2 Công ty xây lắp điện
SDĐK: Đơn vị tính: Đồng
Đơn vị tính: Đồng N, T ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐƢ Số tiền Số Ngày Nợ Có 31/12 Giá vốn bán hàng 155 4.725.811.022 31/12 Kết chuyển xác định kết quả 911 4.725.811.022 Cộng số phát sinh 4.725.811.022 4.725.811.022 Sô dƣ cuối kỳ 0 0 2.2.5. Kế tốn chi phí bán hàng.
* Nội dung chi phí bán hàng:
- Chi phí nhân viên bán hàng: Tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng. - Chí phí vật liệu phục vụ bán hàng:
+ Vật liệu chính (152.1): Lấy thép chằng buộc các thùng, hòm hàng + Vật liệu phụ (152.2): Chủ yếu là bao bì đóng gói nhƣ hịm gỗ đựng sản phẩm, bao tải dứa, túi nilông, đai nẹp... - Chi phí cơng cụ, dụng cụ
- Chi phí dịch vụ mua ngồi: Chi phí th ngồi sửa chữa TSCĐ, tiền thuê bốc vác...
- Chi phí bằng tiền khác: Chi thƣởng cho khách hàng tiền tàu xe, chi phí tiếp khách…
* Tài khoản sử dụng:
Để tập hợp chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ, kế tốn sử dụng TK641 - chi phí bán hàng. Cuối kỳ kết chuyển tồn bộ chi phí bán hàng vào TK911 để xác định kết quả sản xuất kinh doanh của quý.
Nhà máy sử dụng các tài khoản cấp 2: TK641(1): Chi phí nhân viên bán hàng. TK641(2): Chi phí vật liệu.
TK641(3): Chi phí cơng cụ dụng cụ. TK641(7): Chi phí dịch vụ mua ngồi. TK641(8): Chi phí bằng tiền khác.
nhằm quản lý chi tiết từng nội dung chi phí bán hàng. * Sổ kế tốn sử dụng:
Kế toán sử dụng bảng kê số 5 để tập hợp chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ.
- Kết cấu: Bao gồm các cột số thứ tự, các cột dọc phản ánh số phát sinh bên Có của TK 152, 153, 334, 338...
- Phƣơng pháp lập: Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lƣơng, bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và nhật ký chứng từ số 1 để cuối quý kế toán tổng hợp chi phí bán hàng trên bảng kê số 5 (Xem bảng số 6). Dòng cộng phát sinh chi phí bán hàng đƣợc ghi vào cột Có TK 641, dịng Nợ TK 911 trên NKCT số 8 để xác định kết quả bán hàng trong quý theo định khoản:
Nợ TK911: 375.496.174. Có TK641: 375.496.174 Sơ đồ kế toán CPBH TK 111 TK 641 TK 911 Nhật ký chứng từ số 1 Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 trên NKCT số 8 TK 152, 153 Bảng phân bổ NVL, CCDC TK 334, 338
Bảng phân bổ tiền lƣơng