng ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên. Đối với vật tư xuất dùng, Công ty áp dụng phương pháp giá thực tế đích danh đã giúp cho cơng tác tính giá được thực hiện kịp thời, chính xác.
Sau khi nhận được cơng trình giao khốn từ Cơng ty, xí nghiệp tiến hành triển khai thi công dưới sự chỉ đạo, giám sát của đội trưởng và các cán bộ kĩ thuật. Căn cứ vào yêu cầu về lượng vật tư của cơng việc, tiến độ thi cơng cơng trình, hạng mục cơng trình, ngun vật liệu mua về sẽ được nhân viên kế toán đội, xí nghiệp nơi cơng trường thi cơng kiểm tra về mặt số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất vật tư và lập phiếu nhập kho. Sau đó, căn cứ vào nhu cầu sử dụng, kế toán lập phiếu xuất kho. Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho được lập làm hai liên, một liên thủ kho theo dõi số lượng, chủng loại và giữ để làm căn cứ khi có đồn xuống kiểm tra, thanh tra. Một liên kế tốn xí nghiệp giữ và làm căn cứ ghi vào thẻ kho. Cuối mỗi tháng, căn cứ vào toàn bộ số phiếu nhập kho, xuất kho phát sinh trong tháng, kế tốn xí nghiệp lập bảng tổng hợp vật tư nhập kho, bảng tổng hợp vật tư xuất kho từng cơng trình.
Biểu 1
CƠNG TY XÂY DỰNG 492
XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG SỐ 5 BẢNG KÊ NHẬP KHO VẬT TƯ Số hiệu: 95 Tháng 10 năm 2002 Số hiệu: 95 Tháng 10 năm 2002
Cơng trình: Đường Hùng Vương- Lạng Sơn
Chứng từ Tên vật tư ĐV T
Số lượng Đơn giá Số tiền
SH NT Theo CT Thực nhập 115 9/10 Đá hộc m3 1.350 1.350 45.000 60.750.000 156 11/10 Đá 1x2 m3 750 750 115.000 86.250.000 117 12/10 Thép 16 kg 480 480 4.700 2.256.000 ... .... .... .... .... .... .... .... Cộng 435.698.000 Ngày 30 tháng 10 năm 2002 Giám đốc xí nghiệp Người lập
Biểu 2
CƠNG TY XÂY DỰNG 492
XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG SỐ 5 BẢNG KÊ XUẤT KHO VẬTTƯ TƯ
Số hiệu: 102 Tháng 10/2002
Cơng trình: Đường Hùng Vương- Lạng Sơn Chứng từ Tên vật tư ĐV
T
Số lượng Đơn giá Số tiền
SH NT 135 14/10 Đá hộc m3 1.350 45.000 60.750.000 136 14/10 Đá 1x2 m3 750 115.000 86.250.000 137 14/10 Thép 16 kg 480 4.700 2.256.000 ... .... .... .... .... .... .... Cộng 435.698.000 Ngày 30 tháng 10 năm 2002 Giám đốc xí nghiệp Người lập
Cuối tháng, sau khi lập xong bảng tổng hợp vật tư nhập kho, bảng tổng hợp vật tư xuất kho, kế tốn xí nghiệp tập hợp các chứng từ gốc cùng các chứng từ liên quan nộp về phịng tài chính kế tốn của Cơng ty.
Tại Công ty sau khi nhận được chứng từ gốc cùng các bảng kê, kế toán kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ và tiến hành lập chứng từ ghi sổ.
Biểu 3
CÔNG TY XÂY DỰNG 492 CHỨNG TỪ GHI SỔ – số 450 Ngày 1 tháng 11 năm 2002
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
SH H NT Nợ Có Chi phí NVLTT đường Hùng Vương – L.Sơn tháng 10 621 1365 435.689.000 Cộng 435.689.000 Kèm theo:.. chứng từ gốc
Kế toán trưởng Người lập Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái TK 621. Đồng thời, căn cứ vào chứng từ gốc và bảng kê vật tư xuất kho kế tốn vào sổ chi tiết TK 621.
Biểu 4
CƠNG TY XÂY DỰNG 492 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔTrang 11 Trang 11 CTGS Số tiền CTGS Số tiền SH NT SH NT ........ 450 1/11 435.689.000 ...... Cộng Cộng
Biểu 5
CÔNG TY XÂY DỰNG 492
SỔ CHI TIẾT TK 621 - CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾPCơng trình đường Hùng Vương – Lạng Sơn Cơng trình đường Hùng Vương – Lạng Sơn
Quý IV/ 2002 Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư Số tiền SH NT Nợ Có 135 14/10 Xuất đá hộc 1365 60.750.000 ............. Cộng phát sinh tháng 10 435.689.000 ............... K/c CPNVLTT quý IV 154 1.445.755.830 Cộng phát sinh 1.445.775.830 1.445.755.830 Biểu 6 CÔNG TY XÂY DỰNG 492
SỔ CÁI TK 621 - CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Quý IV/2002 Quý IV/2002
NT CTGS Diễn giải TKĐ
Ư
Số tiền
SH NT Nợ Có
1/11 450 1/11 Chi phí NVLTT thi công đường HVương-Lsơn tháng 10
136.5 435.689.000
......
31/12 Kết chuyển CPNVLTT cho thi công đường HVương tháng 10
154 1.445.755.830
........