VII. KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM
CÔNG TY XÂYDỰNG 492 SỔ CÁI TK
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Quý IV/ 2002 NT CTGS Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Dư đầu kỳ 928.173.250 ... ... ... ....... ... ... ... 31/12 620 31/12 Kết chuyển CPNVLTT 621 1.445.755.830 31/12 620 31/12 Kết chuyển chi phí NCTT 622 170.252.900 31/12 620 31/12 Kết chuyển CPSDMTC 623 193.001.200 31/12 620 31/12 Kết chuyển chi phí SXC 627 98.222.864 31/12 621 31/12 Bàn giao HMCT hồn thành 632 2.073.843.333 ... ... ... ... ... ... ... Cộng phát sinh 11.362.458.390 10.801.199.322 Số dư cuối kỳ 1.489.432.318
*Kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang
Tại các doanh nghiệp xây lắp, sản phẩm dở dang cuối kỳ thường có giá trị rất lớn. Bên cạnh đó, do sản phẩm xây lắp có kết cấu và đặc điểm kĩ thuật phức tạp nên để đánh giá chính xác giá trị sản phẩm dở dang là rất khó. Việc kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang tại Công ty xây dựng 492 thường được tiến hành vào cuối mỗi quý. Với cơng trình thanh tốn (nghiệm thu) một lần, sản phẩm dở dang được coi là sản phẩm chưa hoàn thành bàn giao cho chủ đầu tư. Tuy nhiên, đối với các cơng trình có giá trị lớn, thời gian thi cơng kéo dài thì chủ đầu tư và Cơng ty thống nhất nghiệm thu theo điểm dừng kỹ thuật của từng hạng mục cơng trình để thanh tốn. Các cơng trình xây dựng ở Công ty 492 thường được nghiệm thu theo các bước sau:
Bước 1: Nghiệm thu nội bộ: Phòng Kinh tế- Kỹ thuật, chỉ huy cơng trường, xí
nghiệp xây dựng tổ chức nghiệm thu khối lượng thực tế đã hoàn thành làm cơ sở để thanh tốn tiền cơng cho Xí nghiệp xây dựng và lập báo cáo nghiệm thu bước 2
Bước 2: Nghiệm thu cơ sở do cán bộ giám sát kỹ thuật của Ban quản lý dự án
nghiệm thu với Công ty hoặc Cơng ty tạm chấp nhận khối lượng hồn thành 80% của bước 1 để lập báo cáo.
Bước 3: Nghiệm thu thanh toán của chủ đầu tư (ban A) theo giai đoạn điểm dừng
kỹ thuật. Căn cứ vào bước nghiệm thu này, Cơng ty lập hồ sơ dự tốn thanh tốn giá trị xây lắp hồn thành.
Bước 4: Nghiệm thu cấp bộ chủ quản (Nhà nước) quyết tốn cơng trình đưa vào
sử dụng.
Cuối mỗi quý, đại diện phòng kinh tế- kế hoạch cùng với kỹ thuật viên cơng trình và chủ nhiệm cơng trình tiến hành kiểm kê, xác định phần khối lượng xây lắp đã thực hiện được trong quý; tổ chức bàn giao, nghiệm thu với bên A để xác định khối lượng xây lắp được bên A nghiệm thu chấp nhận thanh tốn. Khối lượng xây lắp dở dang chính là hiệu số giữa khối lượng xây lắp được nghiệm thu ở bước 1 với khối lượng xây lắp hoàn thành được bên A nghiệm thu chấp nhận thanh toán.
Sau đó, Phịng Kinh tế- Kế hoạch sẽ lắp đơn giá dự toán phù hợp với từng cơng việc, từng cơng trình cụ thể rồi gửi cho Phịng Kế tốn- Tài chính. Phịng kế tốn- tài chính sau khi nhận được những tài liệu trên sẽ tiến hành xác định phần chi phí