2 Công ty xây lắp điện
2.2.6. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí phát sinh trong quá trình quản lý và phục vụ sản xuất có liên quan đến hoạt động của tồn doanh nghiệp.
* Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm:
- Chi phí nhân viên quản lý: Tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng của nhân viên quản lý
- Chi phí vật liệu quản lý:
+ Vật liệu chính (152.1): Xuất thép phục vụ cho công việc sửa chữa TSCĐ nhƣ văn phòng nhà máy,....
+ Vật liệu khác (152.5): Chủ yếu là vật liệu xây dựng nhƣ vôi, cát, gạch
dùng cho sửa chữa thƣờng xuyên về nhà làm việc, văn phòng, nhà kho....
- Chi phí đồ dùng văn phịng (153): Dụng cụ đo cho phịng phân xƣởng chuẩn bị sản xuất, ta rơ bàn gen, trục kiểm...
- Chi phí khấu hao TSCĐ.
- Thuế, phí và lệ phí nhƣ: thuế mơn bài, thuế nhà đất, lệ phí cầu, phà... - Chi phí dịch vụ mua ngồi: Chi phí điện, nƣớc, điện thoại dùng cho quản lý...
- Chi phí bằng tiền khác: Chi phí tiếp khách, chi cơng tác phí,.... - Dự phịng phải thu khó địi.
* Tài khoản sử dụng: TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp. Nhà máy sử dụng các tài khoản cấp 2 sau:
TK642(1): Chi phí nhân viên quản lý. TK642(2): Chi phí vật liệu quản lý. TK642(3): Chi phí cơng cụ dụng cụ.
TK642(4): Chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý. TK642(5): Chi phí thuế phí, lệ phí.
TK642(7): Chi phí dịch vụ mua ngồi. TK642(8): Chi phí bằng tiền khác.
* Sổ kế tốn sử dụng: Để tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn sử dụng bảng kê số 5. Căn cứ để lập bảng kê số 5 là các NKCT số 1, 2, 5, 10. Bảng phân bổ NVL, CCDC, bảng phân bổ tiền lƣơng, bảng phân bổ khấu hao. Cuối q kế tốn tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp trên bảng kê số 5. Dòng cộng phát sinh trên bảng kê số 5 được ghi vào cột Có TK 642 dịng Nợ TK 911 trên NKCT số 8 theo định khoản:
Nợ TK911 614.596.786
SƠ ĐỒ KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TK 111, 112 TK 642 TK 911